Решение по делу № 2-3422/2010 ~ М-3163/2010 от 08.07.2010

Дело № 2-3422/10

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мурманск 04 августа 2010 года

Первомайский районный суд города Мурманска в составе

председательствующего судьи Малахаевой Л.В.

при секретаре Графковой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Мурманску к Ярополовой А.В. о взыскании налога, пени и налоговых санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по г.Мурманску обратилась с иском к Ярополовой А.В. о взыскании налога, пени и налоговых санкций. В обоснование требований указано, что Инспекцией ФНС России по г.Мурманску (далее - Инспекция) была проведена выездная налоговая проверка в отношении Ярополовой А.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за *** год. Выездной налоговой проверкой установлено следующее. В *** году Ярополова А.В. предпринимательскую деятельность не осуществляла, свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя не имела. В проверяемом периоде ответчик в соответствии с действующим законодательством являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. По данным, полученным из Управления Федеральной регистрационной службы по Мурманской области, на дату вынесения настоящего решения Ярополовой А.В. на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, расположенное по адресам: г.Мурманск, ул***, д.№*** кв.№*** (общая долевая собственность, 1/3 доли); г.Мурманск, ул***, д.№*** кв.№*** (общая долевая собственность; 1/3 доли); арест, регистрация №*** от ***; арест регистрация №*** от ***.

Выездной налоговой проверкой на основании данных, полученных из Управления Федеральной регистрационной службы по Мурманской области, установлено, что Ярополовой А.В. в *** году продано жилое помещение площадью 17,2 кв.м., расположенное по адресу: г.Мурманск, ул*** ул***, д.№*** кв.№*** по договору купли-продажи от ***г., зарегистрированному в УФРС по Мурманской области ***г., номер регистрации права серии №*** продана за 415.000,00 руб.. Квартира принадлежала налогоплательщику на праве собственности с ***г. по ***г., то есть менее трех лет, на основании договора дарения от ***г., о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ***г. сделана запись регистрации №***. Таким образом, доход, полученный Ярополовой А.В. от продажи недвижимого имущества в *** году составил 415.000,00 руб. Ярополовой А.В. данный доход не заявлен, декларация по форме 3-НДФЛ за *** год в Инспекцию не представлена.

Кроме того, выездной налоговой проверкой на основании данных, полученных из УФРС по Мурманской области, установлено, что Ярополовой А.В. в *** году получены в дар комнаты:

• комната №*** площадью 11,8 кв.м., расположенная по адресу: г.Мурманск, ул***, д.№***, кв.№***, на основании договора дарения от ***г., зарегистрированного в УФРС по Мурманской области ***г., номер регистрации права серии №***
• комната площадью 17,2 кв.м., расположенная по адресу: г.Мурманск, ул***, д.№*** кв.№***, на основании договора дарения от ***г., зарегистрированного в УФРС по Мурманской области ***г., номер регистрации права серии №***;
• комната площадью 11,5 кв.м., расположенная по адресу: г.Мурманск, ул***, д.№***, кв.№*** на основании договора дарения от ***г., зарегистрированного в УФРС по Мурманской области ***г., номер регистрации права серии №***

Таким образом, дарение комнат Ярополовой А.В. оформлено документально с соблюдением процедуры дарения, предусмотренной главой 32 части первой ГК РФ. Доход, полученный Ярополовой А.В. в *** году на основании данных об оценке рыночной стоимости комнат на дату дарения, составил 946.760,00 руб.

В своих возражений налогоплательщик не была согласна с данными оценками, принятыми в ходе выездной налоговой проверки, поясняя, что оценка ООО «***» произведена без учета фактического состояния, в котором комнаты были получены, а именно, без учета того, что комната по адресу: ул***, д.№*** кв.№***, была получена в дар, после того как в ней был пожар и необходим был капитальный ремонт. Комнаты по адресу: ул***, д.№***, кв.№***, и ул***, д.№*** кв.№*** находились в аварийном состоянии и требовали капитального и косметического ремонта, находились в антисанитарном состоянии и проживали в них ранее лица страдающие заболеванием - туберкулез. В связи с вышеизложенным Ярополова А.В. просила произвести перерасчет НДФЛ, пеней, штрафов с учетом стоимости недвижимого имущества указанной в «Справка об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости», выданных *** года ООО «Департамент профессиональной оценки» и представленных налогоплательщиком вместе с возражениями. Проверив и признав убедительными доводы налогоплательщика, Инспекция установила, что доход, полученный Ярополовой А.В. в *** году на основании данных об оценке рыночной стоимости комнат на дату дарения, составил 470.000,00 руб., в т.ч.:

• в отношении комнаты №*** площадью 11,8 кв.м., расположенная по адресу: г.Мурманск, ул***, д.№***, кв.№***, договор дарения от ***г., доход составил 110.000,00 руб.;
• в отношении комната площадью 17,2 кв.м., расположенная по адресу: г.Мурманск, ул***, д.№*** кв.№*** договор дарения от ***г., доход составил 250.000,00 руб.;

- в отношении комната площадью 11,5 кв.м., расположенная по адресу: г.Мурманск, ул***, д.№***, кв.№***, договор дарения от ***г., - доход составил 110.000,00 руб.

Таким образом, проверкой определен доход, полученный Ярополовой А.В. в *** году от продажи недвижимого имущества и доход, полученный в порядке дарения в сумме 885.000,00 руб. (415.000,00+ 470.000,00).

Согласно пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1.000.000 руб.

Ярополова А.В. декларацию по форме 3-НДФЛ за *** год в Инспекцию не представила, доход, полученный от продажи недвижимого имущества и доход, полученный в порядке дарения, и налоговые вычеты не заявляла. Вместе с тем, одновременно с возражениями налогоплательщиком представлено заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с продажей комнаты. Учитывая, что Ярополовой А.В. получены денежные средства за недвижимое имущество, которое было в собственности менее 3 лет, а его стоимость не превышает в целом 1.000.000,00 руб., налогоплательщику, в соответствии со ст.220 НК РФ основании его заявления, предоставлен имущественный вычет, в связи с продажей комнаты в сумме полученного дохода от продажи - 415.000,00 руб.

Доначисление налога на доходы выездной налоговой проверкой в размере 61.100,00 руб. произведено вследствие неправомерного не отражения в декларации дохода, полученного от продажи недвижимого имущества и дохода, полученного в результате дарения. Следовательно, Ярополовой А.В. совершено налоговое правонарушение в результате неправомерного бездействия выразившегося в неуплате налога на доходы физических лиц за *** год, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы в размере 12.220,00 руб. Вина Ярополовой А.В. заключается в том, что в нарушение ст.ст.23, 45, 52, 228, 229 НК РФ ею не исполнена обязанность представлять налоговые декларации, в полном объеме исчислять и уплачивать законно установленные налоги. Выездной налоговой проверкой обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренных ст.111 НК РФ, не установлено; обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренных ст.109 НК РФ, не установлено.

С возражениями Ярополова А.В. представила заявление, в котором просит снизить штрафные санкции в связи с тяжелым материальным положением и наличием на иждивении ребенка (заявление с подтверждающими документами приложены к материалам проверки).

В соответствии с пп.3 и.1 ст.112 НК РФ указанные обстоятельства являются смягчающими ответственность и в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ размер штрафа подлежит уменьшению в два раза. В связи с изложенным истец просит суд взыскать с ответчика 133.050,34 руб., из которых: неуплата НДФЛ за *** год - 61.100 руб.; налоговые санкции: по п.1 ст.122 НКРФ - 6.110 руб., по п.2 ст.119 НК РФ - 51.935 руб.; пени - 13.905, 34 руб.

Представитель ИФНС России по г. Мурманску Юрченко Т.С. в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик Ярополова А.В. в судебное заседание не явилась, извещалась своевременно и надлежащим образом по последнему известному месту жительства.

Руководствуясь ст.233 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

Суд, заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы признаются физические лиц являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Таким образом, плательщиками налога на доходы являются практически все физические лица независимо от гражданства и места жительства. Основным условие отнесения того или иного лица к плательщикам налога на доходы является факт получения налогооблагаемого дохода.

В соответствии с Федеральным законом от 01.07.2005г. № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных акта Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (далее - Закон) имущество, переходящее физическому лицу в порядке дарения, с 1 января 2006г. подлежит налогообложению в соответствии с положениями гл.23 НК РФ.

Статьей 209 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, получений налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, к которому соответствии со ст.208 НК РФ относятся доходы от реализации недвижимого и иного имущества находящихся в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу

В соответствии с положениями п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной форме, а также право на распоряжение, которыми у него возникло, в том числе доходы полученные в порядке дарения имущества и имущественных прав.

При этом на основании положений п.18.1 ст.217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций долей и паев. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

При этом согласно ст.ст.2, 14 Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, родители и дети, в том числе усыновленные, усыновители дедушки и бабушки, внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Согласно п.1 ст.40 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 Налогового кодекса РФ, должны самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в соответствии с пп.7 п.1 ст.228 НК РФ и, в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ уплатить в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в соответствии с п.4 ст.229 Налогового кодекса РФ в налоговой декларации нужно указать все доходы, полученные физическим лицом в течение года.

В соответствии с п.3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-220 НК РФ.

Согласно пп.1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1.000.000 руб.

При продаже жилых домов, квартир, комнат, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция.

В соответствии с п.1. ст.110 Налогового кодекса РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В судебном заседании установлено, что ИФНС России по г. Мурманску (далее - Инспекция) была проведена выездная налоговая проверка Ярополовой А.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за *** год. Выездной налоговой проверкой установлено следующее.

В *** году Ярополова А.В. предпринимательскую деятельность не осуществляла, свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя не имела. В проверяемом периоде ответчик в соответствии с действующим законодательством являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц.

По данным, полученным из Управления Федеральной регистрационной службы по Мурманской области, на дату вынесения настоящего решения Ярополовой А.В. на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, расположенное по адресам: г.Мурманск, ул***, д.№***, кв.№*** (общая долевая собственность, 1/3 доли); г.Мурманск, ул***, д.№***, кв.№*** (общая долевая собственность; 1/3 доли); арест, регистрация №*** от ***; арест, регистрация №*** от ***.

Выездной налоговой проверкой на основании данных, полученных из Управления Федеральной регистрационной службы по Мурманской области, установлено, что Ярополовой А.В. в *** году продано жилое помещение площадью 17,2 кв.м., расположенное по адресу: г.Мурманск, ул*** ул***, д.№*** кв.№*** по договору купли-продажи от ***г., зарегистрированному в УФРС по Мурманской области ***г., номер регистрации права серии №***, продана за 415.000,00 руб.. Квартира принадлежала налогоплательщику на праве собственности с ***г. по ***г., то есть менее трех лет, на основании договора дарения от ***г., о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ***г. сделана запись регистрации №***. Таким образом, доход, полученный Ярополовой А.В. от продажи недвижимого имущества в *** году составил 415.000,00 руб. Ярополовой А.В. данный доход не заявлен, декларация по форме 3-НДФЛ за *** год в Инспекцию не представлена.

Кроме того, выездной налоговой проверкой на основании данных, полученных из УФРС по Мурманской области, установлено, что Ярополовой А.В. в *** году получены в дар комнаты:

• комната №*** площадью 11,8 кв.м., расположенная по адресу: г.Мурманск, ул***, д.№***, кв.№***, на основании договора дарения от ***г., зарегистрированного в УФРС по Мурманской области ***г., номер регистрации права серии №***
• комната площадью 17,2 кв.м., расположенная по адресу: г.Мурманск, ул*** д.№*** кв.№***, на основании договора дарения от ***г., зарегистрированного в УФРС по Мурманской области ***г., номер регистрации права серии №***;
• комната площадью 11,5 кв.м., расположенная по адресу: г.Мурманск, ул***, д.№*** кв.№***, на основании договора дарения от ***г., зарегистрированного в УФРС по Мурманской области ***г., номер регистрации права серии №***

Таким образом, дарение комнат Ярополовой А.В. оформлено документально с соблюдением процедуры дарения, предусмотренной главой 32 части первой ГК РФ. Доход, полученный Ярополовой А.В. в *** году на основании данных об оценке рыночной стоимости комнат на дату дарения, составил 946.760,00 руб.

В своих возражений налогоплательщик не была согласна с данными оценками, принятыми в ходе выездной налоговой проверки, поясняя, что оценка ООО «***» произведена без учета фактического состояния, в котором комнаты были получены, а именно, без учета того, что комната по адресу: ул***, д.№***, кв.№*** была получена в дар, после того как в ней был пожар и необходим был капитальный ремонт. Комнаты по адресу: ул***, д.№***, кв.№***, и ул***, д.№***, кв.№***, находились в аварийном состоянии и требовали капитального и косметического ремонта, находились в антисанитарном состоянии и проживали в них ранее лица страдающие заболеванием - туберкулез. В связи с вышеизложенным Ярополова А.В. просила произвести перерасчет НДФЛ, пеней, штрафов с учетом стоимости недвижимого имущества указанной в «Справка об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости», выданных *** года ООО «Департамент профессиональной оценки» и представленных налогоплательщиком вместе с возражениями. Проверив и признав убедительными доводы налогоплательщика, Инспекция установила, что доход, полученный Ярополовой А.В. в *** году на основании данных об оценке рыночной стоимости комнат на дату дарения, составил 470.000,00 руб., в т.ч.:

• в отношении комнаты №*** площадью 11,8 кв.м., расположенная по адресу: г.Мурманск, ул***, д.№***, кв.№***, договор дарения от ***г., доход составил 110.000,00 руб.;
• в отношении комната площадью 17,2 кв.м., расположенная по адресу: г.Мурманск, ул***, д.№***, кв.№***, договор дарения от ***г., доход составил 250.000,00 руб.;

- в отношении комната площадью 11,5 кв.м., расположенная по адресу: г.Мурманск, ул***, д.№***, кв.№***, договор дарения от ***г., - доход составил 110.000,00 руб.

Таким образом, проверкой определен доход, полученный Ярополовой А.В. в *** году от продажи недвижимого имущества и доход, полученный в порядке дарения в сумме 885.000,00 руб. (415.000,00+ 470.000,00).

Согласно пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1.000.000 руб.

Ярополова А.В. декларацию по форме 3-НДФЛ за *** год в Инспекцию не представила, доход, полученный от продажи недвижимого имущества и доход, полученный в порядке дарения, и налоговые вычеты не заявляла. Вместе с тем, одновременно с возражениями налогоплательщиком представлено заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с продажей комнаты. Учитывая, что Ярополовой А.В. получены денежные средства за недвижимое имущество, которое было в собственности менее 3 лет, а его стоимость не превышает в целом 1.000.000,00 руб., налогоплательщику, в соответствии со ст.220 НК РФ основании его заявления, предоставлен имущественный вычет, в связи с продажей комнаты в сумме полученного дохода от продажи - 415.000,00 руб.

Доначисление налога на доходы выездной налоговой проверкой в размере 61.100,00 руб. произведено вследствие неправомерного не отражения в декларации дохода, полученного от продажи недвижимого имущества и дохода, полученного в результате дарения. Следовательно, Ярополовой А.В. совершено налоговое правонарушение в результате неправомерного бездействия выразившегося в неуплате налога на доходы физических лиц за *** год, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы в размере 12.220,00 руб. Вина Ярополовой А.В. заключается в том, что в нарушение ст.ст.23, 45, 52, 228, 229 НК РФ ею не исполнена обязанность представлять налоговые декларации, в полном объеме исчислять и уплачивать законно установленные налоги. Выездной налоговой проверкой обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренных ст.111 НК РФ, не установлено; обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренных ст.109 НК РФ, не установлено.

С возражениями Ярополова А.В. представила заявление, в котором просит снизить штрафные санкции в связи с тяжелым материальным положением и наличием на иждивении ребенка (заявление с подтверждающими документами приложены к материалам проверки). В соответствии с пп.3 и.1 ст.112 Налогового кодекса РФ указанные обстоятельства являются смягчающими ответственность и в соответствии с п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ размер штрафа уменьшен в два раза.

Оценив представленные Инспекцией доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с Ярополовой А.В. налога на доходы физических лиц в размере 61.100 рублей, пени в сумме 13.905 рублей 34 копеек и налоговых санкций в общей сумме 58.045 руб. (6.110 руб. +51.935 руб.) являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности ответчиком не обжаловано, получено лично ***г. л.д.21). Доказательств уплаты взыскиваемых сумм суду не представлено.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований, в связи с чем с Ярополовой А.В. в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 3.861 руб. 01 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░.░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 61.100 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 13.905 ░░░░░░ 34 ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 58.045 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 133.050 ░░░░░░ 34 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3.861 ░░░░░ 01 ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 7 ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 (░░░░░░) ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░ ░ ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, - ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░. ░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░: ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░.

« » ░░░░░░░ 2010 ░░░░

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░