Решение по делу № 2а-34/2019 (2а-818/2018;) ~ М-797/2018 от 17.12.2018

Дело №а-34/18.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Калач.                                                                                 «10» января 2019 года.

       Калачеевский районный суд Воронежской области в составе:

       председательствующего Маликова Ю.Н.,

       при секретаре Постригань О.В.,

       представителя административного истца МИ ФНС России № 9 по

       Воронежской области Кашириной М.Ю.,

       рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Калачеевского районного суда Воронежской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Воронежской области к     Разгуляеву Александру Сергеевичу о взыскании пени и штрафа,

                                                         УСТАНОВИЛ:

       Административный истец МИ ФНС России № 9 по Воронежской области обратился в суд с административным иском к Разгуляеву А.С., в котором просит взыскать с административного ответчика Разгуляева А.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Воронежской области недоимку по уплате:

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере - 214,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, в размере - 341 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штрафа за несвоевременное предоставление единой упрощенной декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере – 2456 руб. 50 коп.     итого взыскать 3 012 руб. 47 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьями 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Положениями статьи 45 НК РФ, предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен главой 34 НК РФ. В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы. Разгуляев Александр Сергеевич (должник) в период времени с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.    Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный законодательством срок уплаты налога, сбора, налогоплательщику начисляются пени за каждый день просрочки. В связи с неисполнением должником обязательств по уплате страховых взносов в указанный законодательством срок, произведено начисление:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, в размере - 341,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на соответствующей территории в которой введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном налоговым законодательством РФ. Разгуляев А.С. являлся налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Согласно статье 346.30 НКРФ и пункту 1 статьи 346.32 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД    признается квартал и уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. В связи с тем, что в установленный срок Разгуляев Александр Сергеевич, сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности своевременно не уплатил, в соответствии с п. 3, 4 ст.75 НК за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, ему были начислены пени в размере - 214 руб.72 коп. за период. За период с ДД.ММ.ГГГГ.по ДД.ММ.ГГГГ Пункт 3 статьи 346.32 НК РФ устанавливает, что налоговые декларации по итогам налогового периода по ЕНВД представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Должником ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года - срок преставления до ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал 2017 года - срок представления до ДД.ММ.ГГГГ Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В связи с чем, налогоплательщику был исчислен штраф за несвоевременное предоставление единой упрощенной декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере - 2456,50 руб.    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь положениями ст. 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в которых содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, сбора, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с не уплатой в установленные сроки налогов (сборов), страховых взносов, денежных взысканий, указанных в требованиях Налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица в судебном порядке. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, орган контроля за уплатой страховых взносов направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.    Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд, Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила

3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.    В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов). Определением мирового судьи судебного участка №4 в Калачеевском судебном районе Воронежской области от 25.10.2018 г. было отказано в принятии заявления о вынесении судебногоприказа о взыскании налогов (сборов) с Разгуляева Александра Сергеевича, ИНН №.

       Представитель административного истца административного истца МИ ФНС России № 9 по Воронежской области Каширина М.Ю. в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик Разгуляев А.С. в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом уведомлен. Уважительными причинами его неявки суд не располагает.

Выслушав представителя административного истца Каширину М.Ю., изучив представленные материалы, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Согласно выписки и Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица от ДД.ММ.ГГГГ Разгуляев А.С. является налогоплательщиком. (л.д. 17-19).

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Разгуляев А.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В силу ч. ч. 1 и 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

       В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику Разгуляеву А.С. административным истцом начислены пени из расчета за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 341 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

       Представленный расчет пени, по мнению суда, определен верно. Расчеты административного истца соответствуют требованиям к производству расчета пени. (л.д. 16).

      Согласно статье 346.30 НКРФ и пункту 1 статьи 346.32 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД    признается квартал и уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

       В связи с тем, что в установленный срок Разгуляев А. С., сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности своевременно не уплатил, в соответствии с п. 3, 4 ст.75 НК РФ ему были начислены пени в размере - 214 руб.72 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

     Пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ установлено, что налоговые декларации по итогам налогового периода по ЕНВД представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Разгуляевым А.С. ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года - срок преставления до ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал 2017 года - срок представления до ДД.ММ.ГГГГ

      Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В связи с чем, налогоплательщику административным истцом был исчислен штраф за несвоевременное предоставление единой упрощенной декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере - 2456,50 руб.

Суд согласен с расчетом, произведенным административным истцом, правильность расчета сумм пени по страховым взносам сомнений не вызывает, расчет не оспорен Разгуляевым А.С. (л.д. 16).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес Разгуляева А.С.     почтовым отправлением было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам и пени в добровольном порядке, что подтверждается копией Требования (л.д. 11), копией списка почтовых отправлений (л.д. 12).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес Разгуляева А.С.     почтовым отправлением было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам и пени в добровольном порядке, что подтверждается копией Требования (л.д. 13), копией списка почтовых отправлений (л.д. 14).

            Так же, административному ответчику направлялись требования об уплате штрафа, что подтверждается копией требования № (л.д. 15), копией требования № (л.д. 15а), копией описи почтовых отправлений (л.д. 15а).

            До настоящего времени вышеуказанная задолженность по пени и штраф Разгулявым А.С. не оплачены.

             Решением начальника МИФНС России № 9 по Воронежской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в принудительном порядке через судебные органы налог и пени за счет имущества налогоплательщика. (л.д. 9).

       Определением от 25.10.2018 г. Мирового судьи судебного участка №4 Калачеевского судебного района Воронежской области отказано о взыскании с Разгуляева А.С. пени, штрафа.(л.д. 8).

           В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки осуществляется налоговыми органами, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Суд, установив обстоятельства дела и на основании приведенных правовых норм, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты Разгуляевым А.С. взыскиваемой суммы, не усмотрев оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате образовавшейся недоимки по пени, учитывая, что установленный срок для подачи искового заявления в суд не пропущен, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, то с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

                                                                     РЕШИЛ:

       Взыскать с административного ответчика Разгуляева Александра Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Воронежской области недоимку по уплате:

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере - 214,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, в размере - 341 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штрафа за несвоевременное предоставление единой упрощенной декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере – 2456 руб. 50 коп.;      итого всего взыскать 3 012 руб. 47 коп.

Сумма страховых взносов, пени подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Р/с 40101810500000010004 в отделение Воронеж г. Воронеж, БИК 042007001; получатель УФК по Воронежской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Воронежской области), ИНН 3610009112, КПП 361001001, ОКТМО 360801422096, КБК соответственно Приложению к Решению №163 от 12.09.2018 г.о взыскании налога (сбора), пени и КБК госпошлины: 18210601030100000110.

              Взыскать с Разгуляева Александра Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ рождения, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

              Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца, через Калачеевский районный суд, начиная с 15.01.2019 года.

            Судья:                                                                                         /Маликов Ю.Н./.