Решение по делу № 2а-3063/2019 ~ М-2930/2019 от 11.11.2019

Дело № 2а-3063/2019 КОПИЯ

УИД 42RS0002-01-2019-004265-67

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Шпирнова А.В.,

при секретаре Кузнецовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Белово, Кемеровской области

17 декабря 2019 года

дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к Раевской Ольге Петровне о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №3 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Раевской О.П. о взыскании платежей в бюджет.

Свои требования мотивирует тем, что Раевская О.П. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статьей 400 НК РФ определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество может находиться как в общей долевой собственности нескольких физических лиц, так и в общей совместной собственности.

Ответчик является владельцем недвижимого имущества, в связи с чем налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Имущество расположено по адресу, согласно приложений.

Статьей 23 Налогового Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Объектами налогообложения по налогу на имущество являются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, которая определяется органами технической инвентаризации.

В соответствии с п.1 ст.45 части первой НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок, и имеет задолженность за 2015 г., 2017 г. в размере 14826 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.

В силу п.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеня по налогу на имущество составляет 23 рублей 38 коп.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлено налоговое уведомление № 36213720 от 13.09.2018.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № 914 от 30.01.2019 со сроком уплаты до 15.03.2019, направлено почтой.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога.

Объектом налогообложения (в соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ) признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Статья 390 Налогового кодекса РФ, предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьями 394, 397 Налогового кодекса РФ налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ответчик является плательщиком земельного налога, так как согласно выписке из государственного кадастра недвижимости - кадастрового паспорта земельного участка, представленного Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кемеровской области в 2014 г. обладал земельными участками, расположенным по адресу, согласно приложений.

Согласно п.5 Постановления народных депутатов г. Белово, налоговая ставка в отношении указанного земельного участка составляет 0,3 %.

На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2017г. в сумме 16331 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеня по земельному налогу составляет 238 руб. 71 коп.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлено налоговое уведомление № 36213720 от 13.09.2018.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № 914 от 30.01.2019 со сроком уплаты до 15.03.2019, направлено почтой.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Раевской О.П.

20.08.2019 мировым судьей судебного участка № 8 Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. Однако, данное определение не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.

Просит, с учетом уточнений административных исковых требований, взыскать с Раевской Ольги Петровны в доход государства недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 13227 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 16331 рубль и пени по земельному налогу в размере 238 рублей 71 коп., а всего 29796 рублей 71 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Киселева Е.В. уточненные административные исковые требования поддержала и подтвердила обстоятельства, на которых они основаны.

Административный ответчик Раевская О.П. в судебном заседании требования административного истца не признала, поскольку решением Арбитражного суда Кемеровской области от 20.04.2018 признана банкротом в деле о банкротстве гражданина.

Суд, заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора, согласно п.2 ст. 44 НК РФ, возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Правилами ч.3 ст.12 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются сроки и порядок уплаты налога.

В соответствии с ч.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу положений ч.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Раевская О.П. в соответствии с ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно представленным данным, Раевская О.П. является собственником квартир расположенных по адресу: <адрес> кадастровый №, и <адрес>, кадастровый №.

В нарушении п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок, и имеет задолженность за 2017 г. в размере 13227 руб.

Также Раевская О.П. является плательщиком земельного налога, являясь собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, налогоплательщик обязан уплачивать земельный налог.

В силу ст.390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьями 394, 397 НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Постановлением от 27.10.2005 N 37/103 Совета народных депутатов г.Белово «Об установлении земельного налога на территории Беловского городского округа «город Белово», определены налоговые ставки в отношении земельных участков. Согласно п.5 Постановления народных депутатов г. Белово, налоговая ставка в отношении указанного земельного участка составляет 0,3 %.

На основании ст.396 Налогового кодекса РФ Раевской О.П. был исчислен земельный налог за 2017 г. в сумме 16331 рублей

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня, которая составляет 238 рублей 71 коп.

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налог выплачивается гражданами на основании уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.5 ст.69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Следовательно, обязанность административного ответчика по уплате спорной недоимки и пени могла возникнуть лишь после получения им налоговых уведомлений и требований.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеуказанной нормы следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления, установлена презумпция получения его адресатом.

В материалы дела представлены реестры почтовых отправлений: налоговых уведомлений и требований об уплате налога, пени, которые, по мнению суда, являются надлежащим доказательством соблюдения порядка направления/вручения налогового уведомления и требования об уплате налога и пени, исходя из положений ст.52 НК РФ.

У административного ответчика с момента получения переданного налоговой инспекций налогового уведомления и требования, наступила обязанность по уплате налога.

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, были должнику направлено требование об уплате налога и пени № 914 от 30.01.2019 со сроком уплаты до 15.03.2019, направлено заказным письмом по почте 19.02.2019.

Как указывает административный истец, требования административным ответчиком не исполнены, сумма задолженности составляет недоимки по налогу на имущество в размере 13227 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 16331 рублей и пени по земельному налогу в размере 238 рублей 71 коп., задолженность не погашена.

Суд согласен с расчетом недоимки и пени по транспортному и земельному налогам, составленного административным истцом, был предоставлен административному ответчику и им не оспорен.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец реализовал право на взыскание недоимки во внесудебном порядке, требование административного истца добровольно не исполнено.

26.08.2019 мировой судья судебного участка № 8 Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 23.04.2019 о взыскании с Раевской О.П. задолженности по уплате обязательных платежей.

Срок для обращения в суд в порядке искового производства не пропущен.

Доводы административного ответчика о признании ее решением Арбитражного суда Кемеровской области от 20.04.2018 банкротом в деле о банкротстве гражданина не имеет правового значения по делу, поскольку обязанность по уплате налогов у Раевской О.П. возникла за налоговый период 2017 года.

Иных доказательств административным ответчиком вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

Проанализировав нормы действующего законодательства, совокупность представленных письменных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, исчисленная в соответствии со ст. ст.333.19 НК РФ, в размере 1093 рубля 90 коп.

Руководствуясь ст.ст.178-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Раевской Ольги Петровны в доход государства недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 13227 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 16331 рубль и пени по земельному налогу в размере 238 рублей 71 коп., а всего 29796 (двадцать девять тысяч семьсот девяносто шесть) рублей 71 коп.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:

Расчетный счет: 40101810400000010007

ИНН: 4202007359, УФК по Кемеровской области (МРИ ФНС России № 3 по Кемеровской области)

Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области

БИК: 043207001

ОКТМО: 32602455

КБК земельного налога: 18210606042041000110

КБК пени земельного налога 18210606042042100110

КБК налога на имущество: 18210601020041000110

Взыскать с Раевской Ольги Петровны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1093 (одна тысяча девяносто три) рубля 90 коп.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд в течении месяца.

Мотивированное решение составлено 23 декабря 2019 года.

Судья Беловского городского суда (подпись) А.В. Шпирнов