Решение по делу № 2а-234/2016 (2а-3053/2015;) ~ М-2874/2015 от 01.12.2015

Административное дело № 2а-234/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Енисейск 1 марта 2016 года

Енисейский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи – Яковенко Т. И.,

при секретаре судебного заседания – Кононовой Ю. Е.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю к Абидову Х.С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени за его несвоевременную уплату,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю (далее по тексту МИФНС России № 9 по Красноярскому краю) обратилось в суд с административным иском к Абидову Х. С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 20хх год в размере "СУММА" и пени за его несвоевременную уплату в сумме "СУММА".

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ Абидовым Х. С. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный период 20хх года, сумма налога, подлежащая уплате, составила "СУММА". Поскольку в установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумма налога уплачена не была, должнику согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ было выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере "СУММА" и пени за его несвоевременную уплату в размере "СУММА". Поскольку требование до настоящего времени не исполнено, МИФНС России N 9 по Красноярскому краю просит взыскать с Абидова Х.С. в доход государства вышеуказанную сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 20хх год и пени, за его несвоевременную уплату.

Представитель административного истца - МИФНС России № 9 по Красноярскому краю – Каурова Н. В., ходатайствовала о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, о чём ранее представила соответствующее заявление.

Административный ответчик – Абидов Х. С. извещался о дате, времени и месте судебного разбирательства по имеющимся в деле адресам, в том числе по адресу – <адрес> по которому он до настоящего времени сохраняет свою регистрацию, а также по адресу, указанному в заявлении, однако в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил, возражений по существу заявленных требований не выразил. Судебные извещения возвращены в адрес суда по причине истечения срока хранения.

Согласно ст. 45КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, установленные КАС РФ. При неисполнении процессуальных обязанностей наступают последствия, предусмотренные КАС РФ.

Суд признает, что предусмотренные законом меры по извещению административного ответчика о слушании дела судом предприняты и признаёт Абидова Х.С. надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела, так как, сохраняя регистрацию по адресу: <адрес>, он обязан принимать меры по получению направляемой в его адрес почтовой корреспонденции.

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения", неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Поскольку участвующие в деле лица, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, однако в судебное заседание не явились, их явка обязательной не признавалась, административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не выразил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела; общая сумма задолженности по обязательным платежам не превышает двадцати тысяч рублей, суд, руководствуясь положениями ч.2 ст.140, ч. 7 ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ, то есть без проведения устного разбирательства.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 8 марта 2015 г. N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с 15 сентября 2015 года вступил в силу Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 8 марта 2015 г. N 21-ФЗ (далее – КАС РФ), в связи с чем, дела по требованиям о взыскании денежных сумм в счёт уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц, подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

На основании ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца ( ч.4 ст.289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как вытекает из содержания п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. 13 НК РФ относится и налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

К доходам, подлежащим включению в состав налоговой базы при исчислении налога на доходы физических лиц подпунктом 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ отнесены доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Под имуществом в целях применения положения налогового законодательства понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ) (пункт 2 статьи 38 НК РФ)

Из указанных положений следует, что доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, подлежат налогообложению указанным налогом.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 228 НК Российской Федерации, исчисление и уплату налога, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, производят физические лица.

Таким образом, обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц в данном случае законом возложена на физическое лицо-налогоплательщика.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ДД.ММ.ГГГГ Абидовым Х. С. в Межрайонную ИФНС России N 9 по Красноярскому краю представлена налоговая декларация за 20хх год, из которой следует, что общая сумма дохода за отчетный период составила "СУММА". При этом, в названной декларации налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, в размере "СУММА".

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из изложенного следует, что налог на доходы физических лиц за 20хх год Абидов Х.С. должен был уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, на момент представления в налоговый орган декларации, Абидовым Х.С. не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налога в установленном законом размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налога на доходы физических лиц.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом на имеющуюся задолженность начислены пени и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес Абидова Х. С. направлено требование об уплате налога и пени № <данные изъяты> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым установлено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплатить сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере "СУММА" и пени, за его несвоевременную уплату в сумме "СУММА".

Факт направления требования налогоплательщику подтверждается списком на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции.

В силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления (налогового уведомления), требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Требование налогового органа налогоплательщиком в добровольном порядке и в установленный срок не исполнено, что и послужило основанием к обращению налогового органа в суд с данным административным исковым заявлением.

Согласно расчету задолженности за налогоплательщиком Абидовым Х.С. числится недоимка по налогу на доходы физических лиц за 20хх год в размере "СУММА", при этом, на указанную задолженность, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня в размере "СУММА"

Расчет пени, произведен представителем административного истца, судом проверен и признан правильным.

На момент рассмотрения дела судом, доказательств, свидетельствующих о надлежащем исполнении обязательств по уплате налога, налогоплательщиком не представлено.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что установленный срок исполнения требования об уплате недоимки, пеней и штрафов истек; административным ответчиком Абидовым Х.С. добровольно указанное требование не исполнено; шестимесячный срок, установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ и п. 2 ст. 48 НК РФ для подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не пропущен; полномочия органа, обратившегося с требованиями о взыскании обязательных платежей, подтверждены надлежащим образом; размер задолженности подтвержден представленными письменными доказательствами и ответчиком не оспорен, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме; с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 20хх год в размере "СУММА" и пени за его несвоевременную уплату в сумме "СУММА"

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пп.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета муниципального образования Енисейского района подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, пропорционально удовлетворённым требованиям, в размере "СУММА"

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.179-180, 290, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Красноярскому краю к Абидову Х.С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени за его несвоевременную уплату, удовлетворить.

Взыскать с Абидова Х.С., ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю (УФК по Красноярскому краю, № счета получателя 40101810600000010001 в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю, г. Красноярск, БИК 040407001, ИНН 2454027776, КПП 245401001) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 20хх в сумме "СУММА" (КБК 18210102030011000110, ОКТМО 04615441), пени за несвоевременную уплату налога в размере "СУММА" (из них: "СУММА" на КБК 18210102030012000110, ОКТМО 04722000 и "СУММА" на КБК 18210102030012000110, ОКТМО 04615441), а всего "СУММА"

Взыскать с Абидова Х.С. в доход муниципального образования Енисейского района государственную пошлину в сумме "СУММА"

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения копии решения, лицами, участвующими в деле, путем подачи апелляционной жалобы через Енисейский районный суд.

Председательствующий: Т.И. Яковенко