Решение по делу № 33а-2376/2017 от 16.01.2017

Судья Лапшина И.А. Дело № 33а-2376

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Брыкова И.И.,

судей Чиченевой Н.А., Варламовой Е.А.,

при секретаре Нечиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании от 23 января 2017 года апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области на решение Долгопрудненского городского суда Московской области от 01 августа 2016 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области к Фирсову А. И. о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

заслушав доклад судьи Брыкова И.И.,

у с т а н о в и л а :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Московской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Фирсову А.И. о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени. Свой административный иск мотивировала теми обстоятельствами, что Фирсову А.И. был рассчитан размер налогов на имущество физических лиц и земельного налога, и ему были направлены налоговое уведомление и требование об уплате этих налогов, которые до настоящего времени не оплачены. Просила взыскать с Фирсова А.И. налог на имущество физических лиц в сумме 16.093 руб. 23 коп., пеню по нему в сумме 106 руб. 49 коп., земельный налог в сумме 2.310 руб., пеню по нему в сумме 176 руб. 23 коп.

Административный ответчик Фирсов А.И. административный иск не признал, ссылаясь на то обстоятельство, что часть задолженности по налогам им была оплачена, что подтверждается квитанциями об их оплате.

Решением Долгопрудненского городского суда Московской области от 01.08.2016 г. административный иск удовлетворен частично.

Не согласившись с решением суда, административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Московской области подала на него апелляционную жалобу, в которой просит его отменить.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит решение суда подлежащим отмене, поскольку выводы суда не основаны на материалах дела, судом неправильно применены нормы материального права.

Разбирательством по делу установлено, что согласно сведениям АИС «Налог» Фирсов А.И. в 2012-2014 годы являлся собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <данные изъяты> <данные изъяты> (л.д.11).

18.07.2015 г. Фирсову А.И. было направлено налоговое уведомление № 575442 от 07.06.2015 г. об уплате в срок до 01.10.2015 г. земельного налога за 2012, 2014 годы в суммах 1.875 руб. 24 коп. + 2.310 руб., оплаты перерасчета земельного налога за 2013 год в сумме 1.875 руб., налога на имущество физических лиц за 2012, 2014 годы в суммах 1.986 руб. + 397 руб. 12 коп. + 1.032 руб. 52 коп. + 6.513 руб., оплаты перерасчета налога на имущество физических лиц за 2013 год в суммах 1.986 руб. + 6.513 руб. (л.д.12-14).

20.10.2015 г. Фирсову А.И. было направлено требование № 498447 по состоянию на 12.10.2015 г. об уплате в срок до 24.11.2015 г. земельного налога в сумме 2.310 руб., пени по нему в сумме 176 руб. 49 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 16.093 руб. 12 коп., пени по нему в сумме 100 руб. 69 коп. (л.д.15, 16).

С 01.01.2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ, которым в структуру НК РФ была добавлена новая гл.32 «Налог на имущество физических лиц». Соответственно, действовавший ранее Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» утратил силу с 01.01.2015 г.

В соответствие со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшей на день возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц являлись физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствие со ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признавались жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п.п.1-6 настоящей статьи.

Административным истцом заявлены к взысканию налог на имущество физических лиц за 2012, 2014 годы, оплата перерасчета налога на имущество физических лиц за 2013 год всего в сумме 16.093 руб. 12 коп.

Поскольку административный ответчик в 2012-2014 годах являлся собственником жилого дома, но не оплатил в соответствие с направленными ему налоговым органом налоговыми уведомлением и требованием налог на имущество физических лиц за 2012, 2014 годы, оплату перерасчета налога на имущество физических лиц за 2013 год, то в соответствие со ст.48 НК РФ, ст.ст.1, 2, №, 5 Закона РФ от 09.12.91 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и с учетом ч.1 ст.178 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2012, 2014 годы и оплата перерасчета налога на имущество физических лиц за 2013 год всего в сумме 16.093 руб. 12 коп. (в пределах заявленной к взысканию суммы).

Ответчик обосновывал свои возражение по административному иску в части взыскания налога на имущество физических лиц обстоятельством его частичной оплаты, с чем согласился суд, в подтверждение чего представил суду копии квитанций и платежных документов.

Однако, эти документы не могут служить основанием для снижения заявленного к взысканию размера налога на имущество физических лиц по следующим основаниям.

Квитанции от 29.20.2008 г., 25.12.2009 г., 01.09.2011 г. – 2 шт. (л.д.29, 30, 32) имеют отношение к налогам за период времени до 2012 года, которые не заявлены к взысканию по настоящему административному делу.

Две квитанции от 16.04.2013 г. и заполненный административным ответчиком платежный документ указывают на оплату налога на имущество в сумме 1.032 руб. 53 коп. и пени в сумме 30 руб., но не содержат указания на год, по которому был начислен и уплачен налог, что не позволяет идентифицировать эти платежи к определенному налоговому периоду (л.д.31).

Квитанция от 28.10.2014 г. и требование № 439041 по состоянию на 02.12.2013 г. указывают на оплату налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 1.032 руб. 52 коп., который не заявлен к взысканию по настоящему административному делу (л.д.32, 60).

Квитанция от 22.10.2014 г. об уплате налога на имущество в сумме 1.177 руб. не согласуется с выставленным налоговым органом платежным документом на оплату налога на имущество за 2014 год в сумме 1.302 руб., что не позволяет идентифицировать этот платеж к определенному налоговому периоду (л.д.33).

Квитанция от 22.10.2014 г. об уплате налога на имущество в сумме 125 руб. не имеет сведений по году, по которому был уплачен налог, и с ней не представлен выставленный налоговым органом платежный документ, что не позволяет идентифицировать этот платеж к определенному налоговому периоду (л.д.33).

Квитанция от 07.06.2016 г. об уплате налогового платежа в сумме 04 руб. 82 коп. и выставленный налоговым органом платежный документ не содержат указания на вид налогового платежа, что не позволяет идентифицировать этот платеж по виду налога (л.д.34).

Поскольку административный ответчик в полном объеме и в установленный срок не исполнил свою обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2012, 2014 годы и оплате перерасчета налога на имущество физических лиц за 2013 год, то в соответствие со ст.75 НК РФ у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени.

Согласно расчета, административный истец просил взыскать пеню по налогу на имущество физических лиц: на задолженность в сумме 1.032 руб. 52 коп. за период с 21.04.2014 г. по 21.10.2014 г. в сумме 52 руб. 01 коп., на задолженность в сумме 16.093 руб. 12 коп. за период с 02.10.2015 г. по 12.10.2015 г. в сумме 48 руб. 68 коп. (л.д.8).

Судебная коллегия не соглашается с заявленной к взысканию пеней за период с 21.04.2014 г. по 21.10.2014 г. в сумме 52 руб. 01 коп., рассчитанной из задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 1.032 руб. 52 коп., поскольку эта пеня не имеет отношения к налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014 годы. Кроме того, административным истцом не представлены доказательства как направления и вручения административному ответчику налогового уведомления и требования по налогу на имущество физических лиц за периоды кроме 2012, 2014 годы в сумме 1.0325 руб. 52 коп., так и оплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц в этой сумме по истечении установленного срока или взыскания его административным истцом в судебном порядке. Согласно же ч.5 ст.75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой суммы налога, сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежит начислению.

Заявленная к взысканию пеня за период с 02.10.2015 г. по 12.10.2015 г., рассчитанная из задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 16.093 руб. 12 коп., подлежит взысканию в сумме 48 руб. 68 коп.: 16.093 руб. 12 коп. * 11 дней * 8,25 % * 1/300 * 1/100 %.

Административным истцом заявлен к взысканию земельный налог за 2014 год в сумме 2.310 руб.

Административным ответчиком суду была представлена квитанция от 07.06.2016 г. об уплате налогового платежа в сумме 2.310 руб. (л.д.34).

Административный истец в своей апелляционной жалобе на решение суда подтвердил оплату административным ответчиком земельного налога в сумме 2.310 руб. (л.д.49).

При таких обстоятельствах повторное взыскание в судебном порядке с административного ответчика земельного налога за 2014 год является неправомерным.

Поскольку административный ответчик в полном объеме и в установленный срок исполнил свою обязанность по уплате земельного налога за 2014 год позже установленного действующим законодательством срока (01.10.2015 г.) – 07.06.2016 г., то в соответствие со ст.75 НК РФ у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени.

Согласно расчета, административный истец просил взыскать пеню по земельному налогу: на задолженность в сумме 1.875 руб. 24 коп. за период с 27.11.2013 г. по 21.10.2014 г. в сумме 169 руб. 50 коп., на задолженность в сумме 2.310 руб. за период с 02.10.2015 г. по 12.10.2015 г. в сумме 06 руб. 99 коп. (л.д.9).

Судебная коллегия не соглашается с заявленной к взысканию пеней за период с 27.11.2013 г. по 21.10.2014 г. в сумме 169 руб. 50 коп., рассчитанной из задолженности по земельному налогу в сумме 1.875 руб. 24 коп., поскольку эта пеня не имеет отношение к земельному налогу за 2014 год. Кроме того, административным истцом не представлены доказательства как направления и вручения административному ответчику налогового уведомления и требования по земельному налогу за периоды до 2014 года в сумме 1.875 руб. 24 коп., так и оплаты административным ответчиком земельного налога в этой сумме по истечении установленного срока или взыскания его административным истцом в судебном порядке. Согласно же ч.5 ст.75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой суммы налога, сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежит начислению.

Заявленная к взысканию пеня за период с 02.10.2015 г. по 12.10.2015 г., рассчитанная из задолженности по земельному налогу в сумме 2.310 руб., подлежит взысканию в сумме 06 руб. 99 коп.: 2.310 руб. * 11 дней * 8,25 % * 1/300 * 1/100 %.

С учетом изложенного, решение суда нельзя признать законным и обоснованным, в связи с чем оно подлежит отмене с принятием нового решения о частичном удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а :

Решение Долгопрудненского городского суда Московской области от 01 августа 2016 года отменить, принять новое решение.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области к Фирсову А. И. о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области с Фирсова А. И. налог на имущество физических лиц в сумме 16.093 (шестнадцать тысяч девяносто три) рубля 12 коп., пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме 48 (сорок восемь) рублей 68 коп., пеню по земельному налогу в сумме 06 (шесть) рублей 99 коп.

В удовлетворении искового требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области к Фирсову А. И. о взыскании земельного налога отказать.

Председательствующий:

Судьи: