Решение по делу № 2а-106/2019 (2а-1624/2018;) ~ М-1629/2018 от 03.12.2018

Административное дело № 2а-106/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года                                                                         г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего- судьи Ефимовой А.М.,

с участием представителей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР А., З.,

при секретаре судебного заседания Уральской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР к Васильеву А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ЧР (далее - МИФНС России № по ЧР) обратилась в суд с административным иском к Васильеву А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени.

Требования мотивированы тем, что Васильев А.В. является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортные средства: <данные изъяты> (владеет с ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (владеет с ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (владел до ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом ему был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (по транспортному средству <данные изъяты>) в размере № рублей, по которому выписано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом ему был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному средству <данные изъяты> в размере № рублей, по <данные изъяты> в размере № рубля, по транспортному средству <данные изъяты> в размере № рубль, всего на сумму № рубля. В связи с предоставлением административному ответчику льготы (инвалид № группы) за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному средству <данные изъяты> налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога - выписано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГпо транспортному средству <данные изъяты>: за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей и за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля; по транспортному средству <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере ДД.ММ.ГГГГ рубль, всего на сумму ДД.ММ.ГГГГ рубля. На сумму недоимки ему начислены пени в сумме №. В связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику направлялись требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования об уплате задолженности в полном объеме не исполнены. Просит взыскать с Васильева А.В. недоимку по транспортному налогу, пени, всего в размере №.

Представители административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР А. и З., действующие на основании доверенности, административные исковые требования поддержали по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, просили административный иск удовлетворить.

Судебная повестка на имя административного ответчика Васильева А.В. о времени и месте судебного заседания была направлена судом по месту его регистрации (л.д. №) заказным письмом с уведомлением о вручении, возвращенном с отметкой «Истек срок хранения».

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Суд считает, что административный ответчик, ранее получивший копию определения судьи от 04.12.2018 года и административное исковое заявление - л.д. 1, 33), добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное», и в силу ч. 2 ст. 100 КАС РФ считает его извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Выслушав представителей административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 3 ст. 38 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года (в редакции от 22.06.2015 года) № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» предусматривает, что в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 36 названного Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 (в редакции, действующей до 01 января 2015 года) установлены ставки транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно - 11 рублей.

Статьей 36 названного Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 (в редакции от 22.06.2015 года) установлены ставки транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно - 13 рублей.

В силу ст. 33 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» на территории Чувашской Республики от уплаты налога освобождаются в том числе инвалиды. Для физических лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средства, в отношении которых в соответствии с настоящей статьей они освобождаются от уплаты налога, льгота предоставляется по их выбору на одно транспортное средство.

Согласно информации налогового органа административный ответчик Васильев А.В. является инвалидом № группы, следовательно, имеет право на льготу по транспортному налогу.

Из материалов дела следует, что Васильеву А.В. на праве собственности принадлежало транспортное средство: <данные изъяты> (мощность двигателя - № л.с.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №). Кроме того, Васильеву А.В. на праве собственности принадлежат транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя - № л.с.) (л.д. №); с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль модели <данные изъяты> (мощность двигателя - № л.с.) (л.д. №).

В соответствии с частью 4 статьи 52, части 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный законом срок административным истцом по адресу регистрации административного ответчика и через личный кабинет налогоплательщика для уплаты налога были направлены налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговом периоде, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей (л.д. №);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей (л.д. №);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубля (л.д. №);

№ от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля (л.д. №).

При этом как установлено в судебном заседании, административный ответчик как инвалид № группы был освобожден от уплаты транспортного налога на одно транспортное средство - легковой автомобиль марки <данные изъяты>: за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме № рублей (л.д. №), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей (л.д. №), за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме № рублей соответственно (л.д. №

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку Васильевым А.В. в полном объеме не был уплачен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы, указанный в налоговых уведомлениях, административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика по месту его регистрации направлялись требования, в которых в указанный в них срок, предложено погасить недоимку по налогам и пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как видно из материалов дела, административный ответчик не исполнил в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате налога.

Допустимых доказательств оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в полном объеме административным ответчиком суду не представлено, потому требование о взыскании с него заявленной недоимки является обоснованным.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расшифровке задолженности (л.д. №) и представленных расчетов пеней, проверенных судом и признанных правильными, за Васильевым А.В. числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере № рубля, пени по транспортному налогу, в сумме № рубля (л.д. №).

На дату рассмотрения дела задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена, потому административный иск подлежит удовлетворению в размере, заявленном в просительной части иска.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год составил менее № рублей, то право на обращение в суд в силу приведенной нормы у налогового органа возникло, когда сумма транспортного налога и пеней превысила сумму № рублей, то есть в течение 6 месяцев с даты, окончания срока, установленного в требовании № налогового органа об уплате общей суммы недоимки по транспортному налогу, превысившей № рублей, - с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Васильева А.В. недоимки по налогам и пени, который был отменен по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Административное исковое заявление о взыскании с Васильева А.В. подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 пункт 1 части 1 НК РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере № рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР к Васильеву А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени в размере № удовлетворить.

Взыскать с Васильев А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу бюджета:

задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы всего в размере № рубля (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>);

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, в сумме № (реквизиты для перечисления: <данные изъяты>).

Взыскать с Васильева А.В, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через К. районный суд ЧР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий-судья                                                                      А.М. Ефимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.