Решение по делу № 2а-427/2019 ~ М-247/2019 от 27.02.2019

Административное дело № 2а-427/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Булычевой С.Н.,

при секретаре судебного заседания Ефимычевой Т.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-427/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к Печениной <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Печениной Н.Д. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. Исковые требования мотивированы тем, что в Межрайонную ИФНС России № 18 по Московской области (далее - Инспекция) поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ. Причиной отмены судебного приказа являются возражения, поданные Печениной Н.Д. Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области Печенина Н.Д. является владельцем следующих земельных участков: 1) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 2) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке сумма задолженности по налогу по указанному уведомлению уплачена не была, в связи с чем, Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была. Общая сумма задолженности Печениной Н.Д. по обязательным платежам в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 3048,19 руб., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет 360,26 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 0,16 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. составляет 2638,00 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 49,77 руб.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области просит суд взыскать с Печениной Н.Д. задолженность по платежам в бюджет на общую сумму 3048,19 руб., из которых: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 360,26 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,16 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2638,00 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,77 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области и административный ответчик Печенина Н.Д. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены. От административного истца поступило письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

От административного истца поступили письменные пояснения к административному исковому заявлению, в которых указано, что в связи с рассмотрением дела Инспекцией был направлен запрос в ФГБУ "ФКП Росреестра" по Московской области о предоставлении сведений по земельному участку с кадастровым номером №, на который был получен ответ о том, что земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком самостоятельно было направлено обращение в Федеральную Службу государственной регистрации кадастра и картографии по Московской области. В ответ на обращение Печениной Н.Д. сообщено, что сведения по земельному участку с кадастровым номером № приведены в соответствие и исправлены технические ошибки, земельному участку с кадастровым номером № присвоен статус «архивный» в связи с тем, что он является дублем земельного участка с кадастровым номером №. Учитывая вышеизложенное, у Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области не имеется оснований для произведения перерасчета и изменения исковых требований (л.д. 75-76).

Проверив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ст. 396 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст. 396 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пунктам 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что в Межрайонную ИФНС России № 18 по Московской области поступили сведения о том, что Печенина Н.Д. является собственником следующих земельных участков: 1) с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м. по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; 2) с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м. по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № Печениной Н.Д. исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ за земельный участок с кадастровым номером № – в размере 79,00 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – в размере 2559,00 руб., всего в размере 2638,00 руб. (л.д. 17). ДД.ММ.ГГГГ административным истцом на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено указанное налоговое уведомление по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 77).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № Печениной Н.Д. исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ: за земельный участок с кадастровым номером № – в размере 79,00 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – в размере 2559,00 руб., всего в размере 2638,00 руб. (л.д. 14-15). ДД.ММ.ГГГГ административным истцом на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено указанное налоговое уведомление по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

В установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области в адрес Печениной Н.Д. направила ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу 2323,83 руб. и пени в размере 7,76 руб. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ направила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу 2638,00 руб. и пени в размере 49,77 руб. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9, 12-13).

Согласно представленному административным истцом расчету, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

Требования Инспекции административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Каширского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Печениной Н.Д. недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2998,26 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ пo ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,93 рублей.

В связи с поступившими от Печениной Н.Д. возражениями определением мирового судьи судебного участка № Каширского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 7).

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. В порядке главы 32 КАС РФ такие требования могут быть предъявлены после отмены судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Соблюдение налоговым органом срока обращения с заявлением к мировому судье проверено мировым судьей при решении вопроса о выдаче судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась с настоящим административным иском о взыскании с Печениной Н.Д. задолженности по земельному налогу и пени ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 4). Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с Печениной Н.Д. налога и пени административным истцом не пропущен.

Административный истец просит взыскать с Печениной Н.Д. задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ исчисленному за два земельных участка с кадастровыми номерами № и №.

Из ответа Межмуниципального отдела по Зарайскому, Каширскому, Озерскому и Серебряно-Прудскому районам Управления Росреестра по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой выписки о земельном участке и выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по обращению Печениной Н.Д. от ДД.ММ.ГГГГ сведения приведены в соответствие и исправлены технические ошибки, земельному участку с кадастровым номером № присвоен статус «архивный» в связи с тем, что он является дублем земельного участка с кадастровым номером №. Земельный участок с кадастровым номером № снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66-70, 72).

На основании изложенного, учитывая, что в ЕГРН произошло задвоение данных о земельном участке, принадлежащем Печениной Н.Д., земельный участок с кадастровым номером № является дублем земельного участка с кадастровым номером №, то есть административному ответчику в спорный период принадлежал только один земельный участок, то суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 79,00 руб., за 2016г. в размере 79,00 руб.

Учитывая, что в спорный период Печенина Н.Д. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ за указанный земельный участок в полном объеме в установленный законом срок, в связи с чем, взыскивает с нее в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области задолженность по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 281,26 руб. (360,26 руб. задолженность - 79,00 руб. сумма налога за земельный участок с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2559,00 руб. Квитанций, подтверждающих оплату земельного налога, административным ответчиком суду не представлено.

Также суд взыскивает с административного ответчика пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,42 руб. согласно расчету:

пени на задолженность в размере 2559,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 76.04 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 11.26 руб. (2559 руб. * 16 дн/300 * 8.25%); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 9.26 руб. (2559 руб. * 14 дн/300 * 7.75%); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 55.53 руб. (2559 руб. * 42 дн/150 * 7.75%); всего начислено пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76.04 руб. – 28,62 руб. погашено согласно сведениям из лицевого счета = 47,42 руб.

Суд не находит оснований для взыскания с Печениной Н.Д. пени в размере 0,16 руб. за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., поскольку пени начислены истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, однако, согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. должен был быть уплачен Печениной Н.Д. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налогового уведомления, устанавливающего иной срок уплаты налога, административным истцом суду не представлено. Таким образом, оснований для взыскания пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ начисленных с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не имеется.

Поскольку на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа Кашира подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к Печениной <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Печениной <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области задолженность по платежам в бюджет на общую сумму 2887 (две тысячи восемьсот восемьдесят семь) рублей 68 копеек, из которых: недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 281,26 руб., недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2559,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,42 руб.

Взыскать с Печениной <данные изъяты> в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек.

В удовлетворении исковых требований, превышающих взысканную сумму – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный судья     С.Н. Булычева