Решение по делу № А40-63028/2011 от 15.10.2012

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Москва

«15» октября

2012г.

Дело №

А40-63028/11

            20-265             

Резолютивная часть решения объявлена «08» октября 2012г.

Полный текст решения изготовлен «15» октября 2012г.

Арбитражный суд в составе:

Судьи

 Бедрацкой А.В.

    протокол вела секретарь судебного заседания Кулишова Е.А.

с участием

от заявителя – Беллиной В.Л., дов. от 01.08.2012 б/н, от ответчика - 

Курнаева С.М., дов. от 09.08.2012 № 05-24/019603

рассмотрел дело по заявлению

ООО "ГазкомплектИнжиниринг" (ОГРН 1067746536208, 119415, г. Москва, пр-т Вернадского, д. 37, стр. 1А)

к

ИФНС России № 29 по г. Москве (ОГРН 1047729038224, 119454, г. Москва, ул. Лобачевского, д.66а)

о

признании недействительными решений от

                                                                         20.10.2010 № 18-28/1678 в части, № 18-28/316

УСТАНОВИЛ:

ООО "ГазкомплектИнжиниринг" обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о признании недействительными, не соответствующими Налоговому кодексу РФ, решений ИФНС России № 29 по г.Москве от 20.10.2010г.: № 18-28/1678 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за 4 квартал 2009г. в части начисления налога в сумме 9995067 руб., начисления штрафа в сумме 1999013 руб., начисления пени в сумме 642544 руб.; № 18-28/316 об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в размере 7727343 руб.

Заявление мотивировано тем, что ненормативные акты ответчика нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

 Ответчик с требованиями заявителя не согласен по доводам, изложенным в  решениях, отзыве и письменных пояснениях.

Оценив в совокупности представленные доказательства, выслушав представителей сторон, суд считает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Решением суда 03.10.2011 по настоящему делу требования заявителя удовлетворены, постановлением 9 ААС от 20.12.2011 решение суда оставлено без изменения. Постановлением ФАС МО от 05.04.2012 решение и постановление отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд г.Москвы.

Повторное рассмотрение дела проведено с учетом доводов, содержащихся в постановлении ФАС МО от 05.04.2012г.

Как усматривается из материалов дела, в период с 28.04.2010 по 28.07.2010 ИФНС России № 29 по г. Москве проведена камеральная налоговая проверка ООО "ГазкомплектИнжиниринг" на основании представленной заявителем 28.04.2010 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2009, в соответствии с которой, сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, составила – 7727343 руб.

09.08.2010 ответчиком составлен акт камеральной налоговой проверки № 18-20/2331.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки ответчиком приняты решения от 20.10.2010 № 18-28/1678 «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения», № 18-28/316 «Об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в соответствии с которыми,

- ООО "ГазкомплектИнжиниринг" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ;

- ООО "ГазкомплектИнжиниринг" отказано в возмещении НДС в сумме 7727343 руб. за 4 квартал 2009 г.;

- заявителю предложено уплатить суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) (не перечисленных (не полностью перечисленных) налогов (сборов) в размере 9995067 руб., пенив размере 642544 руб., сумму штрафов в размере 1999013 руб.

По итогам проведения мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «ГазкомплектИнжиниринг» приняты к вычету суммы налога в размере 17 722 410,19 руб. по организации ООО «Эколоджика» по поставке строительных машин марки MIC по договору № 02-12/09 от 28.11.2009 г. и по оказанию услуг хранения по договору № 30-Х/09 от 30.11.2009 г. В соответствии с ответом ИФНС России № 1 по г. Москве (исх.№ 16-17/32479 от 23.06.2010 г., вх.№ 049700 от 23.06.2010 г.) данная организация является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, объект налогообложения - «доходы».

Проверкой установлено, что поставка товара и оказание услуг (строительные машины производства США, услуги хранения) произведено данной организацией в адрес ООО «ГазкомплектИнжиниринг» по следующим счетам - фактурам: № 00000059 от 27.12.09 г. (хранение) - сумма НДС равна 554 400 руб.; № 00000062 от 28.12.09 г. (товар) - сумма НДС равна 17 168 010,19 руб.

В графах 10 «Страна происхождения товара» и 11 «Номер ГТД» в счете-фактуре № 62 от 28.12.09г., выставленной ООО «Эколоджика» в адрес ООО «ГазкомплектИнжиниринг», отсутствуют сведения о стране происхождения товара и ГТД, по которым он был ввезен на таможенную территорию РФ. В актах на хранение отсутствуют сведения о количестве хранимого товара и месте его фактического хранения.

Согласно пункту 1 статьи 171 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (п. 2 ст. 171 Налогового Кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 172 Налогового Кодекса РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового Кодекса РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, налоговые вычеты сумм налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), могут быть произведены при соблюдении всех указанных выше условий, установленных НК РФ (в том числе предоставление документов, подтверждающих фактическую уплату поставщикам сумм налога на добавленную стоимость за поставленные товары).

В рамках проведения мероприятий налогового контроля, в соответствии со ст. 90 НК РФ, был проведен допрос генерального директора ООО «Эколоджика» Каширина Александра Владимировича (протокол допроса № 621 от 20.10.10 г.). Каширин А.В. при проведении допроса показал, что счета-фактуры,   акты,   договоры   купли   -   продажи   и хранения с ООО «ГазкомплектИнжиниринг»   как   руководитель   ООО   «Эколоджика»   не подписывал, наименование ООО «ГазкомплектИнжиниринг» ему не знакомо, о каких  либо   взаимоотношениях   между   ООО   «Эколоджика»   и   ООО «ГазкомплектИнжиниринг» ему не известно. ООО «Эколоджика» не имела на балансе никакой техники, не занималась торговлей техники ни как агент, ни как комиссионер, в 4 квартале 2009 года никакие договоры не заключались. Организация ООО   «ГазкомплектИнжиниринг»   никогда   не   вступала   в договорные отношения с ООО «Эколоджика», расчеты не проводились. Услуги по хранению ООО «Эколоджика» не оказывала, никакая информация о данных услугах не распространялась. Доверенности на подписание каких - либо бухгалтерских и налоговых документов третьим лицам Кашириным А.В. не выдавались. Договор поставки № 02-12/09 от 28.11.09 г., договор хранения № ЗО-Х/09 от 30.11.09 г., счета - фактуры № 0000062 от 28.12.09 г. (товар), № 0000059 от 27.12.09 г. (услуги), товарную накладную № 62 от 28.12.09 г. (товар), акты формы № МХ-1, № МХ-3, письменные заявки на отправку груза на хранение, сохранные записки о приеме груза на склад, заявки на складирование, письменные заявки с согласованием объемов грузов Каширин А.В. не подписывал. Визуально подпись Каширина А.В., имеющаяся в договорах, счетах - фактурах, актах, не соответствует подписи, указанной в протоколе допроса и  паспорте данного  гражданина.  В  соответствии  с информацией, представленной ИФНС России № 1 по г. Москве (исх.№ 16-17/48192 от 11.10.11 г., вх.№ 079374 от 11.10.10 г., исх.№ 16-17/48513 от 13.10.10 г., вх.№ 079765 от 13.10.10 г.), 25.08.10 г. ООО «Эколоджика» по почте представлена первичная декларация  по  НДС  за 4  квартал  2009  года, среднесписочная численность работников за 2009 г. составила 0 человек.

Так же, налоговым органом от правоохранительных и следственных органов по материалам, направленным Инспекцией по результатам проведенных мероприятий налогового контроля в рамках камеральной налоговой проверки уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2009г. ООО «ГазкомлектИнжиниринг» в порядке, предусмотренном ст.32 НК РФ, получены сведения, подтверждающие выводы, изложенные в обжалуемых заявителем решениях об отсутствии реального движения товарно-материальных ценностей (строительной техники) и самого факта приобретения строительных машин ООО «ГазкомлектИнжиниринг» у ООО «Эколоджика». Так 20.02.2012г. от ОЭБ и ПК УВД ЗАО ГУ МВД России по г.Москве письмом №06/4-355 от 16.02.2012г. поступили следующие сведения: «По итогам изучения материалов проверки установлено, следующее: «09»   февраля  2012г.,   в  рамках  рассмотрения  поступивших материалов проверки, старшим оперуполномоченным по особо важным делам 1 отделения 4 ОРЧ ОЭБ и ПК УВД ЗАО ГУ МВД России по г. Москве майором полиции Романенковым В.Ю. проведен опрос гр. Каширина Александра Владимировича, 05.09.1978 г.р., уроженца г. Самарканд, респ. Узбекистан, по итогам проведенного опроса составлено объяснение, а также отобраны экспериментальные образцы почерка и подписи (всего на 16 листах).

По итогам  проведенного  опроса  Каширин  А.В.  попросил  копию полученного  объяснения и сведения  в отношении  ООО «Эколоджика» предоставить в судебные инстанции в рамках рассмотрения дела А-40-63028/11-2О-265 и в налоговые органы для учета в судебном заседании и для представления в Федеральный Арбитражный суд Московского округа, а также выразил готовность все вышеперечисленные в объяснении   сведения подтвердить в суде и в налоговых органах. Согласно объяснениям Каширина А.В., последний считает, что воспользовавшись его доверчивостью, учредитель ООО, Дзодзуашвили Коба Шотаевич, и судя по предмету проверки налогового органа, иные лица из числа сотрудников ООО «ГазкомплектИнжиниринг», сфальсифицировали   от   имени Каширина А.В. все документы по взаимоотношениям с ООО    «ГазкомплектИнжиниринг»    на    поставку оборудования и оказанию услуг по хранению груза, зарезервированного ООО «ГазкомплектИнжиниринг», а также его загрузке, затариванию, отправки всеми видами транспорта, в том числе сфальсифицировали доверенность б/н от 15.01.2009 года, на право подписи документов от имени Каширина А.В. которая представлена в судебном заседании по делу А-40-63028/11-20-265 в качестве доказательства, Каширин А.В. просит считать все документы выписанные от его имени поддельными и изготовленными незаконно. Все расчеты ООО «Эколоджика» осуществлялись только безналичным путем через расчетный счет. Доступ к расчетному счету № 40702810100000000988 в ЗАО «Банк Финам» г. Москва, БИК 044552633,   указанному   для   расчетов   ООО «Эколоджика» Каширин А.В. имел до 13.04.2010 года, никакого оборудования с целью дальнейшей перепродажи он не покупал и в дальнейшем в ООО «ГазкомплектИнжиниринг»   не   реализовывал,   никаких   услуг   от   ООО «Эколоджика» для ООО «ГазкомплектИнжиниринг» не оказывал, поэтому сам факт поставки оборудования и оказания услуг является фиктивным и помимо Каширина А.В. никто данное оборудование от ООО «Эколоджика» приобрести и реализовать не мог, равно как и оказать какие-либо услуги. Декларацию по НДС в налоговый орган за 2009 год с указанием выручки от реализации Каширин А.В. не представлял и не подписывал, увидел ее впервые при проведении настоящего опроса, т.к. организация отчитывалась по упрощенной системе налогообложения и таких прибылей указанных в декларации по НДС в сумме 99 748 817 руб., ООО «Эколоджика» не имело, т.к.  никакого оборудования в ООО «ГазкомплектИнжиниринг» не реализовывало. Никаких контактов с представителями ООО «ГазкомплектИнжиниринг» и каких-либо иных организаций, связанных с их деятельностью у Каширина А.В. не было, к их деятельности он не имеет никакого отношения и никакими сведениями об их деятельности не располагает. Каширин А.В. считает указанную декларацию также сфальсифицированной, так как организация не является плательщиком НДС, применяя упрощенную систему налогообложения. Он также отметил, что данная декларация была представлена в ИФНС России №1 по почте только 25.08.2011 года, то есть только после вынесения налоговым органом акта №18-28/2331 от 09.08.2010 года, в котором указывалось о том, что ООО «Эколоджика» не являлось плательщиком НДС в 2009 году и отчитывалась по упрощенной системе налогообложения.

В вышеуказанном объяснении Каширин А.В. также отметил тот факт, что ранее при представлении письменных пояснений в налоговые органы (протокол допроса № 621 от 20.10.2010 года), он вышеуказанные факты сотрудникам ИФНС России № 29 по г. Москве, проводившим камеральную проверку ООО «ГазкомплектИнжиниринг» сообщил, что и нашло отражение в указанном протоколе, в числе прочего Каширин А.В. также сообщил, что никаких доверенностей на подписание бухгалтерских и налоговых документов ООО «Эколоджика» третьим лицам не выдавал, и сам такие документы по взаимоотношениям с ООО «ГазкомплектИнжиниринг», как договор поставки №02-12/09 от 28.11.2009 года, договор хранения № ЗО-Х/09 от 30.11.2009 года, счета фактуры №0000062 от 28.11.2009 года и № 0000059 от 27.12.2009 года, товарную накладную №62 от 28.12.2009 года, акты формы № МХ-1 и № МХ-3 не подписывал, доверенности на право их подписания не давал. Данные факты также отражены в решении ИФНС России № 29 по г. Москве от 20.10.2010 года №18-28/16678, по итогам проведенной проверки ООО «ГазкомплектИнжиниринг» (страница 11, пункт 8).

Кроме того в своем объяснении Каширин А.В. отметил, что в решении Арбитражного суда г. Москвы по настоящему делу от 03.10.2011 года и при повторном рассмотрении, в постановлении от 20.12.2011 года, его пояснения, отраженные в решении ИФНС от 20.10.2010 года №18-28/16678 и протоколе допроса ИФНС № 621 от 20.10.2010 года не учтены, однако сообщено, что счета-фактуры ООО «Эколоджика» № 00000059 от 28.12.2009 года и № 00000062 от 28.12.2009 года подписаны уполномоченным представителем, Дзодзуашвили Кобой Шотаевичем, полномочия которого подтверждены доверенностью б/н от 15.01.2009 года, а данная доверенность является сфальсифицированной (подложной) и, соответственно, вышеуказанные счета фактуры также являются сфальсифицированными, что и подтверждает сам Дзодзуашвили в телефоном разговоре. В своем объяснении Каширин попросил описанные факты довести до налоговой инспекции для представления в судебные инстанции, так как Каширин А.В. является адвокатом и считает, что сотрудники ООО «ГазкомплектИнжиниринг» и Дзодзуашвили К.Ш. совершают мошеннические действия, направленные на незаконное возмещение НДС из бюджета с использованием сфальсифицированных от имени Каширина А.В. документов.

В подтверждение своих доводов, при изучении материалов проверки, предоставленных сотрудниками полиции, Каширин А.В. сообщил, что в рамках проведенной налоговой проверки, гр. Дзодзуашвили Коба Шотаевич не предоставил ни одного документа, подтверждающего факт приобретения и оплаты ООО «Эколоджика» оборудования, впоследствии реализованного в адрес ООО «Газкомплект Инжиниринг», в налоговые органы, а также в телефоном разговоре с Кашириным А.В., проведенном при получении объяснений в присутствии сотрудников полиции, сообщил, что оборудование не приобретал и не реализовывал, услуги не оказывал.

Также Каширин А.В. отметил, тот факт, что никаких векселей никогда не получал и к оплате не предъявлял, на расчетный счет ООО «Эколожика» денежные средства по погашенным векселям не поступали.

Согласно решения суда от 03.10.2010 года и постановления от 20.12.2011 года, подписание счетов фактур № 00000059 от 28.12.2009 года и № 00000062 от 28.12.2009 года от ООО «Эколоджика», подтверждающих, по мнению ООО «ГазкомплектИнжиниринг», факт поставки оборудования и оказания услуг, послуживших основанием для возмещения НДС из бюджета, осуществлялись от ООО «Эколоджика», гр. Дзодзуашвили К.Ш., полномочия которого подтверждались доверенностью от 15.01.2009 года б/н.

10.02.2012 года, осуществлен звонок на мобильный телефон, оставленный
Кашириным А.В., в качестве контактного телефона гр. Дзодзуашвили Коба
Шотаевича. В телефонном разговоре Дзодзуашвили К.Ш. сообщил, что сможет
прибыть а ОЭБиПК УВД ЗАО г. Москвы только во второй половине февраля
2012 года, по причине нахождения в г. Хмельницком, республики Украина.
Через своего помощника в г. Москве, Дину Миралюк,
Дзодзуашвили   К.Ш.   передал   оперуполномоченному   Романенкову   В.Ю.
объяснение, написанное собственноручно, в котором сообщил, что никакого
оборудования в рамках договора поставки №02-12/09 от 28.11.2009 года, в ООО «ГазкомплектИнжиниринг» от имени ООО «Эколоджика» он не поставлял,
никаких услуг в рамках договора хранения № 30-Х/09 от 30.11.2009 года для
ООО «ГазкомплектИнжиниринг» не оказывал, счета-фактуры № 0000062 от
28.11.2009 года и № 0000059 от 27.12.2009 года, товарную накладную № 62 от 28.12.2009 года, акты формы №МХ-1 и №МХ-3 от ООО «Эколоджика» не
подписывал.   Никаких   доверенностей   от   Каширина   А.В.   и   от   ООО
«Эколоджика» он не получал  и не подписывал, доверенность от 15.01.2009
года б/н, представленную в судебные инстанции, представителями ООО «ГазкомплектИнжиниринг» в рамках рассмотрения настоящего дела он никогда не подписывал, никому данную доверенность или какие-либо
иные доверенности не представлял. Доверенность от 15.01.2009 года б/н
считает сфальсифицированной сотрудниками ООО «ГазкомплектИнжиниринг».

Далее, Дзодзуашвили К.Ш. сообщил, что никаких векселей или других
денежных   вознаграждений   ни   лично,   ни   по   доверенности   от   ООО
«Эколоджика» он не получал.

При этом вышеуказанные доводы о том, что счета-фактуры подписаны неуполномоченным лицом и содержат недостоверные данные, отражены в решении ИФНС России №29 по городу Москве, и подтверждены Кашириным А.В., но в решении и постановлении суда не отражены. Факт того, что ООО «Эколоджика» не является плательщиком НДС и отчитывается по упрощенной системе налогообложения также отражен в решении ИФНС России №29 по городу Москве и налог на добавленную стоимость ООО «Эколоджика» в бюджет не перечислялся и, соответственно, не может быть предъявлен к возмещению ООО «ГазкомплектИнжиниринг», данный факт также судом не учтен.

Исходя из вышеизложенного, счета-фактуры, представленные OOО «ГазкомплектИнжиниринг» к проверке, содержат недостоверные сведения, поскольку подписаны от имени руководителя ООО «Эколоджика» неуполномоченными лицами, руководитель организации - поставщика ООО «Эколоджика» (Каширин А.В.) отрицает какие - либо договорные и иные взаимоотношения с ООО «ГазкомплектИнжиниринг», визуально подпись Каширина А.В., имеющаяся в договорах, счетах - фактурах, актах, не соответствует подписи, указанной в протоколе допроса и паспорте данного гражданина, что лишает ООО «ГазкомплектИнжиниринг» права на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Таким образом, установлено нарушение п. 5 и п. 6 ст. 169 Налогового Кодекса РФ. В соответствии с п.6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п.2 статьи ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

В Определении Конституционного Суда от 04.11.2004 г. № 324-О указано, что отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме.

Следовательно, налоговые вычеты в размере 17 722 410,19 руб. по ООО «Эколоджика» применены неправомерно.

Кроме того, во всех договорах, счета-фактурах и накладных по взаимоотношениям ООО «ГазкомплектИнжиниринг» с ООО «Эколоджика» в качестве реквизитов для перечислений указан раасчетный счет ООО «Эколоджика» № 407028101000000988, открытый в ООО «Банк Финам».

Также письмом № 06/4-355 от 16.02.2012г. ОЭБ и ПК УВД ЗАО ГУ МВД России по г. Москве сообщаются следующие сведения: «...По запросу УВД ЗАО ГУ МВД России по г. Москве №06/4-275 от 13.02.2012 год, письмом ЗАО «Банк ФИНАМ» от 13.02.2012 года № 246 получена расширенная выписка о движении по счету ООО «Эколоджика» ИНН 7701757176, КПП 770101001, по счету № 407028101000000988 за период с с 06.12.2007 года (дата открытия) по 08.02.2012 года, обороты по которому за указанный период составили 606 000 руб. Проверкой так же было установлено, что в договорах хранения №30-Х/09 от 30.11.2009 г. и поставки № 02-12/09 от 28.11.09 г., заключенных ООО «Эколоджика» с ООО «ГазкомплектИнжиниринг» тоже был указан банковский счет № 40702810100000000988, находящийся в ЗАО «Банк Финам», г. Москва. В ЗАО «Банк ФИНАМ» направлен запрос о движении денежных средств по счету ООО «Эколоджика» (исх. № 18-21/032894 от 08.07.10 г.), получен ответ (исх. № 1237 от 23.07.10 г., вх. № 062932 от 12.08.10 г.) с приложением выписки по счету № 40702810100000000988, указанному как расчетный счет в договоре, заключенном между ООО «ГазкомплектИнжиниринг» и ООО «Эколоджика», в котором отсутствуют расчетные операции между ООО «ГазкомплектИнжиниринг» и ООО «Эколоджика».

В решении ИФНС отмечено, что ООО «Эколоджика» имеет еще один расчетный счет, открытый в Московском филиале ООО «Запсибкомбанк», однако данный счет был открыт только 04.05.2010 года, т.е. непосредственно после проведения всех сделок по приобретению оборудования. По запросу УВД ЗАО ГУ МВД России по г. Москве №06/4-286 от 08.02.2012 год, письмом Московского филиала ООО «Запсибкомбанк» от 15.02.2012 года № 03/308 получена расширенная выписка о движении по счету ООО «Эколоджика» ИНН 7701757176, КПП 770101001, по счету № 40702810500270000667 за период с 04.05.2010 года (дата открытия) по 06.05.2010 года (дата последней операции), обороты по которому за указанный период составили 676 868 руб.

По итогам анализа банковских выписок ООО «Эколоджика» из ЗАО «Банк ФИНАМ» и Московского филиала ООО «Запсибкомбанк» установлено, что взаимоотношений с ООО «ГазкомплекИнжиниринг» с момента открытия счетов по настоящее время не было, денежные средства с расчетного счета ООО «ГазкомплектИнжиниринг» в счет оплаты каких-либо услуг, либо поставки оборудования не перечислялись. Перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «Эколоджика» на счета каких-либо иных сторонних организаций за приобретение впоследствии реализованного в адрес ООО «Эколоджика» по договору поставки № 02-12/09 от 28.11.2009 года оборудования не производилось, также как и не производилась оплата каких либо услуг, связанных с хранением и транспортировкой груза в рамках договора № 30-Х/09 от 30.11.2009 года, что указывает на отсутствие самого факта приобретения оборудования и оказания услуг ООО «Эколоджика». Данные факты подтверждают доводы налогового органа о фиктивности сделок по приобретению оборудования и оказанию услуг ООО «Эколоджика» для ООО «ГазкомплектИнжиниринг» (пункт 1. абзац 2, стр. 10 решения ИФНС), то есть указывают на отсутствие самого факта приобретения указанного оборудования и его последующей реализации».

Так же ИФНС России № 29 по г. Москве был направлен запрос в ИФНС России № 1 по г. Москве о представлении информации по банковским счетам, выпискам по лицевому счету по НДС, сведений о банковских счетах ООО «Эколоджика». Получены ответы (исх. № 16-17/48192 от 11.10.11 г., вх. № 079374 от 11.10.10 г., исх. № 16-17/48513 от 13.10.10 г., вх. № 079765 от 13.10.10 г.) с приложением истребованных сведений в электронном виде: в соответствии с представленной информацией, 25.08.10 г. ООО «Эколоджика» по почте представлена первичная декларация по НДС за 4 квартал 2009 года, в которой имеются следующие показатели: налог к уплате - 47 145 руб., реализация - 99 748 817 руб., налог с реализации - 17 954 787 руб., вычеты - 17 907 642 руб. По лицевому счету по НДС начислен налог на добавленную стоимость к уплате в размере 47 145 руб., в т.ч. на 20.01.10 г. - 15 715 руб., на 20.02.10 г. - 15 715 руб., на 20.03.10 г. - 15 715 руб., недоимка по пеням - 779,49 руб., недоимка по налогу на добавленную стоимость составляет 47 145 руб., в т.ч. на 20.01.10 г. -15 715 руб., на 20.02.10 г. - 15 715 руб., на 20.03.10 г. - 15 715 руб. ООО «Эколоджика» имеет счет в банке ОАО «Запсибкомбанк» (Московский филиал) № 40702810500270000667. Среднесписочная численность работников за 2009г. составила 0 человек.

В решении суда от 03.10.2010 года и постановлении от 20.12.2011 года указано, что в целях обеспечения договора поставки № 02-12/09 от 28.11.2009 года, ООО «ГазкомплектИнжиниринг» передало в адрес ООО «Эколоджика» векселя на общую сумму 67 053 361, 62 руб. При этом, помимо того, что Каширин А.В. и Дзодзуашвили К.Ш. (единственные представители ООО «Эколоджика) отрицают сам факт поставки оборудования и оказания услуг в ООО «ГазкомплектИнжиниринг», так и судя по анализу перечислений по расчетным счетам ООО «Эколоджика» погашение указанных векселей до настоящего времени не производилось, исходя из анализа банковских выписок ООО «Эколоджика» из ЗАО «Банк ФИНАМ» и Московского филиала ООО «Запсибкомбанк», денежные средства в счет погашения каких-либо векселей до настоящего времени также на счета не поступали.

В Межрайонную ИФНС России № 5 по Московской области направлен запрос о представлении информации по банковским счетам, выпискам по лицевому счету по НДС, сведений о банковских счетах ООО «Снабкомплект». Получен ответ (исх. № 17-13/6097 дсп от 13.10.10 г., вх. № 009311 дсп от 14.10.10 г.) с приложением истребованных сведений: последняя отчетность не нулевая представлена по Ф. № 2, бухгалтерский баланс за 6 месяцев 2010 г., расчёт налога от фактической прибыли за 6 месяцев 2010 г., налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2010 г. Численность работников в 2009 г. по сведениям декларации по ЕСН составила 8 человек. В соответствии с декларацией по НДС за 4 квартал 2009 года налог к уплате - 211 000 руб., реализация - 209 239 901,00 руб., налог с реализации -3 498 723,00 руб., вычеты - 34 697 723,00 руб. По лицевом счету по НДС за 4 квартал 2009 года начислен налог на добавленную стоимость к уплате в размере 221 000,00 руб., недоимка составляет - 212 488,53 руб. Организация состоит на налоговом учете в Инспекции с 03.04.2000 г., юридический и фактический адреса: г. Подольск, Домодедовское шоссе, д. 18. Руководитель и учредитель организации - Пулатов Халим Кадырович.

Так же в рамках проведения мероприятий налогового контроля, в соответствии со ст. 90 НК РФ, был проведен допрос главного бухгалтера ООО «Снабкомплект» Аркуши Галины Александровны (протокол допроса № 619/2 от 19.10.10 г.) - приобретателя строительных машин у ООО «ГазкомплектИнжиниринг». В соответствии с протоколом допроса Аркуша Г.А. подтвердила факт заключения договора от 18.12.09 г. № 01-12/09 на приобретение строительных машин марки MIC. По данному договору сумма приобретения составила 116 026 643,98 руб., неоплаченный остаток на 19.10.10 г. - 3 628 171,65 руб., отсрочка платежа - 240 дней. В счетах - фактурах ГТД по данному товару (строительные машины) не указаны, поэтому невозможно установить страну - производителя. Со слов Аркуши Г.А. ООО «Снабкомплект» не подписывались акты приемки - передачи, так как в бухгалтерию была предоставлена только товарная накладная № 56 от 30.12.09 г. Хранение машин осуществлялось по адресу: Московская область, г. Подольск, Домодедовское шоссе, д. 18. Как показала Аркуша Г.А., машины были получены 30.12.09 г., в учете оприходованы не были в связи с их последующей реализацией по договору купли - продажи № 309/ИП-2009 от 29.12.09г. на сумму 125000000 руб. по счету - фактуре № 1 от 20.01.10г. (акт приема - передачи от 20.01.10г.) организации ООО «Росагролизинг». В договоре указана третья сторона - лизингополучатель ЗАО «Нотикал», данный
договор оплачен ООО «Росагролизинг» полностью п/п № 513 от 30.12.09 г., №
109 от 22.01.10 г. Сведениями о способах доставки до склада, технических
характеристиках машин Аркуша Г.А. не располагает. На момент проведения
допроса генеральный директор ООО «Снабкомплект» Пулатов Х.К. в офисе
отсутствовал.

По итогам проведенной проверки было установлено, что ЗАО «Нотикал» является единственным учредителем ООО «ГазкомплектИнжиниринг».

Также в рамках проведения контрольных мероприятий проведен осмотр складского комплекса, расположенного по адресу: Московская область, г. Подольск, Домодедовское шоссе, д. 18. (протокол осмотра территории б/н от 19.10.10         г.).

В соответствии с данным протоколом установлено, что на
территории, обнесенной забором из профнастила с колючей проволокой,
площадью около 2 гектаров, располагается 2 железных ангара,
нефункционирующее двухэтажное здание из красного кирпича. Ангары
заперты на висячие замки, подъездные пути к ним имеют вид неиспользуемых.
Вся территория складского комплекса имеет заброшенный вид. Провести
осмотр ангаров и установить наличие в них строительных машин (MIC-SNV2001 (UBM 240), MIC-SNV2000 (UBM 120), MIC-800, MIC-660) не
представилось возможным в связи с отсутствием на территории складского
комплекса должностных лиц организации, ответственной за хранение.
Провести допросы должностных лиц, которые осуществляли прием
строительных машин (MIC-SNV2001(UBM 240), MIC-SNV2000(UBM 120),MIC-800, MIC-660) на территории складского комплекса по адресу: Московская
область, г. Подольск, Домодедовское шоссе, д. 18, не представилось
возможным в связи с отсутствием на территории персонала организации,
ответственной за хранение.

Письмом №06/4-355 от 16.02.2012г. ОЭБ и ПК УВД ЗАО ГУ МВД России по г. Москве сообщается: «при  проведении  оперативно-розыскных  мероприятий  в  офисных помещениях, занимаемых ООО «ГазкомплектИнжиниринг», по адресу: г. Москва, ул. Гарибальди, д.36, обнаружены оригиналы паспортов самоходных машин производства CU1A-MIC-STV2001(UBM 240), MIC-STV2000(UBM 120), MIC-800, MIC-660, 1998 года выпуска, т.е. оригиналы документов на оборудование, которое якобы приобреталось ООО «ГазкомплектИнжиниринг» у ООО «Эколоджика» по договору № 02-12/09 от 28.11.2009 года. При этом следует отметить, что во всех паспортах на оборудование, в качестве последнего собственника оборудования указано «ЗАО «Газкомплектимпэкс-Паттерани», расположенное по адресу: г. Москва, ул. Гарибальди, д.36. При этом дата собственности во всех паспортах указана 07.08.2006 года, после этого, согласно обнаруженных документов, собственники оборудования не менялись, т.е. данное оборудование ООО «Эколоджика» не приобреталось и не перепродавалось в ООО «ГазкомплектИнжиниринг». Так же 14.03.2012г. от Следственного Управления по Западному административному округу Главного Следственного Управления Следственного Комитета Российской Федерации по г. Москве письмом №221-04-12 от 13.03.2012г. поступили сведения о возврате материалов проверки в ОЭБ и ПК УВД ЗАО ГУ МВД России по г.Москве для определения в дальнейшем признаков состава преступления, предусмотренного ч.4 с. 159 УК РФ. В указанном письме руководитель СУ по ЗАО ГСУ СК России по г. Москве полковник юстиции С.Н. Панютищев сообщает, что согласно сведениям, полученным от органов спецгортехнадзора ОАТИ по г. Москве самоходные машины марки MIC или какое-либо иное оборудование фирмы     MIC     в     собственности     ООО     «Эколоджика»     и     ООО «ГазкомплектИнжиниринг» никогда не числилось и не регистрировалось, и в настоящее время не числится».

Таким образом, по итогам проведенных инспекцией контрольных мероприятий и дополнительных мероприятий налогового контроля было установлено, что примененный обществами механизм гражданско-правовых отношений создает лишь видимость осуществления реальных хозяйственных операций. Обстоятельства, выявленные в ходе проведенной проверки, свидетельствуют о создании ООО «ГазкомплектИнжиниринг» искусственной ситуации, которая не имеет реальной деловой цели и направлена исключительно на необоснованное изъятие из бюджета сумм НДС, путем отражения хозяйственных операций только на бумажных носителях: конечным приобретателем строительных машин марки MIC является ЗАО «Нотикал» (единственный учредитель ООО «ГазкомплектИнжиниринг») по трехстороннему договору № 309/ИП-2009 от 29.12.09г., заключенному между ООО «Снабкомплект» (продавец), ОАО «Росагролизинг» (покупатель), ЗАО «Нотикал» (лизингополучатель).

ООО «ГазкомплектИнжиниринг», согласно представленным первичным документам приобретены строительные машины марки «М1С» у ООО «Эколоджика» по договору № 02-12/09 от 28.11.09 г. на сумму 112 545 844,54 руб., оплата в 4 квартале 2009 г. - 1 полугодии 2010 г. не производилась, что подтверждается выписками банка по счетам ООО «ГазкомплектИнжиниринг» и ООО «Эколоджика», указанным в договоре № 02-12/09от 28.11.09 г. Далее данные машины реализованы покупателю - ООО «Снабкомплект» по договору № 01-12/09 от 18.12.09 г. на сумму 116 026 643,98 руб. по п/п № 166 от 31.12.09 г. на сумму 65 898 472,33 руб., № 12 от 25 от 25.01.10 г. на сумму 25 000 000 руб., № 78 от 21.06.10 г. на сумму 19 950 000 руб., № 125 от 28.09.10 г. на сумму 1 550 000 руб. На 19.10.10 г. договор оплачен на сумму 112 398 472,33 руб., неоплаченный остаток составил - 3 628 171,65 руб., отсрочка платежа по договору № 01-12/09 от 18.12.09 г. составляет 240 дней.

ООО «Снабкомплект» реализовало строительные машины марки «М1С» организации ООО «Росагролизинг» по договору купли - продажи № 309/ИП-2009 от 29.12.09 г. на сумму 125 000 000 руб. по счету - фактуре № 1 от 20.01.10 г. (акт приема - передачи от 20.01.10 г.), оплата произведена в полном объеме по п/п № 513 от 30.12.09 г. на сумму 100 000 000 руб., № 109 от 22.01.10 г. на сумму 25 000 000 руб. В договоре указана третья сторона -лизингополучатель ЗАО «Нотикал», который является единственным учредителем ООО «ГазкомплектИнжиниринг».

Установлено, что ООО «ГазкомплектИнжиниринг» 25.01.10 г. перечислены денежные средства ЗАО «Нотикал» по договорам аренды № А-19/01-1 от 01.11.09 г. (офис) по п/п №7 в размере 1 049 093,75 руб., № NY-01/10 от 11.01.10 г. по № 8 в размере 23 950 906,25 руб., всего на общую сумму 25 000 000 руб.

Таким образом, в течение одного дня с момента получения частичной оплаты от ООО «Снабкомплект» за строительные машины марки MIC в размере 25 000 000 руб., денежные средства в том же объеме двумя платежами на суммы 1 049 093,75 руб. и 23 950 906,25 руб. перечисляются ЗАО «Нотикал».

О необоснованности получения налоговой выгоды могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

Предоставленные правоохранительными и следственными органами в распоряжение ответчика сведения и материалы подтверждают выводы инспекции об отсутствии у ООО «ГазкомплектИнжиниринг» и его контрагентов не только реальной возможности, но и права на распоряжение имуществом, «приобретение» которого послужило основанием для формирования вычетов ООО «ГазкомплектИнжиниринг» по налогу на добавленную стоимость и заявления возмещения по указанному налогу.

К письму № 06/4-355 от 16.02.2012г. ОЭБ и ПК УВД ЗАО ГУ МВД России прилагаются копии объяснения гр. Каширина А.В. от 09.02.2011 года с образцами почерка и подписей приложением скринсейвнра электронной почты (16 листов), копии объяснения гр. Дзодзуашвили К.Ш. от 10.02.2012 года (1 лист), копии расширенной выписки о движении по расчетному счету ООО «Эколоджика» за период с 06.12.2007 года (дата открытия) по 08.02.2012 года, с приложением копии запроса УВД ЗАО ГУ МВД России по г. Москве № 06/4-115 от 13.02.2012 год и письма ЗАО «Банк ФИНАМ» от 13.02.2012 года № 246 (5 листов), 4 копии паспортов и свидетельств от регистрации на оборудование CinA-MIC-STV2001(UBM 240), MIC-STV2000(UBM 120), MIC-800, MIC-660, 1998 года выпуска (28 листов), Копия расширенной выписки о движении по расчетному счету ООО «Эколоджика» ИНН 7701757176, КПП 770101001, по счету №40702810500270000667 за период с 04.05.2010 года (дата открытия) по 06.05.2010 года (дата последней операции), с приложением копии запроса УВД ЗАО ГУ МВД России по г. Москве № 06/4-286 от 08.02.2012 год и письма Московского филиала ОАО «Запсибкомбанк» от 15.02.2012 года № 03/308 (7 листов).

Проведенными    инспекцией    контрольными    мероприятиями и дополнительными мероприятиями налогового контроля установлено, что примененный обществами механизм гражданско-правовых отношений создает видимость осуществления реальных хозяйственных операций. Выявленные в ходе проведенной проверки обстоятельства свидетельствуют о создании ООО «ГазкомплектИнжиниринг» искусственной ситуации, которая не имеет реальной деловой цели и направлена исключительно на необоснованное изъятие из бюджета сумм НДС, путем отражения хозяйственных операций только на бумажных носителях конечным приобретателем строительных машин марки MIC является ЗАО «Нотикал» (единственный учредитель ООО «ГазкомплектИнжиниринг») по трехстороннему договору № 309/ИП-2009 от 29.12.09г., заключенному между ООО «Снабкомплект» (продавец), ОАО «Росагролизинг» (покупатель), ЗАО «Нотикал» (лизингополучатель).

ООО «ГазкомплектИнжиниринг» согласно представленным первичным документам, приобретены строительные машины марки «М1С» у ООО «Эколоджика» по договору № 02-12/09 от 28.11.09 г. на сумму 112 545 844,54 руб., оплата в 4 квартале 2009 г. - 1 полугодии 2010 г., не производилась, что подтверждается выписками банка по счетам ООО «ГазкомплектИнжиниринг» и ООО «Эколоджика», указанным в договоре № 02-12/09от 28.11.09г. Далее данные машины реализованы покупателю - ООО «Снабкомплект» по договору № 01-12/09 от 18.12.09 г. на сумму 116 026 643,98 руб. по п/п № 166 от 31.12.09 г. на сумму 65 898 472,33 руб., № 12 от 25 от 25.01.10 г. на сумму 25 000 000 руб., № 78 от 21.06.10 г. на сумму 19 950 000 руб., № 125 от 28.09.10 г. на сумму 1 550 000 руб. На 19.10.10 г. договор оплачен на сумму 112 398 472,33 руб., неоплаченный остаток составил - 3 628 171,65 руб., отсрочка платежа по договору № 01-12/09 от 18.12.09 г. составляет 240 дней.

ООО «Снабкомплект» реализовало строительные машины марки «М1С» организации ООО «Росагролизинг» по договору купли - продажи № 309/ИП-2009 от 29.12.09 г. на сумму 125 000 000 руб. по счету - фактуре № 1 от 20.01.10 г. (акт приема - передачи от 20.01.10 г.), оплата произведена в полном объеме по п/п № 513 от 30.12.09 г. на сумму 100 000 000 руб., № 109 от 22.Ю1.10 г. на сумму 25  000  000 руб.  В договоре указана третья сторона - лизингополучатель   ЗАО   «Нотикал»,   который   является   единственным учредителем ООО «ГазкомплектИнжиниринг».

Установлено, что ООО «ГазкомплектИнжиниринг» 25.01.10 г. перечислены денежные средства ЗАО «Нотикал» по договорам аренды № А-19/01-1 от 01.11.09          г. (офис) по п/п №7 в размере 1 049 093,75 руб., № NY-01/10 от 11.01.10г. по № 8 в размере 23 950 906,25 руб., всего на общую сумму 25000000 руб.

Таким образом, в течение одного дня с момента получения частичной оплаты от ООО «Снабкомплект» за строительные машины марки MIC в размере 25 000 000 руб., денежные средства в том же объеме двумя платежами на суммы 1 049 093,75 руб. и 23 950 906,25 руб. перечисляются ЗАО «Нотикал».

О необоснованности получения налоговой выгоды, могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком, учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

Кроме того, СУ по ЗАО ГСУ СК РФ по г.Москве 04.07.2012г. возбуждено уголовное дело в отношении генерального директора ООО «ГазкомплектИнжиринг» Кузиной О.В. по признакам преступления ч.3 ст.30, ч.4 ст. 159 УК РФ.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и другие положения Кодекса, признает необоснованными требования, заявленные ООО "ГазкомплектИнжиниринг " к ИФНС России № 29 по г.Москве.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 167, 169, 170, 198, 201 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований ООО "ГазкомплектИнжиниринг" о признании недействительными, не соответствующими Налоговому кодексу РФ, решений ИФНС России № 29 по г.Москве от 20.10.2010г.: № 18-28/1678 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за 4 квартал 2009г. в части начисления налога в сумме 9995067 руб., начисления штрафа в сумме 1999013 руб., начисления пени в сумме 642544 руб.; № 18-28/316 об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в размере 7727343 руб., вынесенных в отношении ООО "ГазкомплектИнжиниринг", отказать.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.

Судья:

А.В.Бедрацкая