Решение по делу № 2а-1078/2016 от 24.06.2016

Дело № 2а-1078/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вельск                                                                                  18 августа 2016 года

Вельский районный суд Архангельской области

в составе председательствующего Сидорак Н.В.,

при секретаре Боковиковой Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к О.Н.В. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по нему,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к О.Н.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., всего задолженность на сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В обоснование заявленных требований указано, что О.Н.В. является законным представителем несовершеннолетней Н.Е.С. На имя несовершеннолетней зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Несовершеннолетняя Н.Е.С. является налогоплательщиком земельного налога и пени в пользу МО «Кулойское». Сумма земельного налога составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе: <данные изъяты>. Налогоплательщику начислены пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Уменьшено программно 0 руб. 43 коп. Сумма пени ко взысканию составили <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. В соответствии со ст. ст. 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № руб., от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. О.Н.В. , являясь законным представителем несовершеннолетней Н.Е.С., имеющей в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляет полномочия по управлению данным имуществом, в том числе должна исполнять обязанности по уплате налогов. В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнено.

На основании определения Вельского районного суда Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам отнесен налог на имущество физических лиц, уплату которого налогоплательщик был обязан производить указанный период в порядке, установленном Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон).

Согласно пп. 3, 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пункт 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 1, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч. 2 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Из анализа указанных положений следует, что правовое регулирование земельного налога носит комплексный характер и состоит из актов как налогового, так и земельного законодательства.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами ст. 390 и п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Таким образом, нормативные правовые акты об утверждении кадастровой стоимости объектов недвижимости в той части, в какой они касаются налоговых правоотношений, вступают в силу с учетом требований, предъявляемых Налоговым кодексом Российской Федерации к порядку действия во времени актов законодательства о налогах.

Решением Совета депутатов МО «Кулойское» № от ДД.ММ.ГГГГ, решением Совета депутатов Кулойского городского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № срок уплаты земельного налога был установлен не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что Н.Е.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является правообладателем ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Н.Е.С. с ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком земельного налога, в связи с наличием объекта налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.В соответствии с п. 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителя в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что за несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в п. 2 ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, могут совершать от их имени только родители, усыновители или опекуны.

В соответствии с записью акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Вельским территориальным отделом Управления ЗАГС Архангельской области матерью несовершеннолетней Н.Е.С., является Н(О) О.А., сведения об отце ребенка отсутствуют.

Таким образом, О.Н.В. является законным представителем несовершеннолетней Н.Е.С. и несет ответственность по уплате налога и пени.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Земельный налог на указанное имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. уплачен не был, несмотря на направленные в адрес налогоплательщика истцом налоговые уведомления об уплате налога № за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., № за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., № за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты> руб. 00 коп., № за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты> руб. 00 коп., а также налоговые требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № руб. на указанные суммы соответственно.

В силу ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

    Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

    Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

    Судом установлено, что земельный налог законным представителем Н.Е.С. за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. уплачен не был, что явилось основанием для начисления ответчику пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик налоговые требования об уплате недоимки и пени на момент обращения в суд не исполнила.

Расчет задолженности по налогу и пеням за просрочку уплаты земельного налога, произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, отражен в материалах дела, у суда сомнений в его правильности не имеется, альтернативный расчет административным ответчиком суду не представлен, несогласия с представленным расчетом не заявлено, равно и как возражений относительно заявленных административных исковых требований, доказательств уплаты задолженности и пени, возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административный ответчик, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 62, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации до момента вынесения решения по делу суду не представила.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, предусмотренные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии у Н.Е.С. задолженности по уплате земельного налога, а также пени по нему, а, следовательно, наличие законных оснований для удовлетворения исковых требований административного истца.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к О.Н.В. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по нему - удовлетворить.

Взыскать с О.Н.В. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе: <данные изъяты>.

Реквизиты для перечисления земельного налога по ставкам сельских поселений: счет № в БИК 041117001 отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН 2907008862, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11605157, КБК 1№ (налог), КБК 18№ (пени).

Взыскать с О.Н.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 300 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий                                                                        Н.В. Сидорак