Решение по делу № 2-2514/2014 ~ М-2182/2014 от 18.08.2014

                                                          Р Е Ш Е Н И Е                дело №2-2514/2014

                                     ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2014г. Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Газимагомедова Б.Г.

при секретаре Савельевой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МРИ ФНС России № по Нижегородской области к Терентьеву Р.Г. о взыскании задолженности по налогу,

                                                      У С Т А Н О В И Л :

МРИ ФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с иском к Терентьеву Р.Г. о взыскании задолженности по налогу, указывая, что Терентьев Р.Г. имел в собственности в период с <дата> года по <дата> года земельный участок площадью *** кв.м. (кадастровый номер №), расположенный по адресу: Арзамасский район, р.п. <адрес>, ул.<адрес>, №. Кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка составляет *** руб. В соответствии со ст.396 НК РФ ответчику начислен земельный налог за <дата> год в размере *** руб. *** коп. (*** руб. - кадастровая стоимость х ***% - налоговая ставка х *** месяцев - с <дата> по <дата>). Должнику были направлены требования об уплате суммы земельного налога до <дата>. по земельному налогу в добровольном порядке, которые оставлены им без исполнения. Просит взыскать с ответчика сумму земельного налога за <дата> год в размере *** руб. *** коп. и пени в размере *** руб. *** коп., а всего *** руб. *** коп.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Тимофеева Н.А. иск поддержала.

Ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Его представитель по доверенности Сычева Е.В. иск признала частично, указывая, что ответчик является плательщиком земельного налога. По данным органов, осуществляющих кадастровый учёт, Терентьев Р.Г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: Нижегородская область, Арзамасский район, р.п. <адрес>, ул. <адрес>, №, с кадастровым номером № с <дата>. по <дата>. Согласно п.12 кадастрового паспорта земельного участка от <дата>. № кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка, являющаяся налоговой базой, составляла *** руб.,что соответствует рыночной стоимости данного объекта. Согласно налоговому уведомлению № при расчёте налога за <дата> на указанный земельный участок (кадастровый номер №) налоговая база (кадастровая стоимость) составляет *** руб.Вышеуказанная налоговая база (кадастровая стоимость) безосновательно завышена, что привело к ошибочному завышенному расчёту размера налога на землю. В свою очередь, согласно справке от <дата>., выданной НП «***», рыночная стоимость данного земельного участка, определенная в соответствии с Законом №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», составляет *** рублей. Законом установлена тождественность кадастровой и рыночной стоимости земельного участка (ст.66 Земельного кодекса РФ), таким образом. налоговая база должна определяться на основании кадастровой - рыночной стоимости земельного участка. <дата>. в адрес Межрайонной ИФНС № по Нижегородской области ответчиком было направлено гарантийное письмо по оплате задолженности по налогам, в котором указывалось, что в связи с тем, что налоговая база (кадастровая стоимость) для исчисления земельного налога по объекту: р.п. <адрес>, ул. <адрес>, №, кадастровый номер № значительно завышена, оплата данного налога будет осуществлена после уточнения в судебном порядке кадастровой стоимости объекта. Так как у указанного выше земельного участка поменялся собственник, а также в связи с тяжелым материальным положением ответчика, в Арбитражный суд с иском об установлении кадастровой стоимости земельного участка (кадастровый номер №) обратился Бабиков А.И. - собственник данного объекта с <дата>. по настоящее время. Решением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата>. (дело №) была установлена кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: Нижегородская область, Арзамасский район, р.п. <адрес>, ул. <адрес>, №, с кадастровым номером № в размере, равном рыночной стоимости, *** рублей, определенная по состоянию на <дата>. Ответчик Терентьев Р.Г. не возражает произвести оплату задолженности по земельному налогу и пени, однако не согласен с размером налогооблагаемой базы (кадастровой стоимости земельного участка), указанной в уведомлении №, исходя из которой был произведен расчет земельного налога и который был утвержден Арбитражным судом Нижегородской области в размере, равном рыночной стоимости, *** рублей. То есть, расчет земельного налога следует производить исходя из указанной стоимости, а именно: *** х ***% х *** мес. владения в <дата>. = *** руб. Расчет пени по налогам и взносам рассчитан по следующей формуле: П = 3 х Д х СтР х 1/300,где: 3 - сумма несвоевременно уплаченного налога; Д- количество дней просрочки - *** (с <дата>. по <дата>); СтР - процентная ставка рефинансирования Банка России, действующая в период просрочки (***%). *** х *** х ***% х ***/*** = *** руб. Всего *** руб. Следовательно, иск подлежит удовлетворению частично на сумму *** руб. *** коп.

       Выслушав объяснения представителей сторон, изучив письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

       Согласно ст.23 НК РФ:

       1. Налогоплательщики обязаны:

       1) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.2 ст.387 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (…) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.391 НК РФ:

1.Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

4. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.394 НК РФ:

1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из системного толкования приведенных выше норм налогового законодательства следует, что налог исчисляется в соответствии с кадастровой стоимостью земельных участков, представленной в налоговый орган по состоянию на 01 января каждого года, являющегося налоговым периодом.

Согласно Положению об установлении земельного налога на территории городского округа город Арзамас Нижегородской области, утвержденному решением Арзамасской городской Думы от <дата> №, для земельных участков, предназначенных для размещения     производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, установлена налоговая ставка ***%.            

Терентьев Р.Г. в период с <дата> года по <дата> года являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Нижегородская область, Арзамасский район, р.п. <адрес> ул.<адрес> №.

Кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка согласно сведениям, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии со ст.ст.391,85 НК РФ составляет *** руб., что также подтверждается решением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата>.

В соответствии со ст.396 НК РФ ответчику начислен земельный налог за <дата> год.

Должнику было предъявлено требование об уплате суммы налога до <дата>., которое оставлено без удовлетворения.

Сумма земельного налога за <дата> год составила *** руб. *** коп. (*** руб. - кадастровая стоимость х ***% - налоговая ставка х *** месяцев - с <дата> по <дата>).

Указанную сумму судья находит взыскать с ответчика в пользу истца.

Доводы представителя ответчика не являются основаниями для удовлетворения требований частично.

Действительно, согласно справке от <дата>., выданной НП «***», рыночная стоимость вышеуказанного земельного участка составляет *** рублей.

Однако такие сведения о стоимости земельного участка в порядке, установленном НК РФ, по состоянию на <дата>. в налоговый орган не представлены, сам налоговый орган не наделен полномочиями по установлению стоимости земельного участка для исчисления земельного налога.

Действительно, решением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата>. установлена кадастровая стоимость земельного участка площадью *** кв.м., расположенного по адресу: Нижегородская область, Арзамасский район, р.п. <адрес>, ул. <адрес>, д.№, с кадастровым номером №, равной его рыночной стоимости - *** руб.

Согласно ст.5 НК РФ:

1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Решение Арбитражного суда Нижегородской области от <дата>. не содержит указания на то, что установленная им кадастровая стоимость названного земельного участка является основанием для пересмотра земельного налога за <дата>.; более того, в решении суда указано, что установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для внесения такой стоимости в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта.

Следовательно, измененная кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: Нижегородская область, Арзамасский район, р.п. <адрес>, ул. <адрес>, д.№ с кадастровым номером №, в размере рыночной стоимости, внесенная в государственный кадастр недвижимости в течение налогового периода на основании решения Арбитражного суда Нижегородской области от <дата>., не может применяться в целях определения налоговой базы по земельному налогу за предшествующий - <дата>. - налоговый период.

Согласно ст.75 НК РФ:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в предусмотренный налоговый период ответчиком земельный налог не уплачен, истцом ему обоснованно начислены пени в размере *** руб. *** коп. (*** руб. *** коп. х *** дня х ***% х ***/***).

Согласно ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, с Терентьева Р.Г. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, исчисленная по правилам ст.333.19 НК РФ, в размере *** руб. *** коп.

Руководствуясь ст.ст.194,195,198 ГПК РФ,

                                                             Р Е Ш И Л :

           Взыскать сТерентьева Р.Г. в пользу МРИ ФНС России № по Нижегородской области задолженность по земельному налогу за <дата> в размере *** руб. *** коп. и пени - *** руб. *** коп., а всего *** руб. *** коп.

Взыскать с Терентьева Р.Г. госпошлину в местный бюджет в размере *** руб. *** коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья                                                                                    /Газимагомедов Б.Г./            

***

***

***

***