Решение по делу № 2а-253/2019 ~ М-224/2019 от 20.09.2019

№ 2а-253/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Лоухи                                                                                                      17 октября 2019 года

Лоухский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Васильева Д.В.,

при секретаре Шильниковой Е.А., с участием: административного ответчика Мигина С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Карелия к Мигину С.А. о взыскании задолженности по уплате земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, пени, денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах,

установил:

в своих исковых требованиях Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Карелия (далее – Межрайонная ИФНС №1 по РК) просит суд взыскать с Мигина С.А. недоимку по уплате налога, пени за период ХХХХ года в сумме 80904,24 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 63690,00 руб. и пени за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в сумме 143,30 руб.; по земельному налогу в размере 1466,00 руб. и пени за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в сумме 3,30 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 13172,00 руб. и пени за период с ХХ.ХХ.ХХ по ХХ.ХХ.ХХ в сумме 29,64 руб., задолженность по денежному взысканию (штрафу) в размере 2400,00 руб.

Требования мотивированы тем, что Мигин С.А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС №1 по Республике Карелия ИНН Номер, имеет указанную в административном иске задолженность по налогам, пени и штрафным взысканиям.

Определением Лоухского районного суда РК от ХХ.ХХ.ХХ административное дело в части взыскания с Мигина С.А. земельного налога в сумме 1466,00 руб. за налоговой период ХХХХ года прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Административный истец в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело без участия административного истца.

Административный ответчик Мигин С.А. заявленные требования признал частично. Не согласен с требованиями истца о взыскании с него недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в части налога по зданию, адрес: ..., поскольку является собственником ? доли транспортных средств и ? доли указанного здания на основании решения Лоухского районного суда. В остальной части заявленные требования административного истца признает, расчет суммы долга по налогу и пени не оспаривает. Пояснил суду, что он не перерегистрировал в установленном порядке свое право собственности на ? доли спорного здания и на транспортные средства после принятия судом соответствующего решения.

Заслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

согласно п. 1 ч.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч.ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

    В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

    На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

    Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Частью первой статьи 363 НК РФ предусмотрена уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

    На основании п.п. 1, 4, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; единый недвижимый комплекс; иные здание, строение, сооружение, помещение.

    Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

    На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

    Частями 1 и 2 ст. 408 предусмотрено исчисление суммы налога налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

    На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании ч.ч. 1, 2 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с налоговым уведомлением Номер от ХХ.ХХ.ХХ, налоговым органом предложено было уплатить Мигину С.А. не позднее ХХ.ХХ.ХХ транспортный налог за ХХХХ год, в сумме 63690,00 руб., и налог на имущество физических лиц, в сумме 13172,00 руб. Кроме этого, на основании постановления Номер от ХХ.ХХ.ХХ, Мигин С.А. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 2400,00 руб.

Указанные налоговые платежи и штрафная санкция Мигиным С.А. до настоящего времени не оплачены.

Таким образом, заявленные административным истцом административные требования суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы Мигина С.А. о том, что он должен оплачивать транспортный налог и налог по зданию, расположенному по адресу: ..., в размере ? доли, суд находит несостоятельными.

Согласно доводов Мигина С.А., он ранее являлся собственником данного здания и собственником транспортных средств, указанных в административном иске. Решением Лоухского районного суда РК от ХХ.ХХ.ХХ по гражданскому делу Номер право собственности на указанное имущество было разделено, административному ответчику выделена ? доли в праве собственности. Вместе с тем, регистрацию ? доли в праве собственности на транспортные средства и здание административный ответчик в установленном порядке не произвёл.

В соответствии с пунктом 3 статьи 15 Федерального закона РФ от 10 декабря 1995 года N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации, за исключением транспортных средств, участвующих в международном движении или ввозимых на территорию Российской Федерации на срок не более шести месяцев, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов. Регистрация транспортных средств без документа, удостоверяющего его соответствие установленным требованиям безопасности дорожного движения, запрещается. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, отдельные действия по регистрации транспортных средств и выдача соответствующих документов осуществляются в том числе в электронной форме.

Пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Из совокупности изложенных законодательных актов следует, что обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права собственности, то есть с момента внесения записи в Единый государственный реестр. Уплата транспортного налога также поставлена законом в зависимость от регистрации транспортного средства.

Поскольку все транспортные средства и здание, расположенное по адресу: ..., зарегистрированы за Мигиным С.А., обязанность по уплате соответствующих налогов должна быть возложена на него в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с Мигина С.А. в пользу бюджета Лоухского муниципального района государственную пошлину в размере 2627,13 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 111, 114, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия к Мигину С.А. о взыскании задолженности по уплате земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, пени, денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах – удовлетворить.

Взыскать с Мигина С.А., проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по РК:

задолженность по уплате транспортного налога за ХХХХ год в сумме 63690 (шестьдесят три тысячи шестьсот девяносто) рублей и пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за ХХХХ год в сумме 143 (сто сорок три) рубля 30 копеек;

задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ХХХХ год в сумме 13172 (тринадцать тысяч сто семьдесят два) рубля и пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за ХХХХ год в сумме 29 (двадцать девять) рублей 64 копейки;

задолженность по пени за несвоевременное перечисление земельного налога за ХХХХ год в сумме 3 (три) рубля 30 копеек;

задолженность по денежному взысканию (штрафу) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 2400 (две тысячи четыреста) рублей.

Взыскать с Мигина С.А., проживающего по адресу: ..., в пользу бюджета Лоухского муниципального района РК госпошлину в размере 2627 (две тысячи шестьсот двадцать семь) рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Карелия через Лоухский районный суд Республики Карелия в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья:                                                                         Д.В. Васильев

Решение в окончательной форме изготовлено 18 октября 2019 года.