Решение по делу № 2-1487/2016 (2-8698/2015;) от 13.11.2015

Дело № 2-1487/16

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ                                                                                                         г. Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Кулагиной З.Г., при секретаре Сымовой А.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Иванова А.В. к ПАО «Росгосстрах» о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке денежной суммы, предоставить уточненную справку,

у с т а н о в и л:

Иванов А.В. обратился в суд с иском к ПАО «Росгосстрах» о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ доход в размере 4 200 руб., предоставить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ ему и в налоговый орган, взыскании расходов по оплате услуг представителя в размере 3 000 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что решением мирового судьи судебного участка № 8 Московского района г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Росгосстрах» в его пользу были взысканы расходы на оплату услуг представителя в размере 3 000 руб., расходы по оформлению нотариальной доверенности в размере 1 200 руб. и компенсации морального вреда в размере 500 руб. ДД.ММ.ГГГГ межрайонной Инспекцией ФНС № 5 по Чувашской Республике ему было направлено уведомление с требованием о предоставлении пояснений по поводу указанных доходов. Ответчик неправомерно исчислил налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, взысканных по решению мирового судьи. Страховое возмещение является компенсационным, потому налоги с него не уплачиваются.

В судебное заседание истец Иванов А.В. не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель к ООО «Росгосстрах» в судебное заседание не явился, представили отзыв на исковое заявление, в котором просили в иске истцу отказать, указав, что ДД.ММ.ГГГГ ответчик в налоговый орган представил уточнённую справку по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель Межрайонной Инспекцией ФНС № 5 по Чувашской Республике в судебное заседание не явился, представили отзыв на исковое заявление, в котором просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя и в иске истцу отказать.

Изучив материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 ч.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее ГПК РФ) заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Как следует из материалов дела, заочным решением мирового судьи судебного участка №8 Московского района г. Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Росгосстрах» в пользу Иванова А.В. взысканы расходы на оплату услуг представителя в размере 3 000 руб., расходы по оформлению нотариальной доверенности в размере 1 200 руб. и компенсации морального вреда в размере 500 руб.

ООО «Росгосстрах» представило в Инспекцию ФНС г. Чебоксары Межрайонную Инспекцию ФНС № 5 по Чувашской Республике справку о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ, в котором указало о получении Ивановым А.В. общей суммы дохода 4 200 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция ФНС № 5 по Чувашской Республике направила в адрес Иванова А.В. уведомление о вызове на заседание комиссии по легализации налоговой базы в связи с неотражением в представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ дохода в размере 4 200 руб., при получении которого не удержан налог на доходы с физических лиц в размере 546 руб. налоговым агентом ООО «Росгосстрах».

В соответствии с п.1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ.

В силу п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст.226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" данного Кодекса; при этом пунктом 1 статьи 208 предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Исходя из системного толкования указанного пункта суммы, взысканные по решению суда, не могут быть отнесены к доходам, подлежащим налогообложению, поскольку такой доход заранее не заявлен (не установлен), и получен не по долговому обязательству.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону РФ "О защите прав потребителей", являются компенсационными, они не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Сумма морального вреда, судебных издержек, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

Таким образом, включение ответчиком выплаченной истцу во исполнение решения суда суммы морального вреда, взысканных в соответствии с Законом Российской Федерации от 07 февраля 1992 года № 2 300-1 «О защите прав потребителей», и судебных расходов в облагаемый доход является неправомерным. Аналогичная позиция определена Министерством финансов Российской Федерации в письме №03-04-05/20232 от 9 апреля 2015 года, согласно которой сумма денежной средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещении морального вреда, страховых выплат, штрафа, судебных и иных расходов, причиненных организации физическому лицу, являются компенсационными выплатами, предусмотренными п.3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ПАО «Росгосстрах» представило Инспекцию ФНС г. Чебоксары уточнённую справку по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, требования истца о возложении обязанности на ответчика исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ доход в размере 4 200 руб., предоставить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган удовлетворению не подлежит.

Истцом заявлено требование о взыскании с ответчика расходов на представителя в размере 3 000 руб.

Поскольку, уточнённая справка истцом представлена в налоговый орган после обращения истцом в суд, требования истца о взыскании расходов на представителя подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 100 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Как следует из представленного договора об оказании юридических услуг от ДД.ММ.ГГГГ, Иванов А.В. заключил договор с ООО «Чувашский союз защиты страхователей» об оказании юридических услуг: составление искового заявления к ООО «Росгосстрах» об исключении из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке по форме №2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, доход, полученный Ивановым А.В., участие в судебных заседаниях суда первой инстанции, получение исполнительно листа.

Согласно квитанции серии <данные изъяты> Иванов А.В. ДД.ММ.ГГГГ оплатил юридические услуги <данные изъяты> в размере 3 000 руб.

С учетом характера спора, объема и характера оказанной истцу юридической помощи (подготовка искового заявления в суд), а также требований разумности и справедливости суд полагает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца расходы по оплате услуг представителя в размере 500 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

В иске Иванову А.В. к ПАО «Росгосстрах» о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ доход в размере 4 200 руб., предоставить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган, взыскании расходов по оплате услуг представителя в размере 3 000 руб. отказать.

Взыскать с ПАО «Росгосстрах» в пользу Иванова А.В. расходы на представителя в размере 500 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения.

           Председательствующий                                                                          З.Г. Кулагина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.