Решение по делу № 2а-217/2019 (2а-5766/2018;) ~ М-5665/2018 от 23.11.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2019 г. <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Кузубовой Н.А., единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Филипповой С. А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась с административным иском к Филипповой С.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 893 руб., пени по транспортному налогу в размере 1977,57 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 572,08 руб.; пени по земельному налогу в размере 379 руб., всего 3822,51 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что Филиппова С.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. ст. 357-363 НК РФ, ст. ст. 3,4 Закона РБ от ДД.ММ.ГГГГ №-III обязана уплачивать законно установленные налоги. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по своевременной оплате земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени.

Согласно ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, а также если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Республики Бурятия ходатайствовала о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного производства, против чего от ответчика Филипповой С.А. возражений относительно применения данного порядка рассмотрения административного дела не поступало.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из содержания ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Аналогичный срок уплаты налога предусмотрен ст. 409 НК РФ для уплаты налога на имущество физических лиц, уплачиваемого по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает указанные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что на налоговый орган может быть возложена обязанность по исчислению суммы налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судом установлено, что Филиппова С.А. являлась собственником следующего имущества:

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ТС <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ТС <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №;

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ - ТС <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №;

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ТС <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №;

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>;

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>;

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимости с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>35;

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>19;

- в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>18.

Как видно из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № с указанием размера, вида налога, подлежащего уплате, а также срока его уплаты с указанием налогооблагаемого имущества.

ДД.ММ.ГГГГг. в адрес Филипповой С.А. направлено уведомление № с уточнением суммы транспортного налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 893 руб.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Вместе с тем, до настоящего времени данные требования ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой ответчиком своевременно транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых судом признан верным. Ставки ЦБ, действующие в соответствующий период начисления пени при расчете задолженности налоговым органом применены верно, обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по пени истцом соблюдена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования № о сумме недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., № о сумме недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., № о сумме недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., № о сумме недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., которые ответчиком не исполнены.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 10 ГК РФ не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Принимая решение по существу, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2015г. не оспорен, доказательств своевременной оплаты административным ответчиком земельного налога и налога на имущество физических лиц суду не представлены, сведений об отчуждении облагаемого налогом имущества в спорный период не имеется.

Обязанность, возложенная на налоговый орган по выставлению налогоплательщику требований об уплате налога в прядке досудебного урегулирования спора, МРИ ФНС № по РБ выполнена, что подтверждается материалами дела (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). Срок обращения истца с иском после отменны судебного приказа соблюден.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Филипповой С. А. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Филипповой С. А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу в размере 893 руб., пени по транспортному налогу в размере 1977,57 руб., пени по земельному налогу в размере 379,86 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 572,08 всего 3822,51 руб.

Взыскать с Филипповой С. А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Н.А. Кузубова