Решение по делу № 2-295/2016 от 09.09.2016

Дело № 2-295/2016

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2016 года          г.Лагань

Лаганский районный суд Республики Калмыкия

в составе председательствующего судьи     Мангаевой Е.П.,

при секретаре     Санкаевой Э.А.,

с участием представителя истца     Окушкаева А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к Нактанову М. К. о взыскании материального ущерба в размере 2 905 960 рублей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее- налоговый орган) обратилось в суд с исковым заявлением к Нактанову М.К. о взыскании в их пользу материального ущерба в размере 2 905 960 рублей, ссылаясь на следующее.

В соответствии со статьей 89 НК РФ Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Республике Калмыкия (далее- Инспекция) принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «Мега» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проверки налоговыми органами сделаны выводы о получении ООО «Мега» необоснованной налоговой выгоды в виде завышения налоговых вычетов по НДС по сделкам с ООО «Агент-Сервис» в сумме 1 950 166,0 руб.; по сделкам с ООО «Промснаб» в сумме 463 922,0 руб.; по сделке с ООО «Альянс-Н» в сумме 3 737,0 руб.; по сделке с ООО «Монтажспецлизинг» в сумме 488 135,59 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по результатам проверки Инспекцией принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ООО «Мега» к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - Решение), которым Обществу предложено уплатить недоимку по доначисленному НДС всего в сумме 2 905960,0 руб. Решение получено Нактановым М.К. в тот же день.

Нактанов М.К., являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинил ущерб бюджету Российской Федерации, что подтверждается материалами следственной проверки.

Следственным управлением Следственного комитета РФ по Республике Калмыкия проведена процессуальная проверка сведений свидетельствующих о наличии в деяниях Нактанова М.К., генерального директора ООО «Мега», признаков состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса РФ - уклонение от уплаты налогов с организаций, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Таким образом, собранные процессуальной проверкой сведения свидетельствуют о наличии в деяниях Нактанова М.К. признаков состава преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов с организаций, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Указанный довод подтвержден следственными органами в постановлении об отказе в возбуждении уголовного дела по ч. 3 ст. 24 УПК РФ от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, являющемся нереабилитирующим основанием, что не лишает права потерпевших на возмещение материального ущерба.

Исходя из установленных следствием фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, в том числе неправомерного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость, причинен Нактановым М.К., как физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо ООО «Мега» и являющимся его законным представителем.

Просит признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия надлежащим гражданским истцом по иску о взыскании с Нактанова М.К. материального ущерба, нанесенного бюджету РФ, и взыскать с него в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия материальный ущерб в размере 2 905 960 рублей.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Окушкаев А.В. поддержал требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия в полном объеме. Постановлением следователя по особо важным делам отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета РФ по РК Басановым В.Н. от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении уголовного дела в отношении Нактанова М.К. по сообщению о совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, по ч. 3 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования. Поскольку имущественный вред причинен в результате преступных действий руководителя ООО «Мега», полагает, что отказ в возбуждении уголовного дела не может являться основанием для освобождения Нактанова М.К. от гражданско-правовой ответственности.

Ответчик Нактанов М.К., зарегистрированный по адресу: РК, <адрес>, <адрес> <адрес>, надлежащим образом извещался судебной повесткой о времени и месте заседания по адресу, указанному в исковом заявлении, по последнему известному месту регистрации, посредством направления почтового конверта с уведомлением. Судебная повестка с приложенными материалами возвращена почтовой службой с отметкой "истек срок хранения".

При таких данных его неявка на основании ст. 116 и ст.167 ГПК РФ не препятствует настоящему рассмотрению данного иска и в соответствии со ст. 233 ГПК РФ с согласия представителя истца в порядке заочного производства по определению суда.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы настоящего дела, суд считает, что исковые требования налогового органа подлежат полному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 УПК РФ гражданским истцом является физическое или юридическое лицо, предъявившее требование о возмещении имущественного вреда, при наличии оснований полагать, что данный вред причинен ему непосредственно преступлением.

В силу п. 3 ст. 31 Гражданского процессуального кодекса РФ гражданский иск, вытекающий из уголовного дела, если он не был предъявлен или не был разрешен при производстве уголовного дела, предъявляется для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства по правилам подсудности, установленным Кодексом.

В соответствии с п. 1 Положения "О Федеральной налоговой службе", утвержденного Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 506 Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Согласно п. 4 названного Положения Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы, которым, в том числе, является Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия.

Согласно пп. 16 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации истцами по гражданскому иску могут выступать налоговые органы, а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (ст. 1064, 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (ст. 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Согласно п. 4 ст. 110 Налогового кодекса Российской Федерации вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Из п. 1 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" истцами по гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

В соответствии с п. 28 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности» освобождение лица от уголовной ответственности, в том числе в случаях, специально предусмотренных примечаниями к соответствующим статьям Особенной части Уголовного кодекса Российской Федерации, не означает отсутствие в деянии состава преступления, поэтому прекращение уголовного дела и (или) уголовного преследования в таких случаях не влечет за собой реабилитацию лица, совершившего преступление.

Судом установлено, что в соответствии со статьей 89 НК РФ Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Республике Калмыкия принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «Мега» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по результатам проверки Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Республике Калмыкия принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Обществу предложено уплатить недоимку по доначисленному НДС всего в сумме 2 905 960,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в следственное управление Следственного комитета РФ по РК поступили материалы проверки об обнаружении в действиях руководителей общества с ограниченной ответственностью «Мега» признаков преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ.

Согласно заключению специалиста от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Мега» не исчислило и не уплатило в бюджет НДС в размере 2 905 960,00 руб., тем самым подтверждены доводы налогового органа.

Постановлением следователя по особо важным делам отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета РФ по РК Басановым В.Н. от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении уголовного дела в отношении Нактанова М.К. по сообщению о совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, по ч. 3 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

По мнению суда, лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

При таких обстоятельствах нарушение норм налогового законодательства ООО «Мега», установленное в решении Межрайонной ИФНС России № по РК, произошло по вине должностного лица проверяемого лица.

Принимая во внимание факт, что истечение сроков давности уголовного преследования в соответствии с положениями ст. 133 УПК РФ не является реабилитирующим основанием, материалы дела содержат достаточные доказательства вины Нактанова М.К. в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, повлекшего причинение ущерба бюджетной системе Российской Федерации в размере 2 905 960,00 руб.

Исходя из положений ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные по уголовному делу, свидетельствующие о наличии в действиях Нактанова М.К. вины, размера причиненного ущерба, не подлежат повторному установлению.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков. Межрайонная ИФНС России № по РК, являясь органом государственной власти освобождена от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах суд в соответствии со ст. 103 ГПК РФ взыскивает с ответчика Нактанова М.К. государственную пошлину в доход муниципального бюджета Лаганского района в размере рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к Нактанову М. К. о взыскании материального ущерба в размере 2 905 960,00 рублей полностью удовлетворить.

Взыскать с Нактанова М. К. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия материальный ущерб в размере 2 905 960,00 руб. (Два миллиона девятьсот пять тысячи девятьсот шестьдесят руб. 00 коп.).

Взыскать с Нактанова М. К. в пользу бюджета Лаганского районного муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 22 729,80 руб. (Двадцать две тысячи семьсот двадцать девять руб. 80 коп.).

В соответствии со ст. 237 ГПК РФ ответчик Нактанов М. К. вправе подать в Лаганский районный суд Республики Калмыкия заявление об отмене заочного решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления и в кассационном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Председательствующий

<данные изъяты>

СУДЬЯ                    Е.П. МАНГАЕВА

Решение изготовлено в окончательной форме 27 сентября 2016 года.