Решение по делу № 2а-40/2019 (2а-470/2018;) ~ М-499/2018 от 14.12.2018

Дело № 2а-40/2019                               мотивированное изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

                                                               РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ     РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Некрасовское                                                                                                  08 февраля 2019 года

Судья Некрасовского районного суда Ярославской области Борисова Т.Ю., при секретаре Минаевой А.П., рассмотрев административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Ярославской области к Пономаренко А.Л. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

                         установил:

Межрайонная ИФНС № 7 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Пономаренко А.Л. задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 98244 рубля, пени 457 рублей 65 копеек; за 2015 год в размере 98945 рублей, пени 460 рублей 91 копейка; за 2016 год в размере 84626 рублей, пени 394 рубля 22 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2629 рублей, всего на сумму 285756 рублей 78 копеек. В обоснование требований указано, что Пономаренко А.Л. состоит на налоговом учете в качестве плательщика земельного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату вышеуказанных налогов. В карточках расчетов с бюджетом налогоплательщика по всем ОКТМО начисление земельного налога за 2014 и 2015 годы по установленным законом срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ соответственно сторнированы и с учетом проведенного инспекцией перерасчета на основании поступивших из Росреестра сведений начислены новым сроком ДД.ММ.ГГГГ, в том числе проведены начисления и за 2016 год. В связи с имеющейся задолженностью по земельному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 г.г. инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период времени с ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленные Законом сроки, налогоплательщик не уплатил земельный налог и налог на имущество, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69 НК РФ было выставлено требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требования об уплате налогов, налогоплательщик обязанность не исполнил, в связи с чем инспекция обратилась в судебный участок № 1 Некрасовского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Некрасовского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с Пономаренко А.Л. задолженности и пеней по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 г. и налогу на имущество за 2016 г.

ДД.ММ.ГГГГ Пономаренко А.Л. были поданы возражения относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 Некрасовского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с Пономаренко А.Л. задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество. Однако до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Административным истцом представлено уточненное исковое заявление об уменьшении суммы задолженности по земельному налогу и соответственно пени, истец просит взыскать сумму задолженности всего 279598 рублей 96 копеек, из них: земельный налог: за 2014 г. в размере 96347 рублей, пени 448 рублей 49 копеек; за 2015 год в размере 96832 рубля, пени 447 рублей 08 копеек; за 2016 г. в размере 82513 рублей, пени 382 рубля 39 копеек; налог на имущество за 2016 г. в размере 2629 рублей, указав, что по дополнительно поступившей информации из органов государственной регистрации прав на объекты недвижимости установлено, что право собственности Пономаренко А.Л. на земельный участок с кадастровым номером № прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговой инспекцией произведен перерасчет задолженности по уплате земельного налога, данный земельный участок исключен из налогооблагаемой базы за 2014, 2015, 2016 годы, также произведен перерасчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером № за три предыдущих налоговых периода, в связи с изменением кадастровой стоимости данного земельного участка.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом, в предыдущем судебном заседании представитель Шевченко Т.В. требования поддержала по основаниям указанным в иске, пояснила, что в соответствии с положениями НК РФ налоговый орган в налоговом уведомлении может выставить расчеты и перерасчеты за три предыдущих налоговых периода до года направления налогового уведомления. Налоговое уведомление было направлено в адрес ответчика в 2017 году по налоговым периодам 2016, 2015, 2014 годов, все объекты недвижимости по которым производилось исчисление налога указаны в исковом заявлении по предоставленным сведениям регистрирующих органов.

Административный ответчик Пономаренко А.Л. в судебное заседание не явился, в предыдущем судебном заседании пояснил, считает, что сумма налога за 2014 год исчислена неверно, расчеты по налоговой задолженности за 2015, 2016 годы не оспаривает.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд считает требования о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно представленных сведений административным ответчиком и информации Управления Росреестра по Ярославской области Пономаренко А.Л. принадлежали на праве собственности в период времени 2014, 2015, 2016 годах следующие объекты недвижимости: помещение расположенное по адресу: Ярославская <адрес> с кадастровым номером №; земельные участки с кадастровыми номерами № земли сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного использования, площадью 27963 кв.м., расположенный по адресу: Ярославская <адрес>; № земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 1000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> № земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 702 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> № земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 200 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> № земли населенных пунктов для комплексного освоения в целях жилищного строительства, площадью 116416 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; № земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 619 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; № земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 631 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; № земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 1752 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> № земли сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного использования, площадью 35962 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> № земли населенных пунктов для комплексного освоения в целях жилищного строительства, площадью 109085 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; № земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 775 кв.м. общая долевая собственность, доля в праве 631/775, расположенный по адресу: <адрес> № земли сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного использования, площадью 58598 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> № земли населенных пунктов для размещения производственной базы, площадью 3867 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

На основании ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пономаренко А.Л. направлялось налоговой инспекцией налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом о начисленном земельном налоге за 2014, 2015, 2016 годы, всего суммой 281815 рублей и расчетом о начисленном налоге на имущество физических лиц в 2016 году на сумму 2629 рублей, с указанием срока уплаты до 01 декабря 2017 года.

В связи с невыполнением ответчиком своей обязанности по уплате налогов Межрайонной ИФНС № 7 по Ярославской области вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате указанной выше задолженности, а также исчисленной пени в сумме 1325 рублей 03 копейки, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебного участка № 1 Некрасовского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ярославской области о взыскании с Пономаренко А.Л. задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в общей сумме 286801 рубль 97 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 1 Некрасовского судебного района Ярославской области судебный приказ был отменен.

До настоящего времени уплата задолженности по земельному налогу и пени, по налогу на имущество административным ответчиком не произведена.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу положений ст. 394 НК РФ налоговая ставка устанавливается в зависимости от разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из содержания приведенных правовых норм следует, что размер подлежащего уплате физическими лицами земельного налога рассчитывается налоговым органом исходя из кадастровой стоимости каждого земельного участка, его целевого назначения и разрешенного использования по состоянию на начало налогового периода.

Согласно ст. 66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации.

Из представленных административным истцом письменных объяснений по делу следует, что при начислении земельного налога, налоговой инспекцией учитывались категория земельных участков, их целевое использование, дата постановки на кадастровый учет, кадастровая стоимость земельных участков, представленная регистрирующими органами Росреестра, в том числе определение государственной кадастровой оценки земель в соответствии с Постановлением Правительства Ярославской области от 24 февраля 2016 года № 170 -п « Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения Ярославской области и признании утратившими силу отдельных постановлений Правительства области», Постановлением Правительства Ярославской области от 20 сентября 2011 года № 702 -п «О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Ярославской области и признании утратившими силу и частично утратившими силу отдельных постановлений Администрации области и Правительства области», Постановлением Правительства Ярославской области от 11 июля 2012 года № 636 -п «О результатах государственной кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения Ярославской области и признании утратившими силу отдельных постановлений Администрации области и Правительства области».

Доказательств оплаты суммы задолженности по налогам и пени Пономаренко А.Л. суду не представлено.

Таким образом, сумма неуплаченной Пономаренко А.Л. задолженности по земельному налогу составляет: за 2014 г. - 96347 рублей, пени 448 рублей 49 копеек; за 2015 год - 96832 рубля, пени 447 рублей 08 копеек; за 2016 г. - 82513 рублей, пени 382 рубля 39 копеек; по налогу на имущество за 2016 г. в размере 2629 рублей. При этом согласно представленных сведений из налоговых органов пени по земельному налогу исчислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с Пономаренко А.Л. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 5995 рублей 99 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 291-293 КАС РФ, суд

                             р е ш и л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░: ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 96347 ░░░░░░, ░░░░ 448 ░░░░░░ 49 ░░░░░░; ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░ 96832 ░░░░░, ░░░░ 447 ░░░░░░ 08 ░░░░░░; ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 82513 ░░░░░░, ░░░░ 382 ░░░░░ 39 ░░░░░░; ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2629 ░░░░░░, ░░░░░ 279598 ░░░░░░ 96 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 5995 ░░░░░░ 99 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                       ░.░.░░░░░░░░