Решение по делу № 2-3916/2015 от 01.04.2015

Дело № 2-3916/2015

Именем Российской Федерации Решение

ДД.ММ.ГГГГ                                                                             город Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе:

председательствующего судьи Черниенко Т.Е.,

при секретаре Свирщук Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Тамм А. С. к открытому страховому акционерному обществу «Ресо-Гарантия» о понуждении исключить сумму из налогооблагаемого дохода, направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Тамм А.С. обратился в суд с иском к открытому страховому акционерному обществу «Ресо-Гарантия» о понуждении исключить сумму из налогооблагаемого дохода, направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, взыскании судебных расходов. В обоснование требований указал, что ДД.ММ.ГГГГ определением Ломоносовского районного суда г.Архангельска было заключено мировое соглашение, по условиям которого ответчик выплачивает истцу страховое возмещение в размере 100 000 руб., неустойку в размере 100 000 руб. Ответчик направил в адрес истца справку о доходах физического лица за 2013 год, согласно которой общая сумма дохода составляет 100 000 руб., исчисленная сумма налога13000 руб. С действиями ответчика истец не согласен, полагая, что денежные средства, выплаченные истцу в счет исполнения решения суда, не являются доходом, не несут экономической выгоды, а потому не подлежат налогообложению. Также истец просил взыскать с ответчика расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. и 15000 руб., уплаченные в качестве юридических услуг и представительских расходов.

В судебное заседание истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Представитель ответчика Харитонов А.Ю., действующий на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что ответчик, являясь в соответствии с НК РФ налоговым агентом, обоснованно включил в справку по форме 2-НДФЛ неустойку в размере 100 000 руб., в связи с чем заявленные истцом требования удовлетворению не подлежат.

Третье лицо ИФНС России по г.Архангельску, извещенное о месте и времени судебного заседания, в суд своего представителя не направило.

Заслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что определением <данные изъяты> районного суда г.Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ было заключено мировое соглашение, по условиям которого ответчик выплачивает истцу страховое возмещение в размере 100 000 руб., неустойку в размере 100 000 руб.

Ответчик, исполняя обязанности налогового агента, направил в ИФНС России по г. Архангельску справку о доходах физического лица за 2013 год по форме 2-НДФЛ в отношении Тамм А.С., где указаны в качестве дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 %, доход истца в сумме 100 000 руб., в качестве налога, подлежащего уплате - 13 000 руб.

В силу ч.1 ст.3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Поскольку при получении справки 2-НДФЛ с указанной в ней суммой налогооблагаемого дохода у истца возникла обязанность представить в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить исчисленную налоговым агентом сумму налога на доходы физических лиц, истец вправе обратиться в суд за защитой нарушенного права и требовать от ответчика представить достоверные сведения о получении истцом дохода, подлежащего налогообложению, в налоговый орган.

По смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Пунктом 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а пунктом 5 этой же статьи, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Поскольку ответчик выплатил истцу денежные суммы в счет исполнения решения суда, других взаимоотношений с истцом не возникло, у налогового агента не имелось возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, ОСАО «Ресо-Гарантия» известило об этом налогоплательщика Тамм А.С. и налоговый орган, направив справку по форме 2-НДФЛ за 2013 год.

В качестве налогооблагаемого дохода в справке 2-НДФЛ за 2013 год, полученного Тамм А.С. от ОСАО «Ресо-Гарантия», указаны сумма неустойки в размере 100 000 руб.

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса.

Статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации определены доходы от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п.3 ст.43 Налогового кодекса Российской Федерации процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Исходя из системного толкования указанной нормы права сумма, взысканная по решению суда в счет неустойки, не может быть отнесена к доходам, подлежащим налогообложению, поскольку такой доход заранее не заявлен (не установлен), и получен не по долговому обязательству.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону Российской Федерации «О защите прав потребителей», являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Суммы неустойки, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

При таких обстоятельствах, включение ответчиком выплаченной истцу во исполнение решения суда суммы в налогооблагаемый доход является неправомерным.

Требование истца об исключении из налогооблагаемого дохода суммы в размере 100 000 руб., представлении в налоговый орган новой справки по форме 2-НДФЛ подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

В подтверждение понесенных расходов на оплату услуг представителя истцом представлен договор № (2) на оказание юридических услуг от ДД.ММ.ГГГГ и квитанция от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15000 руб.

Часть 1 ст. 100 ГПК РФ предоставляет суду право уменьшить сумму, взыскиваемую в возмещение соответствующих расходов по оплате услуг представителя лишь в том случае, если он признает эти расходы чрезмерными в силу конкретных обстоятельств дела, в частности, при представлении ответной стороной доказательств чрезмерности взыскиваемых с нее расходов.

В судебном заседании представитель ответчика возражал относительно суммы заявленных истцом судебных расходов.

Учитывая объем проделанной представителем заявителя работы, небольшую сложность дела, участие представителя заявителя при подготовке заявления, возражения ответчика, расходы на оплату услуг представителя подлежат взысканию в сумме - 5000 руб., данный размер по настоящему делу следует признать разумным и подтвержденным соответствующими доказательствами.

В силу п. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Расходы на уплату государственной пошлины в размере 300 руб., подтвержденные квитанцией, подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Тамм А. С. к открытому страховому акционерному обществу «Ресо-Гарантия» о понуждении исключить сумму из налогооблагаемого дохода, направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, взыскании судебных расходов - удовлетворить.

Обязать открытое страховое акционерное общество «Ресо-Гарантия» исключить из суммы налогооблагаемого дохода Тамм А. С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, указанного в справке по форме 2-НДФЛ за 2013 год, выданной Тамм А. С., доход в размере 100 000 руб.

Обязать открытое страховое акционерное общество «Ресо-Гарантия» в течение десяти дней со дня вступления в законную силу настоящего решения суда направить в Инспекцию Федеральной налоговой службы России по городу Архангельску уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2013 год относительно Тамм А. С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с исключением из суммы налогооблагаемого дохода - дохода в размере 100 000 руб.

Взыскать с открытого страхового акционерного общества «Ресо-Гарантия» в пользу Тамм А. С. судебные расходы в сумме 5 000 руб., расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.        

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Председательствующий                                                                            Т.Е. Черниенко

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ