Решение по делу № 2-2041/2015 от 27.05.2015

РЕШЕНИЕ

по делу № 2-2041/15

Именем Российской Федерации

10 сентября 2015 года

Ленинский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Изгарёвой И.В.,

при секретаре Козарь О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Ломакина Н.М. к ОСАО «РЕСО-Гарантия» об исключении из налогооблагаемой базы суммы штрафа и пени и выдаче новой справки по форме 2 – НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Ломакин Н.М. обратился с иском к ОСАО «РЕСО-Гарантия» об исключении из налогооблагаемой базы суммы штрафа и пени и выдаче новой справки по форме 2 – НДФЛ.

В обоснование иска указано, что решением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Тамбова от 14 октября 2013 года по делу № 2-1067/2013 были частично удовлетворены исковые требования Ломакина Н.М. к ОАО «РЕСО-Гарантия». Означенным судебным актом решено взыскать сумму неустойки - *** рубля, штраф - *** рублей *** копеек, расходы на услуги представителя *** рублей.

В 2015 году ответчиком в адрес Ломакина Н.М. была направлена справка но форме 2-НДФЛ за 2014 год № 8651 от 27.01.2015, из которой следует, что у истца имеется доход в размере *** *** копеек, а также исчислена сумма налога в размере *** рублей.

По мнению истца, перечисленные ответчиком на основании судебного решения суммы неустойки и штрафа выполняют компенсационно-восстановительную функцию и не относятся к числу доходов, указанных в ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, являются мерами ответственности за просрочку исполнения обязательства или ненадлежащее исполнение денежного обязательства.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физического лица, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленный законом срок.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону Российской Федерации «О защите прав потребителя», являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Сумма неустойки, также как и проценты за пользование чужими денежными средствами, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

Более того, налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

Кроме того, в связи с необходимостью обращения в суд истец понес расходы на оплату услуг представителя в размере *** рублей, о чем свидетельствует договор на оказание юридических услуг № 38 от 12.05.2015 г. и документ об оплате услуг по указанному договору. Дополнительно истцом было потрачено *** рублей за оформление нотариальной доверенности на представителя.

Истец просил возложить на ответчика обязанность исключить сумму *** копеек из налогооблагаемой базы в справке о доходах физических лица за 2014 год № 8651 от 27.01.2015г. и направить копии уточненной справки по форме 2- НДФЛ за 2014 год истцу и в ИФНС России по г. Тамбову. Просил взыскать с ответчика ОСАО «РЕСО-Гарантия» в свою пользу судебные расходы.

В судебном заседании представитель истца Черемисин С.А. исковые требования поддержал.

Представитель ответчика Пачина Е.С. исковые требования не признала и пояснила, что СПАО «РЕСО-Гарантия» (правопреемник ОСАО «РЕСО-Гарантия»), являясь налоговым агентом, в силу положений ст. 230 НК РФ несет обязанность по представлению в налоговый орган сведений о доходах, полученных от него физическими лицами.

Установление налоговой базы, порядок ее исчисления, относятся к исключительной компетенции налогового органа в соответствии с нормами НК РФ.

Порядок предоставления сведений о доходах (налоговая декларация), исчисления и уплаты суммы налога на доходы физических лиц также определяются налоговым законодательством.

Таким образом, требования истца к СПАО «РЕСО-Гарантия» об исключении отдельных видов дохода из суммы налогооблагаемого дохода являются необоснованными, предъявлены к ненадлежащему ответчику.

Кроме того, в п.3 ст. 217 НК РФ приведен исчерпывающий перечь видов доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению, который не подлежит расширительному толкованию. Доводы истца о том, что налоговые обязательства являются следствием деятельности граждан в экономической сфере, не основан на нормах НК РФ, а толкуется истцом исходя из внутренних убеждений.

Представитель третьего лица ИФНС России по г. Тамбову, в письменных возражениях на иск возражал против удовлетворения исковых требований, просил дело рассмотреть без его участия.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, не находит основания для удовлетворения исковых требований.

Судом установлено, что решением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Тамбова от 14 октября 2013 года по делу № 2-1067/2013 исковые требования Ломакина Н.М. к ОАО «РЕСО-Гарантия» о взыскании неустойки и штрафа удовлетворены частично. Означенным судебным актом решено взыскать с ответчика в пользу истца сумму неустойки - *** рубля, штраф - *** копеек, расходы на услуги представителя *** рублей.

В 2015 году ответчиком в адрес Ломакина Н.М. была направлена справка но форме 2-НДФЛ за 2014 год № 8651 от 27.01.2015г., из которой следует, что у истца имеется доход в размере *** копеек, а также исчислена сумма налога в размере *** рублей.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы согласно п. 1 ст.210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка согласно ст.224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученного дохода (ст. ст. 225, 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщики (физические лица, получившие доходы), должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, по месту своего жительства. При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, пп. 1, 4 ст. 229 НКРФ).

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Статьей 330 ГК РФ установлено, что неустойкой (штрафом, пенями) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Неустойка (штраф, пени) за ненадлежащее исполнение условий договора отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом физического лица.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки (штрафа, пеней) в вышеуказанном перечне не поименован.

Таким образом, сумма неустойки и штрафа, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письма Министерства финансов РФ от 24.05.2013 N 03-04-06/18724, от 05.03.2013 N 03-04-05/4-171 содержат аналогичную точку зрения. Кроме того, в определении от 30.09.2014 г. №309-ЭС 14-47 по делу А60-21768/2013 Верховный Суд Российской Федерации поддержал указанную позицию.

При таких обстоятельствах следует отказать Ломакину Н.М. в удовлетворении исковых требований к ОСАО «РЕСО-Гарантия».

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Ломакину Н.М. в удовлетворении исковых требований к ОСАО «РЕСО-Гарантия» об исключении из налогооблагаемой базы суммы штрафа и пени и выдаче новой справки по форме 2 – НДФЛ отказать.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца с момента его составления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.09.2015г.

Судья подпись Изгарёва И.В.

ВЕРНО. Судья Изгарёва И.В.