Решение по делу № А19-24579/2006 от 29.01.2007

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Иркутск                                                                                     Дело  №А19-24579/06-50

« 29 »  января  2007 г.

Резолютивная часть решения объявлена 22 января 2007 г.

Полный текст решения изготовлен 29 января 2007 г.

            Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Поздняковой Н.Г.,

при ведении протокола судебного заседания судьей,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г.Иркутска

к индивидуальному предпринимателю Шмелеву Александру Александровичу

о взыскании 28 541 руб. 40 коп.,

при участии в заседании

от заявителя: Капитонова Т.В., доверенность от 18.10.2006 г. № 08/24826;   

от ответчика: не явились;

установил:

 Инспекция ФНС России по Ленинскому округу г.Иркутска обратилась в арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с индивидуального предпринимателя Шмелева А.А. 28 541 руб. 40 коп., составляющих сумму налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.

            Представитель налогового органа в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.  

            Ответчик в заседание суда не явился. Ранее, в отзыве от 04.12.2006 г. ответчик просил в удовлетворении исковых требований отказать, указав, что он, как покупатель, не должен нести ответственность за действия продавцов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса также считаются извещенными надлежащим образом арбитражным судом, если, несмотря на почтовое извещение, адресат не явился за получением копии судебного акта, направленной арбитражным судом в установленном порядке, о чем орган связи проинформировал арбитражный суд.

Согласно отметке на почтовом конверте, копия судебного акта не вручена ответчику в связи с тем, что адресат по извещению за получением почтового отправления не явился, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ судом расценивается как надлежащее извещение ответчика о месте и времени рассмотрения дела. 

            Дело рассматривается в порядке статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ, без участия ответчика.     

Из представленных материалов следует, что Шмелев Александр Александрович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 10.11.2004 г.,  государственный регистрационный номер записи 304381031500163.

Инспекцией ФНС России по Ленинскому округу г.Иркутска на основании решения от 13.02.2006 г. № 05-32.1/15 проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Шмелева А.А. по вопросам правильности исчисления, полноты  и своевременности уплаты налога на доходы, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход, единого социального налога, налога на рекламу за период с 01.01.2003 г. по 31.12.2004 г., налога с продаж за период с 01.01.2003 г. по 31.12.2003 г., правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления налога на доходы, единого социального налога в качестве работодателя и налогового агента за период с 01.01.2003 г. по 31.12.2004 г., в ходе которой установлена неуплата предпринимателем налога на добавленную стоимость в общей сумме 155 808 руб., в том числе: за 1 квартал 2004 г. – 13 101 руб., за 3 квартал 2004 г. – 70 007 руб., за 4 квартал 2004 г. – 72 700 руб.

Выявленные нарушения зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от 31.05.2006 г. № 05-18/80, по результатам рассмотрения которого, а также возражений, представленных налогоплательщиком, и экспертного заключения от 21.09.2006 г. № 26-09/5,  налоговой инспекцией принято решение от 22.09.2006 г. № 05-18/80 о привлечении индивидуального предпринимателя Шмелева А.А. к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 31 161 руб. 60 коп., в том числе: за 1 квартал 2004 г. – 2 620 руб. 20 коп. (13 101 руб. * 20 %), за 3 квартал 2004 г. – 14 001 руб. 40 коп. (70 007 руб. * 20 %), за 4 квартал 2004 г. – 14 540 руб. (72 700 руб. * 20 %).

Требование от 29.09.2006 г. № 2437 об уплате налоговых санкций в общей сумме 31 161 руб. 60 коп. вручено индивидуальному предпринимателю Шмелеву А.А. 29.09.2006 г. Срок исполнения требования истек, однако, налоговые санкции в добровольном порядке ответчиком не уплачены.

Неисполнение ответчиком требования в установленный срок явилось основанием для обращения налоговой инспекции в суд с заявлением о взыскании  с ответчика налоговых санкций в размере 28 541 руб. 40 коп., в том числе:  за 3 квартал 2004 г. – 14 001 руб. 40 коп.; за 4 квартал 2004 г. – 14 540 руб. 

Исследовав материалы дела, суд приходит  к следующему выводу.

            В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ ответчик является налогоплательщиком и обязан выполнять требования, предусмотренные статьей 23 Налогового кодекса РФ.   

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

            В соответствии со статьей 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

            Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ налоговые  вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

            Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов. 

Следовательно, вычет предъявленной поставщиком к уплате суммы налога за приобретенные товары (работы, услуги) может быть произведен налогоплательщиком при наличии счета-фактуры, соответствующего установленным требованиям к его оформлению и предъявлению, при условии фактической уплаты суммы налога поставщику и принятия на учет этих товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к оформлению счета-фактуры, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ, не является основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. 

 Таким образом, для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик обязан доказать правомерность своих требований. При этом документы, представленные налогоплательщиком, должны отвечать установленным требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые последствия.

В ходе проверки налоговым органом установлено неправомерное принятие ответчиком к вычету налога на добавленную стоимость в размере 153 738 руб. 35 коп., в том числе по следующим счетам-фактурам:

по поставщику ООО «Спецремонт-П»:

- № 146 от 23.09.2004 г. на сумму 42 890 руб., в т.ч. НДС 6 542 руб. 54 коп.;

- № 130 от 17.09.2004 г. на сумму 43 500 руб., в т.ч. НДС 6 635 руб. 58 коп.;

- № 166 от 01.10.2004 г. на сумму 33 430 руб., в т.ч. НДС 5 099 руб. 49 коп.;

- № 174 от 14.10.2004 г. на сумму 58 315 руб., в т.ч. НДС 8 895 руб. 52 коп.;

- № 188 от 15.12.2004 г. на сумму 59 020 руб., в т.ч. НДС 9 003 руб. 06 коп.;

по поставщику ООО «Форвард»:

- № 26 от 13.05.2004 г. на сумму 14 624 руб. 30 коп., в т.ч. НДС 2 230 руб. 83 коп.;

- № 121 от 06.12.2004 г. на сумму 53 707 руб., в т.ч. НДС 8 192 руб. 59 коп.;

- № 113 от 01.11.2004 г. на сумму 11 217 руб., в т.ч. НДС 1 711 руб. 07 коп.;

- № 116 от 17.11.2004 г. на сумму 22 090 руб., в т.ч. НДС 3 369 руб. 66 коп.;

- № 02 от 08.01.2004 г. на сумму 67 967 руб., в т.ч. НДС 10 367 руб. 85 коп.;

- № 126 от 08.12.2004 г. на сумму 79 400 руб., в т.ч. НДС 12 111 руб. 86 коп.;

- № 73 от 22.10.2004 г. на сумму 44 540 руб., в т.ч. НДС 6 794 руб. 24 коп.;

- № 69 от 07.10.2004 г. на сумму 7 620 руб., в т.ч. НДС 1 162 руб. 37 коп.;

- № 15 от 16.03.2004 г. на сумму 10 050 руб., в т.ч. НДС 1 533 руб. 05 коп.;

- № 59 от 21.09.2004 г. на сумму 9 345 руб., в т.ч. НДС 1 425 руб. 51 коп.;

- № 44 от 10.09.2004 г. на сумму 37 398 руб., в т.ч. НДС 5 704 руб. 78 коп.;

- № 63 от 28.09.2004 г. на сумму 81 340 руб., в т.ч. НДС 12 407 руб. 80 коп.;

по поставщику ООО «Трейд Инвест»:

- № 112/09 от 24.09.2004 г. на сумму 22 106 руб., в т.ч. НДС 3 372 руб. 10 коп.;

- № 102/29 от 17.09.2004 г. на сумму 6 711 руб., в т.ч. НДС 1 023 руб. 71 коп.;

- № 55/03 от 31.03.2004 г. на сумму 35 000 руб., в т.ч. НДС 5 338 руб. 98 коп.;

- № 117/10 от 07.10.2004 г. на сумму 19 918 руб., в т.ч. НДС 3 038 руб. 34 коп.;

- № 119/10 от 26.10.2004 г. на сумму 51 716 руб., в т.ч. НДС 7 888 руб. 88 коп.;

- № 126/11 от 16.11.2004 г. на сумму 49 858 руб., в т.ч. НДС 7 605 руб. 46 коп.;

- № 134/11 от 24.11.2004 г. на сумму 33 737 руб., в т.ч. НДС 5 146 руб. 32 коп.;

- № 146/12 от 02.12.2004 г. на сумму 39 112 руб., в т.ч. НДС 5 966 руб. 24 коп.;

- № 144/12 от 01.12.2004 г. на сумму 12 121 руб., в т.ч. НДС 1 848 руб. 97 коп.;

- № 76/06 от 01.06.2004 г. на сумму 61 107 руб. 95 коп., в т.ч. НДС 9 321 руб. 55 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.  

 Согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц руководителем ООО «Форвард» является Китаева Наталья Николаевна, руководителем ООО «Трейд Инвест» является Назаровский Юрий Валентинович (письмо инспекции ФНС России № 14 по г.Москве).

В счетах-фактурах, выставленных ООО «Форвард», руководителем указан Литвинов Г.В., а в счетах-фактурах от поставщика ООО «Трейд Инвест» руководителем указан Перов С.М.

Таким образом, счета-фактуры, выставленные ООО «Форвард» и ООО «Трейд Инвест», подписаны неуполномоченными лицами, содержат недостоверные сведения о руководителях организаций-продавцов, т.е. оформлены с нарушением порядка, установленного пунктом 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ, поскольку требования к оформлению счетов-фактур относятся не только к наличию соответствующих реквизитов, но и к достоверности сведений, которые в них содержатся.

Кроме того, ООО «Форвард» зарегистрировано 15.12.2004 г., а счета-фактуры датированы более ранней датой.

По результатам проведенной встречной проверки ООО «Спецремонт-П» установлено, что у указанной организации не было хозяйственных отношений с индивидуальным предпринимателем Шмелевым А.А. (ответ ИФНС по Октябрьскому округ г.Красноярска от 07.04.2006 г. № 4094 дсп @#).

По требованию о представлении документов, подтверждающих взаимоотношения  ООО «Спецремонт-П» с индивидуальным предпринимателем Шмелевым А.А., ООО «Спецремонт-П» сообщило, что не имело никаких отношений в предпринимателем Шмелевым А.А. (письмо ООО «Спецремонт-П» от 06.04.2006 г. исх. № 17).

Из книги продаж ООО «Спецремонт-П» за 4 квартал 2004 г. следует, что в указанный период данным поставщиком в адрес предпринимателя Шмелева А.А. спорные счета-фактуры не выставлялись, что также свидетельствует об отсутствии финансово-хозяйственных отношений между указанными лицами.

С учетом изложенного, вышеперечисленные счета-фактуры, выставленные ООО «Спецремонт-П», ООО «Форвард» и ООО «Трейд Инвест», не могут служить основанием для принятия заявленных к вычету сумм налога на добавленную стоимость. 

Сумма неправомерно заявленных налоговых вычетов составила 153 738 руб. 35 коп., в том числе, в разрезе налоговых периодов: за    1 квартал 2004 г. - 17 239 руб. 88 коп., за 2 квартал 2004 г. - 11 552 руб. 38 коп., за 3  квартал 2004 г. - 37 112 руб. 02 коп., за 4 квартал 2004 г. - 87 834 руб. 07 коп.

Также проверкой установлено занижение налогоплательщиком налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2004 г. на 15 133 руб. 79 коп. (по данным декларации - 101 465 руб., по данным книги покупок - 116 598 руб. 79 коп.).

Налогоплательщиком допущено завышение налоговых вычетов по НДС за 3 квартал 2004 г. в результате неправильного переноса данных из книги покупок в налоговую декларацию по НДС. Так, согласно книге покупок за 3 квартал 2004 г. отражена сумма НДС по приобретенным товарам в размере 49 170 руб. 73 коп. В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2004 г. отражена сумма налоговых вычетов в размере 82 056 руб. Следовательно, налог на добавленную стоимость в размере 32 885 руб. 27 коп. (82 056 руб. – 49 170 руб. 73 коп.) заявлен к вычету необоснованно.

Кроме того, в нарушение пункта 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ, предпринимателем Шмелевым А.А., в результате арифметической ошибки занижена сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к уплате в бюджет за 3 квартал 2004 г., на 10 руб. (3 350 руб. – 3 340 руб.).

Таким образом, в результате перечисленных нарушений, неуплата  ответчиком налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2004 г. составила 70 007 руб. 29 коп. (37 112 руб. 02 коп. + 32 885 руб. 27 коп. + 10 руб.), за 4 квартал 2004 г. -  72 700 руб. 28 коп.(87 834 руб. 07 коп. – 15 133 руб. 79 коп.).  

Невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей, в силу пункта 4 статьи 23 Налогового кодекса РФ, влечет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Ответчик правомерно привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату сумм налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере:

за 3 квартал 2004 г. – 14 001 руб. 40 коп. (70 007 руб. * 20 %);

за 4 квартал 2004 г. – 14 540 руб. (72 700 руб. * 20 %).

Сумма штрафа за совершенное налогоплательщиком налоговое правонарушение составит 28 539 руб. 51 коп. (142 698 руб. 57 коп.  * 20 %).  

При таких обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу о том, что требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ на ответчика  возлагаются расходы по государственной пошлине в размере 1 141 руб. 66 коп., от уплаты которой заявитель  освобожден в установленном законом порядке.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

р е ш и л :

            заявленные требования удовлетворить.

            Взыскать с индивидуального предпринимателя Шмелева Александра Александровича, 17.07.1958 г.р., уроженца г.Иркутска, проживающего по адресу: 664013, г.Иркутск, пер.Советский, 5, государственный регистрационный номер записи 304381031500163, налоговые санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2004 г. в размере 28 541 руб. 40 коп., с зачислением в соответствующие бюджеты, и  в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 141 руб. 66 коп.    

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

             Судья                                                                                               Н. Г. Позднякова