Решение по делу № 2-1528/2015 от 19.03.2015

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 апреля 2015 года Кировский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Кулаковой С.А.

при секретаре Васиной А.В.

с участием представителя истца Шевко О.Н. Якубова А.Р., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ № №, представителя ответчика ОСАО «РЕСО-Гарантия» Павлова А.Ю., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, представителя третьего лица ИФНС России по <адрес> Леоненко А.В., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №,

рассмотрев в открытом судебном заседании

гражданское дело № 2-1528/2015 по иску Шевко О.Н. к ОСАО «РЕСО-Гарантия» о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода, направить уточненную справку,

УСТАНОВИЛ:

Обратившись в суд с вышеназванным иском, истец Шевко О.Н. ссылалась на следующие обстоятельства. В ДД.ММ.ГГГГ она получила от ответчика ОСАО «РЕСО-Гарантия» уведомление о том, что взысканные решением <данные изъяты> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ неустойка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере <данные изъяты> являются налогооблагаемым доходом, о чем им представлены сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ. По мнению истца, указанные действия ответчика ущемляют ее права и интересы, а выплаченные суммы являются компенсационными выплатами по смыслу ст. 217 НК РФ. Ссылаясь на ч. 3 ст. 15 и ст. 19 Конституции РФ, ст.ст. 41, 42, 43, 210, 217 НК РФ, просит суд возложить обязанность на ОСАО «РЕСО-Гарантия» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, направленной в ИФНС России по <адрес> доход в размере <данные изъяты> коп., возложить обязанность на ответчика направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ Шевко О.Н. в ИФНС России по <адрес>, взыскать с ответчика ОСАО «РЕСО-Гарантия» в пользу Шевко О.Н. возврат государственной пошлины <данные изъяты>

В письменных пояснениях по делу начальник ИФНС России по <адрес> <данные изъяты> полагал исковые требования не подлежащими удовлетворению, поскольку неустойка за ненадлежащее исполнение условий договора отвечает всем признаками экономической выгоды, является доходом физического лица.

В судебном заседании истец Шевко О.Н., извещенная о рассмотрении дела, отсутствовала, представила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Присутствовавший в судебном заседании представитель истца Якубов А.Р. исковые требования поддержал, настаивал на их удовлетворении.

В судебном заседании представитель ответчика ОСАО «РЕСО-Гарантия»           Павлов А.Ю. исковые требования не признал, мотивируя это тем, что взысканные по решению суда суммы неустойки и штрафа в полной мере отвечают понятию дохода и подлежат налогообложению.

В судебном заседании представитель третьего лица ИФНС России по <адрес> Леоненко А.В. исковые требования полагала не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав представленные доказательства, суд оснований для удовлетворения исковых требований не находит.

Как следует из материалов дела, и данные обстоятельства никем не оспаривались, решением <данные изъяты> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: исковые требования Шевко О.Н. удовлетворить частично. Взыскать с ответчика ОСАО «РЕСО-Гарантия» в пользу Шевко О.Н. сумму страхового возмещения <данные изъяты>., неустойку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., компенсацию морального вреда <данные изъяты> расходы на проведение оценки <данные изъяты>., расходы на оформление доверенности <данные изъяты>., штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в пользу Шевко О.Н. в размере <данные изъяты> коп.

В судебном заседании факт перечисления взысканных по решению суда сумм в пользу истца Шевко О.Н., в том числе суммы неустойки и штрафа, не оспаривался.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 226 НК РФ).

По сообщению ОСАО «РЕСО-Гарантия» от ДД.ММ.ГГГГ, перечисленную истцу Шевко О.Н. сумму пени за нарушение сроков выплаты страхового возмещения по договору страхования и/или штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя по ч. 6 ст. 13 Закона РФ «О защите прав потребителей», в связи с чем, являясь налоговым агентом, предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ по доходам, полученным в виде пени и/или штрафа.

Оценивая законность действий ответчика, суд учитывает следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 НК РФ, регулирующей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего кодекса.

Статьей 208 НК РФ, регулирующей доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации, к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

Недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) исключен. – Федеральный закон от 29.12.2000 № 166-ФЗ);

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ, регулирующей налоговую базу, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения. В соответствии с ч. 6 ст. 13 Закона РФ «О защите прав потребителей» при удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в размере пятьдесят процентов от суммы, присужденной судом в пользу потребителя.

Статьей 217 НК РФ определены доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Так, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, в том числе, все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением: компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Анализируя приведенные положения закона, суд приходит к выводу о том, что взысканная в пользу истца Шевко О.Н. денежная сумма неустойки за просрочку исполнения обязательств в рамках договора ОСАГО, а также штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, о компенсационном характере неустойки по смыслу ст. 217 НК РФ не свидетельствует.

Поскольку обязанность по уплате штрафа или неустойки возникает у лица, нарушившего обязательство, вне зависимости от обязанности возместить убытки, неустойка или штраф не могут носить характер компенсации. Статьей 333 ГК РФ установлена возможность уменьшения неустойки в случае несоразмерности последствиям нарушения обязательства, тогда как компенсационный характер могут носить выплаты, направленные на прямое восстановление нарушенных прав стороны в обязательства.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, ОСАО «РЕСО-Гарантия», выступая в данном случае в качестве налогового агента, уведомил налогоплательщика о невозможности удержать налог, направив сведения в ИФНС по <адрес>. Суд учитывает, что само по себе уведомление ответчиком налогового органа в силу ч. 5 ст. 226 НК РФ не устанавливает налогоплательщику налог и не является основанием для его уплаты.

Доводы стороны истца о том, что включенные в справку суммы неустойки и штрафа налогооблагаемым доходом являться не могут, носят компенсационный характер, судом не принимаются, как основанные на ином толковании ст. 41 НК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ.

Доводы представителя ответчика Павлова А.Ю. о том, что суммы неустойки и штрафа являются доходом и подлежат налогообложению, суд находит заслуживающими внимания.

Суд исходит из того, что неустойка и штраф, представляя собой экономическую выгоду в денежной форме, является доходом. Статьей 217 НК РФ устанавливаются виды доходов физических лиц, которые от налогообложения освобождаются. При этом компенсационные выплаты, которые по смыслу ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения, должны быть связаны, в том числе с повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилья, а взысканные с ответчика ОСАО «РЕСО-Гарантия» в пользу истца Шевко О.Н. финансовые санкции таким критериями не отвечают.

Давая оценку законности действий ответчика, суд каких-либо нарушений ст. 226 НК РФ не установил. Поскольку, уведомляя налогоплательщика и налоговый орган о сумме дохода, полученного Шевко О.Н., ответчик ОСАО «РЕСО-Гарантия» действовал в полном соответствии с законом, какие-либо права истца Шевко О.Н. нарушены не были.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Шевко О.Н. о возложении обязанности на ОСАО «РЕСО-Гарантия» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, направленной в ИФНС России по <адрес>, доход в размере <данные изъяты> возложении обязанности направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ Шевко О.Н. в ИФНС России по <адрес>, как и требований о возмещении судебных расходов в виде расходов по уплате госпошлины в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 235, 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Шевко О.Н. о возложении обязанности на ОСАО «РЕСО-Гарантия» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, направленной в ИФНС России по <адрес>, доход в размере <данные изъяты> возложении обязанности направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ Шевко О.Н. в ИФНС России по <адрес>, взыскании расходов по уплате госпошлины оставить без удовлетворения.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме будет принято 14 апреля 2015 года.

    Председательствующий     С.А. Кулакова

Решение суда в окончательной форме принято 14 апреля 2015 года.

Копия верна:

    Судья     (С.А. Кулакова)

    Решение 14.01.2015 в законную силу не вступило.

    Судья     (С.А. Кулакова)

    Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2-1528/2015 в Кировском районном суде г. Иркутска.

    Секретарь с/з

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>