Решение по делу № А01-1320/2007 от 01.10.2007

                                       АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  РЕСПУБЛИКИ АДЫГЕЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                                                     Р Е Ш Е Н И Е

г.Майкоп                              Дело№ АО1/1320-2007-6                    « 01  »   октября       2007 г.

Резолютивная часть решения

оглашена   26 сентября 2007г.

Решение в полном объеме

изготовлено  01 октября  2007г.

Арбитражный суд Республики Адыгея в составе:  первого заместителя  председателя А.И.Муллина,  при ведении протокола судебного заседания     помощником судьи Семеновых Н.С., рассмотрев в судебном заседании дело по  заявлению    Межрайонной  инспекции ФНС России № 3 по РА к     индивидуальному предпринимателю Намитокову  Ю.П.      о      взыскании       обязательных платежей,   налоговых    санкций     и    пени в размере  177 934руб.

При участии:

 от    заявителя  –      зам.начальника юр.отдела Схаляхо  Р.Х. (дов-ть б/н от 17.01.2007г.)

от    заинтересованного лица  -        не явился.

установил:   Заявитель – межрайонная инспекция  ФНС РФ № 3 по РА (далее инспекция) обратилась  в  арбитражный суд РА с заявлением к  индивидуальному предпринимателю Намитокову Ю.П. о взыскании   налогов в сумме 129 107руб, пени за несвоевременную уплату налогов в размере 17 393руб. и налоговых санкций в размере  31 434руб, а всего   177 934руб.

Заинтересованное лицо – индивидуальный  предприниматель Намитоков Ю.П.   в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения дела.

В соответствии с п.3 ст.156  АПК РФ при неявке в судебное заседание арбитражного суда  ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд определил – рассмотреть дело в отсутствие заинтересованного лица -  предпринимателя Намитокова  Ю.П.

В ходе рассмотрения материалов дела установлено следующее:

Межрайонной инспекцией ФНС РФ № 3 по РА   в соответствии со ст.89 НК РФ на основании решения руководителя  инспекции от 06.02.2007г. № 12, была проведена выездная налоговая проверка предпринимателя Намитокова  Ю.П.  на предмет соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 11.10.2005г. по 31.12.2006г.

По результатам рассмотрения акта выездной  налоговой проверки № 8 от 30.04.2007г. руководителем  инспекции было принято решение № 31 о привлечении предпринимателя Намитокова Ю.П. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, путем применения налоговых санкций на общую сумму 31 434руб.    В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ  начислен  штраф 25 822руб., в том числе: НДС за 2004г. – 8 172руб;  единый налог на вмененный доход за 2005-2006гг. – 1 543руб; ЕСН за 2005г. – 5 773руб.; НДФЛ за 2005г. – 10 334руб. На основании  п.1 ст.119 НК РФ 3 039руб., в том числе: по НДС за 1 квартал 2006г. – 100руб.; по ЕНВД  за 2 и 4 кварталы  2006г. – 1 494руб.; по  ЕСН за 2005г. – 774руб.; по НДФЛ за 2005г. – 671руб. По  п.2 ст.119 НК РФ по ЕНВД за 1 квартал 2006г. в размере 2 573руб.

Кроме того, согласно указанному решению предпринимателю Намитокову Ю.П. было предложено уплатить суммы не полностью уплаченных налогов в размере 129 107руб., в том числе НДС за 2004г. – 40 860руб.; ЕСН за 2004г. – 28 864руб.; ЕНВД -  7 713руб.; НДФЛ за 2004-2006гг. – 51 670руб.

За несвоевременную уплату налогов  предпринимателю Намитокову  Ю.П. начислена пеня в сумме  17 393руб., в том числе: по НДС – 7 639руб.; по ЕСН – 3 373руб.; по ЕНВД – 561руб., по  НДФЛ  - 5 820руб.

Индивидуальному предпринимателю Намитокову  Ю.П. было направлено требование № 21 от 26.06.2007г.  об уплате налога,  пени, штрафа  в срок  до 06.07.2007г.,  однако суммы, указанные в данном требовании до настоящего времени не уплачены.  Данное обстоятельство послужило поводом для  инспекции  обратиться с заявлением в  арбитражный суд.

Рассмотрев представленные материалы, суд считает требования инспекции обоснованными по следующим основаниям.

В соответствии с пп.16 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски «о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящиеся  более трех месяцев за организациями, …».

Право налогового  органа на общение в суд с исковым заявлением о взыскании налоговой санкции после вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено статьей 104 НК РФ.

Предприниматель Намитоков Ю.П. применяя общую систему налогообложения, в соответствии со ст.143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

В соответствии с п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав  определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или)  натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В нарушение ст.153 НК РФ налогоплательщик  не включил в налоговую базу суммы выручки от осуществления предпринимательской деятельности в размере 49 000руб., 89 000руб., и 89 000руб., поступившие на расчетный счет Намитокова Ю.П. 14.12.2005, 26.12.2005 и 28.12.2005., в результате чего неуплата  НДС за 4 квартал 2005 составила 40 860руб.

Согласно ч.2 ст.174 НК РФ налогоплательщики, уплачивающие налог на добавленную стоимость ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Предприниматель Намитоков Ю.П.  налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2006  должен был представить  в налоговый орган до 20.04.2006, а представил 06.06.2006.

За период с 01.03.2006 по 31.12.2006  предприниматель Намитоков Ю.П., в соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) для отдельных видов деятельности.

Пунктом 1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего  налогового периода. При этом, ст.346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Единый налог на вмененный доход за 1 и 4 кварталы 2006 предпринимателем Намитоковым  Ю.П.  не исчислен и в бюджет не уплачен.

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход представляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации за 1 и 4 кварталы 2006  Намитоков  Ю.П. в налоговый орган не представил.

Согласно  п.2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная  за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

Предприниматель Намитоков Ю.П. налоговую базу по ЕНВД по итогам 2 и 3 кварталов 2006 неправомерно уменьшил на сумму не уплаченных страховых взносов на свое страхование. Общая сумма неуплаченного предпринимателем Намитоковым Ю.П. единого налога на вмененный доход составила  7 713руб., в том числе  за 1 квартал 2006 – 1 608руб., за 2 квартал 2006 – 450руб., за 3 квартал 2006 – 450руб., за 4 квартал  2006г. – 5 205руб.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.227 НК РФ Намитоков Ю.П. является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), на которого возложена обязанность по самостоятельному исчислению суммы налога, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

По итогам 2005 Намитоковым Ю.П. была представлена налоговая декларация по  форме 3-НДФЛ ошибочно заполненная предпринимателем, как физическим лицом, получившим доходы от налоговых агентов.

Доход налогоплательщика, по  данным налоговой декларации, составил 325036руб., сумма расходов и налоговых  вычетов, уменьшающих налоговую базу, составила 270 200руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет определена Намитоковым Ю.П. в сумме 6 712руб.

При определении налоговой базы по НДФЛ, в соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Статьей  221 НК РФ установлено, что при исчислении налоговой базы в соответствии  с п.2 ст.210 НК РФ  по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме, фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с извлечением доходов.

Налоговой инспекцией было установлено, что фактически сумма доходов Намитокова Ю.П.,  полученных от предпринимательской деятельности составила  545 632руб. В нарушение ст.210 НК РФ налогоплательщик неправомерно снизил налоговую базу на 220 596руб., не включив суммы выручки, поступившие на расчетный счет предпринимателя. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет составила 43 978руб., сумма неуплаченного Намитоковым Ю.П. налога за 2005 составила 37 266руб.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.  Налоговая декларация   по НДФЛ за 2005 была представлена  предпринимателем Намитоковым Ю.П. 06.06.2006, т.е с нарушением установленного налоговым законодательством срока.

В соответствии со ст.24, п.1 ст.226 НК РФ предприниматель Намитоков Ю.П. за период с 20.03.2006 по 31.12.2006 является налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетные фонды) налогов.

Статьей 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты, от которых или  в результате отношений, с которыми налогоплательщик – физическое лицо получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить суммы налога, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также для перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Предпринимателем Намитоковым Ю.П. не были исполнены обязанности налогового агента по взаимоотношениям с физическими лицами по трудовым договорам, в следствие чего задолженность налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость  составила 14 404руб.

В соответствии со ст.235 НК РФ Намитоков Ю.П. является  плательщиком единого социального налога (далее - ЕСН) за период с 11.10.2005 по 31.12.2005.

Пунктом 2 ст.236 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для налогоплательщиков – предпринимателей признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом  расходов, связанных с их извлечением. Согласно п.3 ст.237 НК РФ, налоговая  база  по единому социальному  налогу налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной форме от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их  извлечением.

При этом при  исчислении налоговой базы по единому социальному налогу состав расходов, принимаемых   к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл.25 Кодекса.

Согласно представленной Намитоковым Ю.П.  налоговой декларации по ЕСН за 2005 сумма доходов составила 318 632руб., сумма  расходов – 267 000руб., налоговая база – 51 632руб., сумма ЕСН подлежащая уплате в бюджет – 5 163руб. Фактически сумма доходов Намитокова Ю.П., полученных от предпринимательской деятельности, составила 545 632руб.

В нарушение  п.3 ст.237 НК РФ налогоплательщик неправомерно налоговую базу снизил на 227 000руб., не включив суммы выручки, поступившие на расчетный счет предпринимателя.

Предпринимателем неправомерно  завышены суммы расходов при определении налоговой базы по ЕСН в размере 168 786руб., в связи с чем  налоговая база неправомерно была  снижена на сумму 395 786руб.

В результате указанных нарушений  неполная уплата предпринимателем Намитоковым Ю.П. единого социального налога за 2005 в сумме 28 864руб.

В соответствии  с п.1 ст.243 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение п.1  указанной статьи Кодекса налоговая декларация по ЕСН за 2005 была  представлена предпринимателем Намитоковым Ю.П. несвоевременно – 06.06.2006.

Сумма неуплаченных предпринимателем Намитоковым Ю.П. налогов  составила 129 107руб., в том числе: НДС за 2004г. – 40 860руб.; ЕСН за 2004г. – 28 864руб.; ЕНВД – 7 713руб.; НДФЛ за 2004-2006гг. – 51 670руб.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Налоговой инспекцией,  в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, предпринимателю Намитокову  Ю.П. начислены штрафы по налогам:  по  НДС за 2004 (40 860руб. х 20%)  -8 172руб.; по ЕНВД за 2005-2006гг. (7 713руб. х 20%) – 1 543руб.; по ЕСН за 2005 (28 864руб. х 20%) -  5 773руб., по НДФЛ за 2005 ((37 266руб. х 20%) + (14 404руб. + 20%)) – 10 334руб. Всего  сумма штрафа  за неуплату сумм налогов в результате занижения налоговой базы, иного  неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) составляет  25 822руб.

В силу п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

За несвоевременное представление   налоговых деклараций по налогам предпринимателю  Намитокову  Ю.П. начислены штрафы: по НДС  за 1 квартал 2006 – 100руб.; по ЕНВД за 2 и 4 кварталы 2006 – 1 494руб.; по ЕСН  за 2005 – 744руб.; по НДФЛ за 2005- 671руб.

Согласно п.2 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

За  1 квартал 2006г. по ЕНВД предпринимателю Намитокову  Ю.П. начислен штраф  в размере  2 573руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. На основании пункта 2 названной статьи Кодекса сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу главы 11 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Кроме того, пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет.

Таким образом,  за несвоевременную уплату налогов с  предпринимателя Намитокова Ю.П. подлежит взысканию  пеня  по НДС -   7 639руб.; по ЕСН – 3 373руб.;  по ЕНВД – 561руб.; по НДФЛ -  5 820руб., а всего   17 393руб.

Суд считает необходимым взыскать с  предпринимателя Намитокова Ю.П. в доход бюджета задолженность по неуплаченным налогам в сумме 129 107руб., пеню за несвоевременную уплату налогов в сумме 17 393руб. и налоговые санкции в размере 31 434руб., всего 177 934руб.

Расходы по оплате государственной пошлины, в соответствии со ст.110 АПК РФ, возложить на предпринимателя Намитокова Ю.П.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.167-171, 216 АПК РФ суд

РЕШИЛ:

Взыскать с  индивидуального предпринимателя Намитокова  Юнуса Пшимафовича,  25.08.1978г. рождения, (свидетельство серии 01 № 000611349 от 07.04.2006, ИНН  010702728502), проживающего по адресу: аул.Пчегатлукай  Теучежского района, ул.Ленина, 15,  в доход  бюджета задолженность по налогам в сумме 129 107руб., в том числе: НДС  – 40 860руб., ЕСН  – 28 864руб.; ЕНВД – 7 713руб.; НДФЛ  – 51 670руб.; пеню за несвоевременную уплату налога в размере 17 393руб., в том числе: по  НДС -   7 639руб., по ЕСН – 3 373руб.,  по ЕНВД – 561руб., по НДФЛ -  5 820руб.; штраф в размере 31 434руб., в том числе: по НДС  – 8 272руб, по ЕНВД  – 5 610руб.,   по     ЕСН  – 6 547руб.; НДФЛ  – 11 005руб.  и  всего 177 934руб.

Взыскать  с  индивидуального предпринимателя Намитокова  Юнуса Пшимафовича,  25.08.1978г. рождения, (свидетельство серии 01 № 000611349 от 07.04.2006, ИНН  010702728502), проживающего по адресу: аул.Пчегатлукай  Теучежского района, ул.Ленина, 15,    в доход федерального бюджета РФ госпошлину в сумме 5 058руб.68коп.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Первый заместитель председателя             

Арбитражного суда Республики Адыгея                                         А.И.Муллин

снс

                                       РЕЗОЛЮТИВНАЯ ЧАСТЬ РЕШЕНИЯ

№ А01/1320-2007-6

26  сентября  2007г.

Руководствуясь статьями 110, 167-171,216  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

                                                             решил:

Взыскать с  индивидуального предпринимателя Намитокова  Юнуса Пшимафовича,  25.08.1978г. рождения, (свидетельство серии 01 № 000611349 от 07.04.2006, ИНН  010702728502), проживающего по адресу: аул.Пчегатлукай  Теучежского района, ул.Ленина, 15,  в доход  бюджета задолженность по налогам в сумме 129 107руб., в том числе: НДС  – 40 860руб., ЕСН  – 28 864руб.; ЕНВД – 7 713руб.; НДФЛ  – 51 670руб.; пеню за несвоевременную уплату налога в размере 17 393руб., в том числе: по  НДС -   7 639руб., по ЕСН – 3 373руб.,  по ЕНВД – 561руб., по НДФЛ -  5 820руб.; штраф в размере 31 434руб., в том числе: по НДС  – 8 272руб, по ЕНВД  – 5 610руб.,   по     ЕСН  – 6 547руб.; НДФЛ  – 11 005руб.  и  всего 177 934руб.

Взыскать  с  индивидуального предпринимателя Намитокова  Юнуса Пшимафовича,  25.08.1978г. рождения, (свидетельство серии 01 № 000611349 от 07.04.2006, ИНН  010702728502), проживающего по адресу: аул.Пчегатлукай  Теучежского района, ул.Ленина, 15,    в доход федерального бюджета РФ госпошлину в сумме 5 058руб.68коп.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Первый заместитель председателя             

Арбитражного суда Республики Адыгея                                         А.И.Муллин