Решение по делу № 2а-1173/2016 ~ М-1146/2016 от 07.04.2016

дело № 2а-1173/2016

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    16 мая 2016 г.                                    г. Камышин

    Камышинский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи             Раптановой М.А.,

при секретаре                     Телициной О.В.,

с участием представителя административного истца Лукбановой Л.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области к Леоновой Наталье Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Леоновой Н.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что последняя была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время деятельность прекращена. В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ Леонова Н.В. являлась плательщиком налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и ею 20.10.2015 г. была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2015 года с суммой налога к уплате 4369 рублей по сроку уплаты 26.10.2015 г.

В связи с тем, что налог в установленные сроки уплачен не был, налогоплательщику была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, размер которой по состоянию на 30 октября 2015 г. составил 671,46 рублей.

Сумма недоимки в размере 13852,56 руб. сложилась в результате несвоевременной уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года в сумме 3468 рублей (срок уплаты 26.01.2015 г.) – 05.05.2015 г. произведена частичная оплата в сумме 305,44 руб. (до выставления настоящего требования), 16.11.2015 г. в сумме 2024,15 руб., 17.11.2015 г. в сумме 1078,88 руб. и за 1 квартал 2015 года в сумме 10690 руб. (по сроку уплаты 27.04.2015 г.) – 17.11.2015 г. оплата в полном объеме.

Сумма недоимки в размере 18221,56 руб. сложилась в результате наступления нового срока уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 г. в сумме 4369 руб. (срок уплаты 26.10.2015 г.) и имеющейся задолженности в сумме 13852,56 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области Леоновой Н.В. было направлено требование от 30.10.2015 № 665227 с предложением добровольно уплатить задолженность, однако до настоящего времени оно остается не исполненным.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2015 г. в сумме 4369 руб.; пени по ЕНВД с 09 мая 2015 г. по 30 октября 2015 г. в сумме 671,46 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Лукбанова Л.А. требования административного иска поддержала, пояснив, что согласно выписке из лицевого счета по состоянию расчетов на 10 мая 2016 г. задолженность административным ответчиком не погашена как полностью, так частично.

О времени и месте рассмотрения дела административный ответчик Лернова Н.В. судом извещалась надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, возражений по сути требований не представила.

Судом выполнена обязанность, предусмотренная ст. 96 КАС РФ, по извещению административного ответчика о необходимости его явки в суд путем направления судебной заказной корреспонденции по адресу его регистрации, подтвержденному сведениями органов ФМС. Вместе с тем, судебная корреспонденция возвращена в суд без вручения в связи с истечением срока хранения.

По правилам статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пунктах 67 и 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

При этом, положение ст. 165.1 ГК РФ применяется к судебным извещениям и вызовам.

Как следует из материалов дела, судом и почтовой организацией были приняты все исчерпывающие меры для извещения ответчика о дате, времени и месте судебного заседания. Обеспечение получения почтовой корреспонденции по адресу своей регистрации является обязанностью лица и все риски и неблагоприятные последствия ненадлежащего обеспечения получения почтовой корреспонденции должно нести само лицо.

В данном случае в силу ст. 165.1 ГК РФ судебное извещение считается доставленными, поскольку оно не было вручено по обстоятельствам, зависящим от получателя – административного ответчика.

Доказательств того, что адрес регистрации административного ответчика не является адресом места его жительства на момент рассмотрения дела не представлено, данных о принятии им мер к информированию почтового отделения связи по месту жительства о необходимости пересылки почтовой корреспонденции по фактическому адресу своего местонахождения, материалы дела не содержат.

Направленный административным истцом иск был получен ответчиком, что подтверждено сведениями почтового идентификатора Почты России. В свою очередь информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Камышинского городского суда, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать результаты рассмотрения дела в суде.

Не располагая сведениями об уважительных причинах неявки административного ответчика, суд, руководствуясь положениями ст. ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ, вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Порядок и сроки уплаты единого налога установлены положениями ст. 346.32 НК РФ.

Пунктом 1 данной статьи установлено, что, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего за налоговым периодом.

На основании ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

В силу ч.1, 2, ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии с пунктом 4 Правил ведения единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 N 110, снятие с учета физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а также в случае его смерти, осуществляется в налоговом органе по месту жительства индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся в соответствующей записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 N 95-О-О налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2004 N 14-П и от 14.07.2005 N 9-П), которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (подпункты 3 и 4 пункта 3 статьи 44 Кодекса).

Таким образом, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

То есть в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном законодательством.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статья 48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, главы 32 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении дела судом установлено, что Леонова Н.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 05 февраля 1997 г. прекратила деятельность 13 октября 2015 г. В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ административный ответчик являлась плательщиком налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Административным ответчиком была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2015 год с самостоятельно рассчитанной суммой налога к уплате 4369 рублей, срок уплаты которой – 26.10.2015 г.

В связи с тем, что Леоновой Н.В. данная сумма в установленные налоговым законодательством сроки не уплачена, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 20,04 рублей.

Кроме того, в результате несвоевременной уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года в сумме 3468 рублей (срок уплаты 26.01.2015 г.) административным ответчиком, сложилась сумма недоимки в размере 13852,56 руб. 05.05.2015 г. произведена частичная оплата в сумме 305,44 руб. (до выставления требования), 16.11.2015 г. в сумме 2024,15 руб., 17.11.2015 г. в сумме 1078,88 руб. и за 1 квартал 2015 года в сумме 10690 руб. (по сроку уплаты 27.04.2015 г.) – 17.11.2015 г. оплата в полном объеме. Исходя из размера образовавшейся задолженности налоговым органом начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 651,42 рублей.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес Леоновой Н.В. было выставлено требование № 665227 с предложением добровольно уплатить до 14 декабря 2015 года задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2015 года в размере 4369 руб., а также пени по ЕНВД за каждый календарный день просрочки по состоянию на 30 октября 2015 г. в размере 671 руб. 54 коп.

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, в требовании налогоплательщик извещается о неуплаченной сумме налога, сбора, а также пени и об обязанности уплатить указанную в требовании сумму в установленный налоговым органом срок.

Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств исполнения требования об уплате задолженности административным ответчиком не представлено и не следует приобщенной к материалам дела выписки из лицевого счета налогоплательщика по состоянию на 14 апреля 2016 года.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ порядок и срок для обращения в суд административным истцом соблюден.

Анализируя вышеприведенные в судебном решении нормы закона, проверив правильность математических операций, в совокупности с исследованными в судебном заседании финансовыми документами, суд находит верным и считает возможным согласиться с представленным истцом расчетом.

На основании изложенного, учитывая, что доказательств уплаты задолженности как полностью, так и в части, стороной ответчика в материалы дела представлено не было, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскания с административного ответчика задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2015 г. и пени.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимания, что административным истцом при подаче иска государственная пошлина не была уплачена, а также то, что в ходе разбирательства по делу суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд,    

Р Е Ш И Л :

    Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области к Леоновой Наталье Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.     

Взыскать с Леоновой Натальи Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ...., зарегистрированной по месту жительства: ...., ул. ...., в доход соответствующего бюджета задолженность по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2015 года в сумме 4369 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход за период с 09 мая 2015 г. по 30 октября 2015 г. в сумме 671 рубль 46 коп., а всего взыскать 5040 (пять тысяч сорок) рублей 46 коп.

Взыскать с Леоновой Натальи Владимировны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Камышинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись М.А. Раптанова