Решение по делу № 2а-297/2018 ~ М-285/2018 от 08.10.2018

Дело № 2а-297/2018

24RS0009-01-2018-000348-47

РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Большой Улуй

Красноярский край 16 ноября 2018 года

Судья Большеулуйского районного суда Красноярского края Бардышева Е.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю к Дербушева Л.А. о взыскании налога и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю (далее «МИФНС № 4») обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Дербушевой Л.А. о взыскании налога и пени. Требование с учётом его уточнения, мотивировано тем, что административный ответчик в силу ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст.23, ст.80 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в установленный срок с правильно исчисленной суммой налога. Согласно п.1 ст.228 НК РФ в случае получения дохода в виде материальной выгоды исчисление налоговой базы и суммы подлежащего уплате в бюджет налога производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации. 24 апреля 2014 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2013 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере 1029 рублей 00 копеек. На основании п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчик в добровольном порядке в установленный законом срок обязанность по уплате налога за 2013 год не исполнила. За период с 12 августа 2014 года по 24 января 2017 года ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность 2013 года в сумме 284 рубля 44 копейки. На основании ст.69 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате задолженности по налогу и пеням по налогу на доходы физических лиц № от 19.08.2014 года, № от 29.10.2014 года, № от 29.01.2015, № от 30.01.2016 года, № от 28.04.2016 года, № от 28.07.2016 года, № от 28.10.2016 года, № от 24.01.2017 года. В установленный для добровольного исполнения требования срок задолженность не погашена. Судебный приказ о взыскании налога и пени, вынесенный 15 марта 2018 года, был отменен по заявлению должника 29.03.2018 года. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 1029 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2013 год за период с 12.08.2014 года по 24.01.2017 года в сумме 284 рубля 44 копейки.

В соответствии с пунктом 3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные истцом письменные доказательства, исследовав письменные возражения административного ответчика на иск, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно положениям ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абзаца 2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, Дербушева Л.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2013 год в размере 1029 рублей 00 копеек, о чём она заявила в своей налоговой декларации за 2013 год, представленной в налоговый орган 24 апреля 2014 года (л.д.11-14).

Являясь лицом, получившим доход, административный ответчик является плательщиком налога на имущество с физических лиц и обязана производить оплату налога в установленные законом сроки.

Административный ответчик своевременно в срок до 15 июля 2014 года указанной обязанности не выполнила.

Самое раннее требование об уплате задолженности по налогу на доход физического лица, не превысившего размер 3000 рублей, было направлено Дербушева Л.А. по состоянию на 19 августа 2014 года и им был установлен срок для исполнения до 08 сентября 2014 года (л.д.19).

Трёхлетний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу по данному требованию истёк 08 марта 2018 года (3 года плюс 6 месяцев).

Налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности по налогу на доход физического лица обратился к мировому судье судебного участка № 16 в Большеулуйском районе 07 марта 2018 года, как это следует из почтового штампа на конверте, то есть в установленный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 16 в Большеулуйском районе от 29 марта 2018 года судебный приказ о взыскании с Дербушева Л.А. задолженности по налогу на доходы физического лица за 2013 год в сумме 1029 рублей 00 копеек и пени в сумме 284 рубля 44 копейки, был отменён.

С 30 марта начал течь срок для обращения с заявлением в суд в порядке искового производства, последним днём для подачи административного иска в суд является с учетом выходных дней 29 и 30 сентября 2018 года – 01 октября 2018 года.

В Большеулуйский районный суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогу и пени налоговый орган обратился 01 октября 2018 года, как это следует из штампа на конверте, то есть в пределах установленного срока.

При таких обстоятельствах заявление административного ответчика Дербушевой Л.А. о применении к требованиям административного истца сроков исковой давности удовлетворению не подлежит.

Административный иск в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физического лица за 2013 год в сумме 1029 рублей 00 копеек подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пункту 4 ст.75 НК РФ Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком своевременно выполнена не была, постольку обоснованными являются и требования административного истца о взыскании с Дербушева Л.А. пени на задолженность по налогу за 2013 год.

Расчет пени за период с 12 августа 2014 года по 24 января 2017 года произведен административным истцом верно, как произведение суммы задолженности по налогу, ставки рефинансирования, количество дней просрочки.

Согласно расчетам административного истца размер пени на сумму недоимки по налогу в сумме 1029 рублей 00 копеек за период с 12 августа 2014 года по 24 января 2017 года составляет:

С 12.08.2014 года по 31.12.2015 года за 507 дней с применением 1/300 ставки рефинансирования в 0.000275 составляет 143 рубля 47 копеек;

за период с 01.01.2016 года по 13.06.2016 года за 165 дней с применением 1/300 ставки рефинансирования в 0,000366667 составляет 62 рубля 25 копеек;

за период с 14.06.2016 года по 18.09.2016 года за 97 дней с учетом 1/300 ставки рефинансирования в 0,00035 составляет 34 рубля 93 копейки;

за период с 19 сентября 2016 года по 24.01.2017 года за 128 дней с применением 1/300 ставки рефинансирования в 0,000333333 составляет 43 рубля 79 копеек,
а всего пени составляют 284 рубля 44 копейки.

Административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер иска, подлежащего удовлетворению составляет 1313 рублей 44 копейки.

В соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей 00 копеек (4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь ст.ст.175, 177-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с Дербушева Л.А., родившейся ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц за 2013 год в сумме 1029 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2013 года за период с 12.08.2014 года по 24.01.2017 года в сумме 284 рубля 44 копейки, а всего взыскать 1313 (одну тысячу триста тринадцать) рублей 44 копейки.

Взыскать с Дербушева Л.А. родившейся ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: