Решение по делу № 2а-5060/2016 ~ М-4178/2016 от 28.04.2016

№2а-5060/16-24

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июля 2016 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи М.Н. Картавых,

при секретаре М.О.Журковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Петрозаводску к Симановой О. Ю. о взыскании недоимки и пени по НДФЛ,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Петрозаводску обратилась в Петрозаводский городской суд Республики Карелия с административным исковым заявлением к Симановой О. Ю. (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки по тем основаниям, что ДД.ММ.ГГГГ представила в Инспекцию ФНС России по г. Петрозаводску декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ), согласно ст. 227 НК РФ за 2013 г. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 39508,00 руб. Согласно ч.6 ст.227 НК РФ срок уплаты налога истек 15.07.2014 г. Истец просит взыскать с ответчика недоимку по НДФЛ в размере 39508 руб. 00 коп., пени в размере 14056,18 руб. 29.06.2012 г. ответчица представила в Инспекцию ФНС России по г. Петрозаводску уточненную декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН). Налог необходимо было оплатить в срок до 25.07.2011 г. В установленный срок должником суммы налога не оплачены. Задолженность по налогу УСН в дальнейшем погашена в полном объеме, задолженность по пени в сумме 12,48 руб. не оплачена. В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ИФНС по г.Петрозаводску в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты налога по НДФЛ за 2013 год, и пене по УСН в связи с неоплатой выставлено требование об уплате налога и пени, которое ответчиком оставлено без внимания. Указанные суммы налогоплательщиком до настоящего времени не выплачены, в связи с чем истец просит взыскать их в судебном порядке с Симановой О.Ю. Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении срока на поду административного искового заявления.

Представитель административного истца Иванов П.С., действующий на основании доверенности, поддержал заявленные требования по основаниям указанным в иске основаниям.

Административный ответчик в судебном заседании не присутствовала, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, представила письменные пояснения, считает, что административным истцом не обоснован расчет пеней, поскольку не подтверждена документально сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц и по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Так, административным истцом не представлено доказательств наличия недоимки по состоянию на 26.10.2012 и на 06.08.2013 (даты начала периодов, за которые рассчитаны пени). Более того, Решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 27 октября 2014 года Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску было отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с Симановой О. Ю. недоимки и пеней по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, также возражает против восстановления срока на подачу административного иска, считает, что срок пропущен значительно.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 30.04.2015 № СП 2-264/2015-2 о взыскании с Симановой О.Ю. задолженности и пени по НДФЛ за 2013г. отменен определением от 19.06.2015 Мирового судьи судебного участка № 12.

Таким образом, исходя из п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращение Инспекцией в порядка искового производства истек - 21.12.2015 (19.12.2015 - выходной день). Инспекция обратилась в Петрозаводский городской суд с исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с Симановой О. Ю. 21.12.2015, то есть в установленный законом срок. Исковое заявление Инспекции было оставлено без движения. 01.02.2016 возвращено в адрес Инспекции, в связи с отсутствием уведомления о вручении административного искового заявления административному ответчику.

С учетом приведенных административным истцом мотивов, того, что налоговым органом предпринимаются все возможные меры, по разрешению вопросов об усовершенствовании работы по взысканию задолженности с физических лиц в судебном порядке и обеспечения пополнения бюджета. С учетом новых положений, закрепленных КАС РФ, у налогового органа появилось больше обязанностей, а именно: КАС РФ обязал государственные органы, направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и, приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, до подачи административного искового заявления в суд. Таким образом, у налогового органа значительно возросли объемы работы по досудебному урегулированию споров по налоговым правоотношениям за последнее время. Помимо этого, неуплата налоговых платежей и финансовых санкций влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, недополученние государством денежных средств, суд приходит к выводу о возможности восстановления срока на обращение в суд с административным иском, поскольку его пропуск обусловлен уважительными причинами.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.209 НК РФ).

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

К числу доходов физических лиц относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (п. 1 ст. 208 НК РФ, п.п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Симанова О.Ю. представила в Инспекцию ФНС России по г. Петрозаводску декларацию по налогу на доходы физических лиц, от осуществления деятельности физ. лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой согласно ст. 227 НК РФ за 2013. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 39508,00 руб. (что подтверждается представленной в материалы дела копией декларации).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.6 ст.227 НК РФ срок уплаты налога истек ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по уплате налога не была исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ответчице были начислены пени. Поскольку у налогоплательщика имеется не оплаченная до настоящего дня недоимка за предшествующие налоговые периоды, пени были начислены за период с 26.10.2012 следующий день после выставления предыдущего требования - 25.10.2012) по 25.07.2014 дата требования за 2013 с учётом предыдущей недоимки. С учетом перерасчета и частичной оплаты сумма недоимки по пени на момент выставления требования № 9388 от 25.07.2014 составила 14 056,18 руб.

Недоимка за предшествующие периоды складывается из следующей задолженности, отраженной в расчете пеней: дата начала действия недоимки 26.10.2012 в размере 286 881 руб. = 321 211.00 руб. (задолженность по НДФЛ за 2011 на основании декларации плательщика)+ 6500 руб. (задолженность по НДФЛ за 2012)- 40824 (переплата плательщика).

Дата начала действия недоимки 16.07.2013 в размере 336290 руб. =321 211.00 руб. (задолженность по НДФЛ за 2011 на основании декларации плательщика)+ 6500 руб. (задолженность по НДФЛ за 2012)- 40824 (переплата плательщика) + 49 409 руб. (задолженность по НДФЛ за 2012 года в последующем признана судом недействительной). Далее сумма пени образующей недоимки уменьшается в связи с частичным погашением Симановой О. Ю. задолженности по НДФЛ.

Пени в первичном расчете Инспекции рассчитаны в размере 35586.58 руб. с учетом признанной недействительной судом недоимки в размере 49 909 руб. Инспекция в исковом заявлении просит взыскать с ответчика пени в размере 14 056.18 руб., указанные пени предъявлены Симановой О.Ю. без учета недоимки признанной судом недействительной.

Требованием №9388 от 25.07.2014 должнику было предложено добровольно уплатить недоимку по налогу в сумме 39508.00 руб. и пени в сумме 14 056,18 руб. в срок до 05.09.2014.

Требование налогового органа не исполнено. Задолженность по налогу и пени не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, п. 7 ст. 346.21 НК РФ установлено, что авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Следовательно налог необходимо было оплатить в срок до 25.07.2011.

Симанова О.Ю. 29.06.2012 представила в Инспекцию ФНС России по г. Петрозаводску уточненную декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН). Согласно декларации, Симанова О.Ю. показала к уплате налог в размере 900 руб., в том числе по сроку уплаты 25.07.2011 в размере 300 руб. Указанный налог уплачен в следующем порядке 13.75 руб. - 23.07.2013, 17.79 руб. - 06.08.2013, 268.46 руб. - 22.01.2014.

Требованием № 9388 по состоянию на 25.07.2014 должнику было предложено добровольно уплатить недоимку по пени в срок до 05.09.2014 в размере 12,74 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на доходы начисляется пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Доводы административного ответчика о несогласии с начисленными пени судом не принимаются, суд обязывал Симанову О.Ю. представить суду свой контррасчет начисления пеней, данное требование суда ответчиком не исполнено, в связи с чем, суд рассматривает дело по имеющимся в материалах дела доказательствам, расчет Инспекции подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 111, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску удовлетворить.

Взыскать с Симановой О. Ю., проживающей по адресу: <адрес> в доход бюджета недоимку по налогам и пени всего в размере 53576,66 руб., а именно:

- недоимку по НДФЛ за 2013 год в размере 39508 руб., пени по НДФЛ в размере 14056,18 руб.,

- недоимку по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 12,48 руб.

Взыскать с Симановой О. Ю. в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 1807 руб. 30 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Петрозаводский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.Н. Картавых

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2016 года.