Решение по делу № 2а-780/2020 ~ М-634/2020 от 06.04.2020

Дело № 2а-780/2020

УИД 43RS0017-01-2020-000768-54

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Кирово-Чепецк                                 06 мая 2020 г.

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Романовой О.А.,

при секретаре Мурашкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кировской области к Овсянниковой Е.С. о взыскании недоимки по налогам и пени, пени по страховым взносам,    

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к Овсянниковой Е.С. о взыскании недоимки по налогам и пени, пени по страховым взносам.

    В обоснование заявленных требований указано, что Овсянникова Е.С. состоит на учета в МРИ ФНС № 7 и обязана платить законно установленные налоги и сборы. Однако в установленные налоговым законодательством РФ сроки должником налоги, а также страховые взносы на обязательное страхование не были уплачены. Административный истец просит суд взыскать с Овсянниковой Е.С. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 год в размере 130 руб. по требованию от 02.11.2018 №, пени в размере 4,39 руб. по требованию от 20.12.2018 №; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 15,21 руб. по требованию от 20.12.2018 №; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1038 руб., пени за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 в размере 2,60 руб. по требованию от 14.12.2018 №, пени за период с 01.12.2015 по 10.09.2017 в размере 43,33 руб., пени за период с 12.12.2017 по 05.02.2018 в размере 10,55 руб., пени за период с 17.12.2016 по 10.09.2017 в размере 38,22 руб., по требованию от 23.06.2018 №; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 3871 руб., пени за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 в размере 9,68 руб. по требованию от 14.12.2018 №, пени за период с 17.12.2016 по 10.09.2017 в размере 271,27 руб., пени за период с 12.12.2017 по 22.06.2018 в размере 423,50 руб., по требованию от 23.06.2018 №, а всего на общую сумму 5857,75 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Овсянникова Е.С. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом путем направления заказной судебной корреспонденции по адресу регистрации, которая возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые субъектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Овсянникова Е.С. являлась, а также является собственником объектов налогообложения, предусмотренных ст. ст. 358, 401 НК РФ.

Налоговым органом в адрес Овсянниковой Е.С. направлены налоговые уведомления № от 06.08.2016, № от 09.09.2017, № от 12.07.2018 о суммах транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы, соответственно.

В установленные законом сроки налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в адрес Овсянниковой Е.С направлены требования от 23.06.2018 №, от 14.12.2018 №, об уплате налога и пени. До настоящего времени требования должником не исполнены. Остаток задолженности по требованию № составил 786,87 руб., по требованию № составил 4921,28 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Судом установлено, что требования направлены административным истцом в адрес Овсянниковой Е.С. в установленный законом срок.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы, на которую начислены пени по требованию № в размере 43,33 руб., 10,55 руб., 38,22 руб., оплачена в полном размере Овсянниковой Е.С.: за 2014 год - 11.09.2017, за 2015 год - 11.09.2017, за 2016 год - 06.02.2018.

Недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год, на которую начислены пени по требованиям № в размере 271,27 руб. оплачена Овсянниковой Е.С. в полном размере 11.09.2017.

Недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, на которую начислены пени по требованию № в сумме 423,50 руб., взыскана на основании судебного приказа № от 28.02.2018, выданного мировой судьей судебного участка №16 Кирово-Чепецкого района Кировской области, который направлен налоговым органом для исполнения в Кирово-Чепецкий МРО УФССП России по Кировской области. Возбуждено исполнительное производство. Задолженность Овсянниковой Е.С. не оплачена.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с положениями ст.ст. 228 и 229 НК РФ налогоплательщик, получивший доход от продажи на территории Российской Федерации имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, обязан исчислить налоги и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

26.10.2018 Овсянникова Е.С. лично представила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, согласно которой исчислила к уплате налог в размере 130 руб.

В установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в отношении должника выставлено и направлено требование от 02.11.2018 №, об уплате налога и пени. До настоящего времени требование должником не исполнено. Остаток задолженности по требованию № составил 130 руб.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ.

В соответствии со ст. 25 Закона № 212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» судебно-претензионная работа по взысканию задолженности по страховым взносам с 01.01.2017 осуществляется налоговым органом.

Овсянникова Е.С. являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Согласно ст. 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется исходя из их дохода.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.

В нарушение ст. 432 НК РФ должник не уплатил в установленный срок в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС.

Налогоплательщику (плательщику страховых взносов) выставлено и направлено требование от 20.12.2018 № об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. До настоящего времени требование должником не исполнено. Остаток задолженности по требованию № составил 19,60 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на которую начислены пени по требованию № в сумме 15,21 руб., оплачена Овсянниковой Е.С. в полном размере 19.10.2018.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма задолженности по требованиям превысила 3000 руб. после выставления Овсянниковой Е.С. требования от 14.12.2018 №.

15.03.2019 мировым судьей выдан судебный приказ № о взыскании с Овсянниковой Е.С. задолженности по налогам в сумме 5194,82 руб., госпошлины в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №16 Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области от 24.10.2019 судебный приказ № от 15.03.2019 отменен по заявлению должника.

Таким образом, налоговый орган заявление мировому судье на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с административного ответчика подал в установленный законом срок.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд установил, что налоговый орган не пропустил срок подачи административного искового заявления с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени. Административное исковое заявление подано в Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области 06.04.2020.

До настоящего времени недоимки по налогу и пени административным ответчиком не уплачены, доказательств обратного суду не представлено, размеры указанных недоимок не оспорены, расчет с указанием иных сумм суду не представлен.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить, взыскать с Овсянниковой Е.А. в доход государства недоимки по налогам и пени, недоимки по страховым взносам в общей сумме 5857,75 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ с Овсянниковой Е.А. в доход бюджета МО «Город Кирово-Чепецк» Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с Овсянниковой Е.С., <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход государства недоимки на общую сумму 5857,75 руб., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 год в размере 130 руб. по требованию от 02.11.2018 №, пени в размере 4,39 руб. по требованию от 20.12.2018 №; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени в размере 15,21 руб. по требованию от 20.12.2018 №; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1038 руб., пени за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 в размере 2,60 руб. по требованию от 14.12.2018 №, пени за период с 01.12.2015 по 10.09.2017 в размере 43,33 руб., пени за период с 12.12.2017 по 05.02.2018 в размере 10,55 руб., пени за период с 17.12.2016 по 10.09.2017 в размере 38,22 руб., по требованию от 23.06.2018 №; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 3871 руб., пени за период с 04.12.2018 по 13.12.2018 в размере 9,68 руб. по требованию от 14.12.2018 №, пени за период с 17.12.2016 по 10.09.2017 в размере 271,27 руб., пени за период с 12.12.2017 по 22.06.2018 в размере 423,50 руб., по требованию от 23.06.2018 №.

Взыскать с Овсянниковой Е.С. в доход муниципального образования «Город Кирово-Чепецк» Кировской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Председательствующий                 О.А. Романова

Мотивированное решение составлено 14.05.2020