Решение по делу № 2а-3/176/2018 ~ М-3/173/2018 от 10.10.2018

Дело № 2а-3/176/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Верхошижемье              06 ноября 2018 г.

Кировской области

Советский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Т.Е.,

при секретаре Кожиновой Н.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кировской области к Морозовой Ольге Геннадьевне о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 11 по Кировской области (далее - МРИ ФНС № 11) обратилась в суд с иском к Морозовой О.Г. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование административного иска указали, что уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировалась нормами ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, утратившего силу с 01.01.2017 г. (далее также - Закон № 212-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 5 данного Закона плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие их.

В соответствии с п. 1 ст. 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Расчет страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ, самостоятельно в соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ (ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Размеры страховых взносов определяются ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Согласно ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, взносов, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога, начисляются пени (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ, п.3 ст. 75 НК РФ).

Морозова О.Г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ею надлежащим образом не исполнена. Недоимка по уплате страховых взносов выявлена органами ПФР. С 01.01.2017 г. налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. В связи с реализацией указанных полномочий органами Пенсионного Фонда в налоговые органы была передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, в том числе в отношении Морозовой О.Г.

В связи с неисполнением Морозовой О.Г. обязанности по уплате налогов МРИ ФНС № 11 направило ей требования об уплате налога, пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 10351,62 рубль;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в сумме 321797,05 рублей и пени в сумме 6200,58 рублей.

До настоящего времени указанная в требованиях задолженность Морозовой О.Г. в добровольном порядке в полном объеме не уплачена.

В результате конвертации базы данных МРИ ФНС № 11, произошел сбой программы, что не позволило своевременно и оперативно выявить задолженность, не уплаченную по требованиям, и провести в отношении Морозовой О.Г. весь комплекс мер взыскания в порядке ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Поскольку налоговым органом был пропущен срок взыскания задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, взыскания МРИ ФНС № 11 не проводились.

Просят восстановить пропущенный срок для подачи заявления о взыскании задолженности и взыскать с Морозовой О.Г. задолженность по страховым взносам на выплату страховой пенсии в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 45737,29 рублей; пени по страховым взносам на выплату страховой пенсии в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 13619,27 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 7570,01 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 2532,75 рубля; пени по страховым взносам на выплату страховой пенсии в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии в ПФ РФ в сумме 344,29 рубля, а всего задолженность по страховым взносам и пени в сумме 69803 руб. 61 коп.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 11 по Кировской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Морозова О.Г. в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 01 января 2017 года, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Частью 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 25 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (до 01.01.2017) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начисляются пени, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанные положения п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней (п. 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С направлением предусмотренных статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уведомления и статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ответчик Морозова О.Г. ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ она прекратила свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения, о чем в ЕГРИП внесена запись №.

Судом установлено, что обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки Морозова О.Г. исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем ей начислены пени.

С 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. В связи с реализацией указанных полномочий органами Пенсионного Фонда и Фонда социального страхования в налоговые органы была передана информация о задолженности Морозовой О.Г.

МРИ ФНС № 11 начислило Морозовой О.Г. пени на страховые взносы и направило требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 10351,62 рубль со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в сумме 321797,05 рублей и пени в сумме 6200,58 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования ответчиком в полном объеме исполнены не были.

Согласно справке № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 10.09.2018 года у Морозовой О.Г. имеется задолженность по страховым взносам на выплату страховой пенсии в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 45737,29 рублей; пени по страховым взносам на выплату страховой пенсии в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 13619,27 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 7570,01 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 2532,75 рубля; пени по страховым взносам на выплату страховой пенсии в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии в ПФ РФ в сумме 344,29 рубля.

Из представленных документов следует, что с требованием о взыскании с Морозовой О.Г. задолженности по страховым взносам и пени МРИ ФНС № 11 должны были обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящий иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении процессуального срока на его подачу.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. В обоснование уважительности причины пропуска срока указано, что недоимка по уплате страховых взносов и пени была выявлена Управлением Пенсионного фонда РФ в Советском районе Кировской области, и передана в налоговый орган, однако комплекс мер взыскания налоговым органом своевременно и в полном объеме не проведен. Несвоевременное обращение с заявлением в суд обусловлено конвертацией базы данных, в результате которой произошел сбой программы, что не позволило своевременно выявить неуплаченную задолженность.

Указанная причина пропуска срока уважительной не является.

Учитывая, что доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, вопреки требованиям ст. 289 КАС РФ административным истцом не представлено, суд не усматривает оснований для признания причин, приведенных заявителем, уважительными.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ, учитывая длительность пропущенного срока и отсутствие уважительных причин, суд не находит оснований для восстановления срока для подачи искового заявления.

Кроме того, согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа (пункт 20).

При указанных обстоятельствах заявленные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ч. 2 ст. 140, ч. 7 ст. 150, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

в восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кировской области - отказать.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кировской области в удовлетворении административного искового заявления к Морозовой Ольге Геннадьевне о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения через Советский районный суд Кировской области (пгт Верхошижемье).

Судья        Т.Е. Зайцева