Решение по делу № 2а-1985/2016 ~ М-1242/2016 от 05.04.2016

Дело № 2а-1985/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Ижевск

Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Соснина К.В., при секретаре судебного заседания Шушпановой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Метлякову В. А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике (далее по тексту МИФНС России № по УР) обратился в Устиновский районный суд г.Ижевска с административным иском к административному ответчику Метлякову В.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, которым просил суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. Свои требования истец мотивировал тем, что в соответствии со ст.ст.357,358,363,388,389,400,401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В собственности налогоплательщика Метлякова В.А. находятся транспортные средства, земельные участки и недвижимое имущество, указанные в налоговом уведомлении. Ответчику начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2012г., 2013г., 2014г., направлены уведомления. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, налогоплательщику были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, истец в соответствии со ст.69 НК РФ направил требования об уплате налогов, сбора, пени. В добровольном порядке требования налогового органа ответчик не исполнил. Таким образом, до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени в размере <данные изъяты> руб. не произведено, что повлекло обращение истца с административным иском в суд.

Представитель истца и ответчик в судебное заседание не явились.

В силу положений ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке реализации этого конституционного требования абзацем первым п.1 ст.45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст.1,2 Закона УР №63-РЗ от 27.11.2002г. «О транспортном налоге в УР» настоящий закон определяет ставки налога, порядок и сроки его уплаты, льготы по уплате налога. Налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст.363 НК РФ, ст.5 Закона УР №63-РЗ от 27.11.2002г. «О транспортном налоге в УР» (в ред. от 06.10.2010г. N36-РЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 05 ноября года, следующего за годом налогового периода.

    В силу положений ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст.363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, при этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст.362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика находятся следующие транспортные средства: <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №, соответственно, будучи собственником данных транспортных средств, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.1 и ст.2 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», регулировавшими рассматриваемые правоотношения в момент их возникновения, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества: жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража, иного строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Аналогичную обязанность устанавливают и положения ст.400 НК РФ (в действующей на момент рассмотрения спора судом редакции), согласно которым, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ (в действующей на момент рассмотрения спора судом редакции) объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствие с п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» уплата налога должна быть произведена плательщиком 1 ноября года, следующего за годом налогового периода.

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика находятся квартира по адресу: <адрес>, и жилой дом по адресу: УР, <адрес>, соответственно, будучи собственником объектов недвижимого имущества, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.393 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика находится земельный участок по адресу: <адрес>, соответственно, будучи собственником земельного участка, административный ответчик является плательщиком и земельного налога.

По правилам ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Учитывая заявленный к рассмотрению административным истцом период уплаты налога, обязанность административного ответчика по уплате транспортного налога подлежала исполнению за 2013 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ., по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по уплате земельного налога за 2013 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика Метлякова В.А. направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> руб. за 2013 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате земельного налога за 2013 год в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ и об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ был произведен перерасчет транспортного налога за 2012-2013 годы, были начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014 годы. Транспортный налог подлежал уплате в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.

Статья 52 НК РФ предусматривает, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Если адресат не получил уведомление по собственной вине (не отреагировал на найденное в почтовом ящике извещение о заказном письме), налогоплательщик несет ответственность за неуплату или несвоевременную уплату налога.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц не исполнена.

В соответствии с п.3 п.4 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц не исполнена, в связи с чем, Метлякову В.А. направлены требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб.

Факт направления требований в адрес должника Метлякова В.А. подтверждается реестрами отправки требований на уплату налога, пени простой корреспонденции с почтовым штемпелем ФГУП «Почта России».

В установленные в требованиях сроки Метляков В.А. задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не уплатил.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, как это следует из ч.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Аналогично и ч.1 ст.286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены. Факт наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты приведенного налога (налоговые льготы) в установленном законом порядке не подтвержден.

Расчет, составленный стороной истца, проверен судом, соответствует, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения.

Таким образом, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми и допустимыми, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности в достаточной мере подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основании своих требований.

Поскольку административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 1117,74 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к административному ответчику Метлякову В. А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с Метлякова В. А. (<адрес>) в доход бюджета на расчетный счет №, получатель Отделение НБ Удмуртская Республика г.Ижевска, БИК №, ИНН № УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике):

- задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. (КБК №, ОКТМО №),

- пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. (КБК №, ОКТМО №),

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (КБК №, ОКТМО №

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (КБК №, ОКТМО №),

- задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. (КБК №, ОКТМО №),

- пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. (КБК №, ОКТМО №)

Взыскать с Метлякова В. А. в доход бюджета муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Устиновский районный суд г.Ижевска.

Судья К.В. Соснин

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья К.В. Соснин