Решение по делу № 2а-4171/2019 ~ М-3771/2019 от 10.10.2019

Дело №а-4171/2019

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

03 декабря 2019 года     г. ФИО2 Оскол

Старооскольский городской суд в составе:

председательствующего судьи Трегубовой Л.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием представителя административного истца МИФНС России № по <адрес> ФИО4, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, выданной сроком на три года,

в отсутствие административного ответчика ФИО2, своевременно и надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по имущественным налогам,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просила взыскать с ответчика недоимку по имущественным налогам в сумме 267078 руб., указав, что в 2017 г. ответчик являлась собственником 1 доли недвижимого имущества:

- квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: г. ФИО2 Оскол, м-н Степной, <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г. <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г. <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г. <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г. <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г. <адрес>.

Ответчику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г., однако обязанность по их уплате ответчиком не исполнена.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> ФИО4 требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела в ее отсутствие суд не просила. В письменных возражениях пояснила, что налоговые уведомление и требование, налоговым органом ей не направлялись, указанных документов она не получала.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

        В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

        Ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

        Согласно гл. 32 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

        Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

        1) жилой дом;

        2) квартира, комната;

        3) гараж, машино-место;

        4) единый недвижимый комплекс;

        5) объект незавершенного строительства;

        6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

        Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

        Глава 32 НК РФ, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с ДД.ММ.ГГГГ.

        Согласно положениям ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

        Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

        В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

        Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

        Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

        Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

        Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

        Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

        Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

        где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

        Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

        Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

        К - коэффициент, равный:

        0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

        Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

        Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

        В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, на территории Старооскольского городского округа введен с ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

        Указанные виды налогов рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

        Согласно требованиям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

        В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административный ответчик является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: г. <адрес> <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г. <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г. <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г. <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г. <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г. <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

налога на имущество физических лиц в размере 6124 руб. за 2017 г. исходя из кадастровой стоимости квартиры по адресу: г. <адрес>:

(2736372 руб. x 0,30% (налоговая ставка) : 1 (доля в праве собственности), за двенадцать месяцев владения) = 6124 (сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы);

налога на имущество физических лиц в размере 34126 руб. за 2017 г. исходя из кадастровой стоимости - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г. <адрес>, <адрес>:

(1706278 руб. x 2% (налоговая ставка) : 1 (доля в праве собственности), за двенадцать месяцев владения) = 34126 (сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости);

налога на имущество физических лиц в размере 60434 руб. за 2017 г. исходя из кадастровой стоимости - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г. <адрес>, <адрес>:

(3021701 руб. x 2% (налоговая ставка) : 1 (доля в праве собственности), за двенадцать месяцев владения) = 60434 (сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости);

налога на имущество физических лиц в размере 5158 руб. за 2017 г. исходя из кадастровой стоимости - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г. <адрес> <адрес>:

(1503878 руб. x 0,50% (налоговая ставка) : 1 (доля в праве собственности), за двенадцать месяцев владения) = 5158 (сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости);

налога на имущество физических лиц в размере 43485 руб. за 2017 г. исходя из кадастровой стоимости - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г. <адрес>, <адрес>:

(2174240 руб. x 2% (налоговая ставка) : 1 (доля в праве собственности), за двенадцать месяцев владения) = 43485 (сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости);

налога на имущество физических лиц в размере 39059 руб. за 2017 г. исходя из кадастровой стоимости - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>:

(1952953 руб. x 2% (налоговая ставка) : 1 (доля в праве собственности), за двенадцать месяцев владения) = 39059 (сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости);

налога на имущество физических лиц в размере 53646 руб. за 2017 г. исходя из кадастровой стоимости - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>:

(2682315 руб. x 2% (налоговая ставка) : 1 (доля в праве собственности), за двенадцать месяцев владения) = 53646 (сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости);

налога на имущество физических лиц в размере 39227 руб. за 2017 г. исходя из кадастровой стоимости - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>:

(1961330 руб. x 2% (налоговая ставка) : 1 (доля в праве собственности), за двенадцать месяцев владения) = 39227 (сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости).

Итого: 6124+5158+34126+60434+43485+39059+53646+39227=281259 руб.

        В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц в размере 914,09 руб.

        Межрайонной ИФНС России № по <адрес> приложен письменный расчет пени, указанной в административном исковом заявлении. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений п.4 ст.75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика истцом было направлено требование № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ начисленной на сумму недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой ФИО2 в предоставленный срок задолженности по налогам, пени, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № г. <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании пени по налогам.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая то, что налогоплательщик уплатил часть суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 14181 руб., а так же полную сумму задолженности пени по налогу на имущество физических лиц в размере 914,09 руб., за ФИО2 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 267078 руб.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, пени, ответчиком не представлено.

Представленный истцом расчет ответчиком не опровергнут, проверен судом, является верным.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями в суд о взыскании недоимки соблюдены.

                            Доводы административного ответчика о том, что личный кабинет налогоплательщика у ФИО2 отсутствует и налоговое уведомление и требование налогоплательщик не получала, несостоятельны.

                            В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

                            Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

                            В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

                            Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлены налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО2, зарегистрированный ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено сведениями из базы АИС Налог-3.

                            В нарушение статьи 62 КАС РФ административный ответчик не представила доказательств не получения налогового уведомления и требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 части 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд в марте 2019 г., судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском в суд, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

                                                                Суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в городской суд в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5870,78 руб.

Руководствуясь статьей 175-180 КАС РФ, суд

решил:

        ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░2, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░. <░░░░░> <░░░░░> ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2017 ░. ░ ░░░░░ 267078 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░2 ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 5870,78 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                             ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.