Решение по делу № 33-4894/2014 от 20.05.2014

Судья: Терендюшкин Н.В.                        гр.д. № 33-4894/2014

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«11» июня 2014 года, судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего: Лазарева Н.А.

судей: Самчелеевой И.А.,Бочкова Л.Б.

при секретаре: Моревой Н.П.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по иску ИФНС Кировского района г. Самары к Кабанову В.М. о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа,

с апелляционной жалобой Кабанова В.М. на решение Красноглинского районного суда г.Самара от 04 апреля 2014 г., которым постановлено:

«Исковые требования Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Самары -удовлетворить частично.

Взыскать с Кабанова В.М. в пользу Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Самары налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 494563 рубля 00копеек, налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 742162 рубля 00 копеек, налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 360 рублей 00 копеек, налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 450 рублей 00 копеек, налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 720 рублей 00 копеек, единый социальный налог ДД.ММ.ГГГГ в федеральный бюджет в сумме 284 рубля 00 копеек, единый социальный налог ДД.ММ.ГГГГ. в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 131 рубль 00 копеек, единый социальный налог ДД.ММ.ГГГГ. в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 35 рублей 00 копеек ;пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 223562 рубля 92 копейки, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 423 рубля 65 копеек, пени по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 78 рублей 36 копеек, пени по единому социальному налогу в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 20 рублей 39 копеек, пени по единому социальному налогу в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 рублей 59 копеек; налоговые санкции в сумме 64495 рублей 05 копеек. Всего - взыскать с Кабанова В.М. в пользу истца 1527293 (Один миллион пятьсот двадцать семь тысяч двести девяносто три) рубля 96 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований - отказать.

Взыскать с Кабанова В.М. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 15836 рублей 47 копеек ».

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Самчелеевой И.А., доводы Кабанова В. М., возражения представителя ИФНС Кировского района г. Самары по доверенности Радченко Д.А., судебная коллегия,

УСТАНОВИЛА:

ИФНС Кировского района г. Самары обратилась с иском к Кабанову Владимиру Михайловичу о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа.

В обоснование заявленных требований указала, что решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № по иску Кабанова В.М. к Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Самара, Управлению ФНС РФ по Самарской области о признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности, в удовлетворении требований Кабанова В.М. о признании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Кировского району г. Самара о привлечении Кабанова В.М. к налоговой ответственности, решения Управления ФНС РФ по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в удовлетворении жалобы незаконными было отказано. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ г.

Просила взыскать с Кабанова В.М. в пользу Инспекции ФНС России по Кировскому <адрес> налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 494563 рубля 00 копеек, налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 742162 рубля 00 копеек, налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 360 рублей 00 копеек, налог на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 450 рублей 00 копеек, налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 720 рублей 00 копеек, единый социальный налог ДД.ММ.ГГГГ г. в федеральный бюджет в сумме 284 рубля 00 копеек, единый социальный ДД.ММ.ГГГГ г. в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 131 рубль 00 копеек, единый социальный ДД.ММ.ГГГГ г. в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 35 рублей 00 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 223562 рубля 92 копейки, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 423 рубля 65 копеек, пени по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 78 рублей 36 копеек, пени по единому социальному налогу в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 20 рублей 39 копеек, пени по единому социальному налогу в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 рублей 59 копеек; налоговые санкции за непредставление документов по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 26000 рублей 00 копеек, за неуплату НДФЛ по ст. 122 НК РФ - в сумме 247345 рублей, за непредставление декларации по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ г. по ст. 119 НК РФ -в сумме 148368 рублей 90 копеек, за непредставление декларации по НДФЛ за 2010 г. по ст. 119 НК РФ в сумме 222648, 60 рубля, за неуплату НДС по ст. 122 НК РФ - в сумме 144 рубля, за непредставление декларации по НДС ДД.ММ.ГГГГ. 119 НК ФР в сумме 216 рублей. За неуплату ЕСН в ФБ по ст. 122 НК РФ - в сумме 57 рублей 00 копеек, за неуплату ЕСН в ТФОМС - в сумме 27 рублей, за неуплату ЕСН в ФФОМС - в сумме 7 рублей, за не предоставление декларации по ЕСН за 2009 г. в с ФБ по ст. 119 НК РФ в сумме 86 рублей, за не предоставление декларации по ЕСН за 2009 г. в ТТФОС в сумме 40 рублей, за не предоставление декларации по ЕСН за 2009 г в ФФОМС - в сумме 11 рублей.

Судом постановлено вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе Кабанов В.М. просит решение суда отменить, считает его неправильным.

В судебном заседании апелляционной инстанции Кабанов В.М. поддержал доводы апелляционной жалобы по основаниям изложенным в ней. Просил решение отменить.

Представитель ИФНС Кировского района г. Самары по доверенности Радченко Д.А. возражал против доводов апелляционной жалобы, просил решение оставить без изменения, жалобу без удовлетворения.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, доводы Кабанова В.М., возражения представителя истца, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения.

Из материалов дела следует, что ответчик Кабанов В.М. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.

Решением ИФНС по Кировскому району г.Самара № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено совершение Кабановым В.М. налоговых правонарушений в виде неуплаты налога на доходы ДД.ММ.ГГГГ г., неуплаты единого социального налога за 2009 г., неуплаты налога на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ г., непредставление деклараций, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, непредставление документов по требованию налогового органа. В связи с указанными нарушениями Кабанову В.М. были доначислены налоги, начислены пени, применены налоговые санкции.

Решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № по иску Кабанова В.М. к Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Самара, Управлению ФНС РФ по Самарской области о признании незаконным решения о привлечении к налоговой ответственности, в удовлетворении требований Кабанова В.М. о признании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Кировского району г. Самара о привлечении Кабанова В.М. к налоговой ответственности, решения Управления ФНС РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в удовлетворении жалобы незаконными было отказано. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ г.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) если такая обязанность предусмотрена законодательством по налогам и сборам, представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 8 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечить сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в т.ч. документов, подтверждающих получение дохода и осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от ДД.ММ.ГГГГ № №, письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N №

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых с ним нормативных правовых актов.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

В силу ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящий статьи.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату подоходного налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Срок уплаты НДФЛ определен не позднее 15 июля следующего года.

В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно ст. 229 п.1 ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ч. 2 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении, в том числе таких видов предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Ч.ч. 5, 6, 7 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 236 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 198-ФЗ), объектом налогообложения по ЕСН для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно ч. 3 ст. 237 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 198-ФЗ) налоговая база для индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N129-03 "О бухгалтерском учете" граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Пп. 3 и 9 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося предпринимателем, производится в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 2 ст. 61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Суд первой инстанции установил наличие у Кабанова В.М. задолженности по оплате налогов и пени, факт совершения им налоговых правонарушений, влекущих наложение штрафа, что подтверждается актом выездной налоговой проверки № дсп, от ДД.ММ.ГГГГ г., решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ г., а так же вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ г.

Суд дал оценку доводам ответчика Кабанова В.М. о незаконности и необоснованности начисления ему налогов на доходы, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием транспортных услуг.

Так, суд принял во внимание, что из акта проверки и вышеуказанных решений ИФНС и решения Кировского районного суда г.Самара усматривается что Кабанов В.М. в ДД.ММ.ГГГГ г.г., кроме подпадающей под действие ЕНВД деятельности по оказанию автотранспортных услуг осуществлял так же и посредническую (логистическую деятельность).

В связи с этим, в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ ответчик обязан осуществлять учет доходов, полученных от посреднической деятельности, в соответствии с общими требованиями закона.

Доводы ИФНС по Кировского району г. Самара, о том, что заключение договоров с контрагентами, отвечающим признакам фирм-однодневок, отсутствие транспортных средств в собственности или аренде у ответчика в сочетании с особенностями и объемом движения денежных средств по счету суд признал обоснованными, поскольку доказательств опровержение этих доводов ответчик не представил.

Расчет сумм налогов, подлежащих взысканию с Кабанова В.М., изложенный в решении от ДД.ММ.ГГГГ г., суд проверил и признал его верным.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки должен выплатить пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Расчет пени судом проверен и также признан правильным.

Суд, также дал оценку доводам ответчика Кабанова В.М. о том, что им предоставлялись в ИФНС по Кировскому району г.Самара документы, подтверждающие основания предоставления налогового вычета Вилянской И.В., при этом, суд указал, что эти обстоятельства ранее были учтены при вынесении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ и приняты, с отменой начисленного штрафа, о чем прямо указано на странице 30 указанного решения.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

Расчет размера штрафа, произведенный истцом в сумме 644950,50 рубля судом проверен и признан правильным.

В соответствии со ст. 112 НК РФ, п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа уменьшил подлежащую взысканию сумму с 644 950,50 рубля до 64495,05 рубля, отказав в удовлетворении остальной части исковых требований.

Доводы апелляционной жалобы о том, что за рассматриваемый период ответчиком в общей сложности в виде ЕНВД уплачено 222 000 рублей, при этом данная сумма не была учтена истцом, что в нарушении закона привело ко двойному взысканию является необоснованным, поскольку судом установлено, что инспекцией выявлены налоговые правонарушения Кабанова В.М. выразившиеся в неуплате налога на доходы ДД.ММ.ГГГГ.; неуплате (недобор) налога на доходы, с доходов, выплаченных налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ.; неуплате единого социального налога ДД.ММ.ГГГГ.; неуплате налога на добавленную стоимость ДД.ММ.ГГГГ.; непредставлении деклараций, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по НДС ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на доходы ДД.ММ.ГГГГ.; непредставлении документов по требованию налогового органа.

Довод о том, что срок давности за 1,2 и 3 квартал 2009 года истек, также является необоснованным, поскольку недоимка за 2-3 квартал 2009 г. подлежит взысканию, так как относится к налогам в соответствии со ст.48 НК РФ. Что же касается налоговых санкций (ст.ст.119, 122 НК РФ) за вышеуказанный период, то следует обратить внимание, что истец и не просил их взыскать в соответствии со ст. 113 НК РФ (истечение срока давности).

Довод о тяжелом материальном положении и отсутствии имущества на которое может быть обращено взыскание также не может являться основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, а соответственно основанием отмены решения суда.

Ссылка Кабанова В.М. на необходимость приостановления рассмотрения данного дела до рассмотрения жалобы в кассационной инстанции не основана на нормах права.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Красноглинского районного суда г.Самара от 04 апреля 2014 г., оставить без изменения, апелляционную жалобу Кабанова В.М. – без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи: