Решение по делу № 33а-2637/2017 от 02.02.2017

Судья Ромаданова И.А. адм. дело № 33а–2637/2017

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г. Самара 3 марта 2017 года

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего    Вачковой И.Г.,

судей                Шилова А.Е., Сивохина Д.А.,

при секретаре         Латыповой Р.Р.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Демидович В.С. на решение Кировского районного суда г. Самары от 12 декабря 2016 года.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Шилова А.Е., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Самары (далее - ИФНС России по Кировскому району г. Самары) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Демидович В.С. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем имеет задолженность за 2014 год по транспортному налогу в размере 572,00 руб. и земельному налогу в размере 10 297,64 руб.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов административному ответчику начислены пени.

Требование об уплате налогов и пени Демидович В.С. до настоящего времени не исполнено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, ИФНС России по Кировскому району г. Самары просила суд взыскать с Демидович В.С. задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 572,00 руб., пени в размере 236,65 руб., задолженность по земельному налогу в размере 10 297,64 руб. и пени в размере 31,16 руб., а всего 11 137,45 руб.

Решением Кировского районного суда г. Самары от 12 декабря 2016 года административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г. Самары о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворено частично.

С Демидович В.С. в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Самары взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 10 297,64 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 31,16 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в размере 1,73 руб., а всего 10 330,53 руб. В удовлетворении остальной части иска отказано.

Кроме того, с Демидович В.С. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе Демидович В.С. просит решение суда отменить в части взыскания земельного налога и пени, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права и несоответствие выводов суда, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции Демидович В.С. доводы апелляционной жалобы поддержала и просила удовлетворить, пояснив, что земельный налог должен рассчитываться по соответствующей налоговой ставке исходя из вида разрешенного использования «для застройки» от кадастровой стоимости земельного участка в размере 2 055 376,26 руб.

Представитель административного истца – ИФНС России по Кировскому району г. Самары Зутиков Р.А. возражал относительно доводов апелляционной жалобы, просил решение суда оставить без изменения.

Суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления (часть 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Выслушав объяснения административного ответчика, представителя административного истца, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия полагает, что решение суда подлежит изменению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Как видно из материалов дела, в 2014 году на имя Демидович В.С. был зарегистрирован автомобиль марки ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак №.

Кроме того, в собственности административного ответчика находится земельный участок с кадастровым номером №, назначение: земли населенных пунктов, для застройки, общей площадью 1 414 кв.м., расположенный по адресу: г<адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права (л.д. 78).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что ИФНС России по Кировскому району г. Самары налогоплательщику Демидович В.С. за 2014 год был исчислен транспортный налог в размере 572 руб., а также земельный налог в размере 10 297 руб. и направлено налоговое уведомление № 852840 об уплате налогов, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект налогообложения, и срок уплаты налогов до 01.10.2015 г. (л.д. 4).

В установленный в уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № 47617 от 12.10.2015 г. об уплате налога и пени, согласно которому в срок до 24.11.2015 г. предложено погасить имеющуюся задолженность по транспортному и земельному налогам (л.д. 7).

Как видно из материалов дела, 09.11.2015 г. административный ответчик произвел оплату транспортного налога за 2014 год в размере 572 руб. (л.д. 69).

Недоимка по земельному налогу, а также пени, начисленные за неуплату налогов в установленный срок, административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.

Срок принудительного взыскания земельного налога и пени налоговым органом не пропущен.

Разрешая заявленные налоговым органом требования о взыскании с Демидович В.С. обязательных платежей и санкций, суд обоснованно удовлетворил требования частично, то есть в части взыскания земельного налога, поскольку обязанность по его уплате налогоплательщиком не исполнена, и на основании статьи 75 НК РФ правомерно взыскал пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, несмотря на исполнение административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела обязанности по уплате транспортного налога, так как данный налог уплачен в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании земельного налога в размере 10 297,63 руб., суд первой инстанции исходил из того, что кадастровая стоимость земельного участка в 2014 году была установлена правильно.

Между тем, с выводами суда первой инстанции нельзя согласиться по следующим основаниям.

Согласно сведениям государственного кадастра недвижимости земельный участок с кадастровым номером №, отнесенный к категории земель – земли населенных пунктов, поставлен на государственный кадастровый учет 29.04.2010 г. с разрешенным использованием «для застройки».

Кадастровая стоимость указанного земельного участка была определена в соответствии с постановлением Правительства Самарской области № 473 от 10.12.2008 г., исходя из вида разрешенного использования – земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки (2-й вид разрешенного использования), и составляла 1 038 653,70 руб.

В 2013 году в результате проведения работ по государственной кадастровой оценке земельных участков в составе земель населенных пунктов, постановлением Правительства Самарской области от 13.11.2013 № 610 была утверждена кадастровая стоимость принадлежащего Демидович В.С. земельного участка исходя из 1-го вида разрешенного использования – земельные участки, предназначенные для размещения домов среднеэтажной и многоэтажной жилой застройки, и стала составлять 8 944 016,62 руб.

Данных, свидетельствующих о переводе земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, не представлено.

Постановлением Правительства Самарской области от 13.04.2016 № 170 внесены изменения в постановление Правительства Самарской области от 13.11.2013 № 610 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Самарской области», в результате чего кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № установлена в размере 2 055 376,26 руб.

Указанная стоимость определена в результате перерасчета, а также исходя из 2-го вида разрешенного использования – земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки.

Таким образом, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 2 055 376,26 руб. с учетом ставки налога в размере 0,3 процента, установленной в порядке, предусмотренном действующим законодательством, для указанного вида разрешенного использования земельного участка земельный налог за 2014 года, подлежащий взысканию с Демидович В.С., составляет 6 166,13 руб.

При таких обстоятельствах, вывод суда первой инстанции о взыскании с Демидович В.С. земельного налога за 2014 год в размере 10 297,64 руб., исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 8 944 016,62 руб., то есть из 1-го вида разрешенного использования, является ошибочным.

С учетом изложенного, решение суда в части взыскания размера земельного налога и пени подлежит изменению со снижением суммы взысканного с административного ответчика земельного налога с 10 297,64 руб. до 6 166,13 руб., и суммы пени с 31,16 руб. до 18,65 руб. В остальной части решение суда изменению или отмене не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309–310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Кировского районного суда г. Самары от 12 декабря 2016 года изменить, снизить размер задолженности по земельному налогу за 2014 год, взысканный с Демидович В.С. в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Самары, с 10 297,64 руб. до 6 166,13 руб.

Пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, снизить с 31,16 руб. до 18,65 руб.

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Демидович В.С. без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

    Председательствующий

    Судьи