Решение по делу № А68-142/2008 от 24.03.2008

Именем Российской Федерации

Арбитражный суд Тульской области

Р Е Ш Е Н И Е

г. Тула    

Дело № А68-142/08-12/14

Резолютивная часть решения объявлена 19 марта 2008 года

Полный текст решения изготовлен 24 марта 2008 года

Арбитражный суд Тульской области

в составе:

председательствующего Дохоян И.Р.

при ведении протокола судебного заседания: помощником судьи Елисеевой Л.В.

рассмотрел в судебном заседании дело по иску (заявлению) ИФНС России по Центральному району г. Тулы

к

индивидуальному предпринимателю Гришину В.В.

о

взыскании 36 033 руб. 50 коп.

При участии в заседании:

от заявителя   –

Панова Ж.А., пред. по доверен.

от ответчика   –

Гришин В.В., предпр. Паспорт.

Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Центральному району города Тулы (далее – ИФНС России по Центральному району г. Тулы) обратилась в суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Гришина Василия Вячеславовича налоговых санкций за совершение налогового правонарушения в размере 36 033 руб. 50 коп.

Ответчик требования заявителя не признал, заявил ходатайство о снижении размера налоговых санкций в связи с тем, что он впервые привлекается к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также в связи с нахождением на его иждивении двух несовершеннолетних детей.

Суд, выслушав доводы сторон и изучив материалы дела, установил:

В период с 29.03.2007г. по 28.05.2008г. ИФНС России по Центральному району г. Тулы была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Гришина Василия Вячеславовича, в частности, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2004г. по 31.12.2005г., налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2004г. по 31.12.2005г., единого социального налога за период с 01.01.2004г. по 31.12.2005г.

В ходе проверки была установлена неуплата ответчиком в проверяемый период, в частности, налога на добавленную стоимость в сумме 26 010 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 8 318 руб. и единого социального налога в сумме 8 107 руб. 39 коп., а также непредставление ответчиком налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2004-2005 годы и по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей за 2004-2005 годы.

Выявленные в ходе проверки нарушения отражены в акте выездной налоговой проверки от 29.06.2007г. № 17 а/12-07.

По итогам рассмотрения материалов проверки зам. руководителя ИФНС России по Центральному району г. Тулы было принято решение от 09.08.2007г. № 23р/12-07, в соответствии с которым Гришин В.В. был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов в общей сумме 36 033 руб. 50 коп., в том числе:

-по п. 1 ст. 122 НК РФ:

- за неуплату НДС в виде штрафа в сумме 2 571 руб. 60 коп.,

- за неуплату НДФЛ в виде штрафа в сумме 1 663 руб. 60 коп.,

- за неуплату ЕСН в Федеральный бюджет в виде штрафа в сумме 1 181 руб. 54 коп.,

- за неуплату ЕСН в ФФОМС в виде штрафа в сумме 78 руб. 95 коп.,

- за неуплату ЕСН в ТФОМС в виде штрафа в сумме 360 руб. 98 коп.;

-по п. 2 ст. 119 НК РФ:

- за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2004 год в виде штрафа в общей сумме 15 236 руб. 63 коп. (в том числе в ФБ – 11 096 руб. 04 коп., в ФФОМС – 584 руб. 37 коп., в ТФОМС – 3 556 руб. 22 коп.),

- за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2004 год в виде штрафа в сумме 14 940 руб. 20 коп.

На основании данного решения ИФНС России по Центральному району в адрес индивидуального предпринимателя Гришина В.В. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 28.08.2007г. № 306, в соответствии с которым ему было предложено, в частности, уплатить вышеуказанные суммы штрафов.

Поскольку в добровольном порядке требование налоговой инспекции ответчиком исполнено не было, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению частично.

При этом суд исходит из следующего.

В силу положений ст. 143 НК РФ индивидуальный предприниматель Гришин В.В. в проверяемом периоде являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

В ходе проверки было установлено, что ответчиком в нарушение п. 1 ст. 173 НК РФ занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, на 26 010 руб.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление налога на доходы физических лиц производят по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности.

В ходе проверки было установлено, что Гришиным В.В. в нарушение п. 1, 3 ст. 210 НК РФ занижена налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц за 2004 год на 30 630 руб. 86 коп. и за 2005 год на 37 531 руб. 91 коп., что, в свою очередь, привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2004 год в сумме 3 439 руб. и за 2005 год в сумме 4 879 руб.

Кроме того, в ходе проверки было установлено, что ответчиком в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ не представлена в налоговую инспекцию налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2004-2005 годы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками единого социального налога.

В свою очередь, пунктом 2 ст. 236 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения ЕСН для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В ходе проверки было установлено, что Гришин В.В. в 2004 году не исчислил и не уплатил ЕСН в сумме 3 914 руб. 19 коп., в 2005 году – в сумме 4 193 руб. 20 коп.

Кроме того, в нарушение п. 7 ст. 244 НК РФ ответчик не представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей за 2004-2005 годы.

Обоснованность доначисления ответчику вышеуказанных сумм налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и единого социального налога полностью подтверждена материалами проверки и не оспаривается налогоплательщиком.

Изложенное свидетельствует о совершении ответчиком налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 2 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

В связи с этим, индивидуальный предприниматель Гришин В.В. обоснованно привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ:

-за неуплату НДС в виде штрафа в сумме 2 571 руб. 60 коп.,

-за неуплату НДФЛ в виде штрафа в сумме 1 663 руб. 60 коп.,

-за неуплату ЕСН в Федеральный бюджет в виде штрафа в сумме 1 181 руб. 54 коп.,

-за неуплату ЕСН в ФФОМС в виде штрафа в сумме 78 руб. 95 коп.,

-за неуплату ЕСН в ТФОМС в виде штрафа в сумме 360 руб. 98 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации, что влечет взыскании штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Таким образом, индивидуальный предприниматель Гришин В.В. правомерно по итогам налоговой проверки привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ:

-за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2004 год в виде штрафа в общей сумме 15 236 руб. 63 коп. (в том числе в ФБ – 11 096 руб. 04 коп., в ФФОМС – 584 руб. 37 коп., в ТФОМС – 3 556 руб. 22 коп.),

-за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2004 год в виде штрафа в сумме 14 940 руб. 20 коп.

Суд не принимает во внимание доводы ответчика о том, что решение налоговой инспекции в части привлечения его к налоговой ответственности является недействительным, поскольку ему не было разъяснено, что он является плательщиком налога на доходы физических лиц и единого социального налога.

Вместе с тем, суд, в порядке подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, признает в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, нахождение на иждивении ответчика двух несовершеннолетних детей – дочери Дарьи 1995 года рождения и сына Степана 2006 года рождения, а также то, что Гришин В.В. впервые привлекается к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, в связи с чем на основании п. 3 ст. 114 НК РФ суд считает возможным уменьшить размер взыскиваемых налоговых санкций до 3 603 руб. 35 коп.

Таким образом, на основании вышеизложенного с индивидуального предпринимателя Гришина В.В. подлежат взысканию штрафные санкции в общей сумме 3 603 руб. 35 коп., в том числе:

по п. 1 ст. 122 НК РФ:

-за неуплату НДС в сумме 257 руб. 16 коп.,

-за неуплату НДФЛ в виде штрафа в сумме 166 руб. 36 коп.,

-за неуплату ЕСН в Федеральный бюджет в виде штрафа в сумме 118 руб. 15 коп.,

-за неуплату ЕСН в ФФОМС в виде штрафа в сумме 07 руб. 89 коп.,

-за неуплату ЕСН в ТФОМС в виде штрафа в сумме 36 руб. 10 коп.;

по п. 2 ст. 119 НК РФ:

-за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2004 год в виде штрафа в общей сумме 1 523 руб. 67 коп. (в том числе в ФБ – 1 109 руб. 60 коп., в ФФОМС – 58 руб. 44 коп., в ТФОМС – 355 руб. 63 коп.),

-за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2004 год в виде штрафа в сумме 1 494 руб. 02 коп.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 114 руб. 14 коп. пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 110, п. 1 ч. 1 ст. 150, 167-170, 216 АПК РФ, арбитражный суд

Р е ш и л:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Центральному району г. Тулы удовлетворить частично.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Гришина Василия Вячеславовича (21.02.1975 года рождения, уроженца г. Тулы, зарегистрированного по адресу: г. Тула, ул. Рязанская, д. 12, кв. 62, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя Муниципальным учреждением «Тульская городская регистрационная палата» 03.10.2000г.) в доход бюджета штраф

по п. 1 ст. 122 НК РФ:

-за неуплату НДС в сумме 257 руб. 16 коп.,

-за неуплату НДФЛ в виде штрафа в сумме 166 руб. 36 коп.,

-за неуплату ЕСН в Федеральный бюджет в виде штрафа в сумме 118 руб. 15 коп.,

-за неуплату ЕСН в ФФОМС в виде штрафа в сумме 07 руб. 89 коп.,

-за неуплату ЕСН в ТФОМС в виде штрафа в сумме 36 руб. 10 коп.;

по п. 2 ст. 119 НК РФ:

-за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2004 год в виде штрафа в общей сумме 1 523 руб. 67 коп. (в том числе в ФБ – 1 109 руб. 60 коп., в ФФОМС – 58 руб. 44 коп., в ТФОМС – 355 руб. 63 коп.),

-за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2004 год в виде штрафа в сумме 1 494 руб. 02 коп.,

а всего – 3 603 руб. 35 коп.; в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в сумме 114 руб. 14 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Судья

И.Р.Дохоян