Решение по делу № А76-6332/2006 от 23.05.2006

Арбитражный суд Челябинской области

454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Челябинск

18 мая 2006г.

Дело № А76-6332/06-54-228

Резолютивная часть решения объявлена 18 мая 2006г.

Полный текст решения изготовлен 23 мая 2006г.

Арбитражный суд Челябинской области в лице судьи Потаповой Т.Г.

при ведении протокола судебного заседания секретарем  судебного заседания Шалгинбаевой Р.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

МИФНС РФ № 3  по  Челябинской области

к  ИП Торгашову А.А.

о взыскании  122688  рублей,

при участии в заседании:

от заявителя: Мокрушина В.Р. – по доверенности от 20.01.2006г.,  служебное удостоверение №  12263 от 01.08.2005г.

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом.

У С Т А Н О В И Л:

Заявитель  МИФНС РФ № 3  по  Челябинской области обратился в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о  взыскании  с ответчика Торгашова А.А.   суммы  налоговых санкций в размере 62288 рублей.

В судебном заседании представитель заявителя  МИФНС РФ № 3 по  Челябинской области требования уточнил. Просит взыскать с ответчика налоговые санкции в сумме 62288 рублей, неуплаченный налог на добавленную стоимость в сумме 51900 рублей, пени в сумме 8500 рублей. В обоснование заявленных требований указал, что  инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросам  соблюдения законодательства о налогах и сборах (правильности исчисления и перечисления в бюджет налога на доходы, единого социального налога с доходов от предпринимательской деятельности, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход, единого социального налога, страховых взносов в пенсионный фонд); своевременности представления деклараций, полноты и достоверности сведений, указанных в декларациях  с доходов от предпринимательской деятельности за период с 08.02.2002г. по 31.03.2005г.  По результатам проверки был составлен акт выездной налоговой проверки № 1069 от 28.09.2005г. На основании акта вынесено решение № 1069 от 19.10.2005г. о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122, п.1 ст.126, п.1 ст.119, п.2 ст.119 НК РФ.  28.10.2005г. ответчику было выставлено требование-предписание № 09-1069 об уплате налога, требование-предписание об уплате налоговой санкции № 30870. В добровольном порядке требования не исполнены. На основании изложенного, заявитель просит взыскать с ответчика сумму налоговых санкций в размере 62288 рублей, неуплаченный налог на добавленную стоимость в сумме 51900 рублей, пени в сумме 8500 рублей.

Ответчик  Торгашов А.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен с соблюдением требований ст.ст.121-123 АПК РФ. В силу ч.3 ст.156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие стороны.

Заслушав представителя заявителя, исследовав письменные доказательства по делу, арбитражный суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, ответчик Торгашов А.А. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией г. Кыштыма от 28.02.2003г., основной государственный регистрационный номер  304741310000043 (л.д.7-11).                               

В судебном заседании установлено, что МИФНС РФ № 3  по Челябинской области была проведена выездная налоговая проверка ИП Торгашова А.А. по вопросам  соблюдения законодательства о налогах и сборах (правильности исчисления и перечисления в бюджет налога на доходы, единого социального налога с доходов от предпринимательской деятельности, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход, единого социального налога, страховых взносов в пенсионный фонд); своевременности представления деклараций по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, единому налогу на вмененный доход,  полноты и достоверности сведений, указанных в декларациях с доходов от предпринимательской деятельности за период с 08.02.2002г. по 31.03.2005г.

По результатам проверки был составлен акт выездной налоговой проверки № 1069 от 28.09.2005г. (л.д.12-30).

На основании акта инспекцией было вынесено решение № 1069 от 19.10.2005г. о привлечении ИП Торгашова А.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного:

-  п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога – 10380 рублей (51900руб.х20%).

- п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговому органу документов, необходимых для осуществления налогового контроля: книги покупок и книги продаж, в виде штрафа 50 рублей за каждый не представленный документ в сумме 100 рублей (2х50руб.).

- п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде взыскания штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. За несвоевременное представление декларации по налогу на вмененный доход за 1 квартал 2005г. по сроку 25.04.2005г. сумма налоговых санкций составила  1052 рубля;

- п.2 ст.119 НК РФ за непредставление в налоговый орган  деклараций в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в виде взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня. Всего сумма налоговых санкций по п.2 ст.119 НК РФ составила 51808  рублей;

Ответчику было предложено уплатить в срок, указанный в требовании, налоговые санкции в размере 62288 рублей, сумму неуплаченных налогов  в сумме 51900 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 8500 рублей. Также предложено внести необходимые исправления в бухгалтерский учет, представить в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость за 2003-2004г. (л.д.31-35).

Ответчику Торгашову А.А. было выставлено требование об уплате налоговой санкции № 30870 09-1069 от 28.10.2005г., со сроком добровольного исполнения до 07.11.2005г. (л.д.38), требование-предписание об уплате налога № 09-1069 от 28.10.2005г, со сроком исполнения до 07.11.2005г. (л.д.37).  До настоящего времени требования не исполнены.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, при этом под организациями, согласно ст.11 НК РФ, понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, в соответствии с п.1 ст.146 НК РФ, признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, за исключением операций, не подлежащих налогообложению согласно ст.149 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.154 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Судом установлено, что в нарушение п.1 ст.154 НК РФ ответчиком занижена налоговая база по налогу на добавленную стоимость: не учтен объект налогообложения. Доначисленная сумма налога на добавленную стоимость составила 51900 рублей.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые должен уплачивать.

Согласно п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ответчик не представил в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок,   налоговые декларации:

-  по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2003г., по сроку представления 20.10.2003г., за 4 квартал 2003г., по сроку представления 20.01.2004г., за 1 квартал 2004г., по сроку представления 20.04.2004г., за 2 квартал 2004г., по сроку представления 21.07.2004г., за 3 квартал 2004г., по сроку представления 20.10.2004г., за 4 квартал 2004г., по сроку представления 20.01.2005г.

В соответствии с п.6 ст.174 НК РФ налогоплательщики, уплачивающие налог на добавленную стоимость ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.  Согласно п.2 ст.163 НК РФ для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Кроме того, ответчиком несвоевременно представлена декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2005г., по сроку представления до 25.04.2005г.

В соответствии с п.п.7 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ. Согласно п.п.1 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов. В судебном заседании установлено, что ответчиком не представлены в налоговый орган  книги покупок и книги продаж.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.  Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган  по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

Согласно п.2 ст.119 НК РФ  непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня.

Согласно п.1 ст.126 НК РФ непредставление  в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.

На основании изложенного суд приходит к выводам, что заявитель правильно квалифицировал противоправные, виновные действия ответчика по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей; по  п.2 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в виде штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня; по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия); по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия); по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Процедуры привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и обращения в суд за взысканием налоговой санкции заявителем соблюдены, размеры штрафов исчислены по установленным правилам.

В силу п.3 ст.110 АПК РФ с  ответчика  также  подлежит  взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета РФ в размере 3953,76  рублей.

Руководствуясь  ст. ст.110, 167-170, 176, 181, 212, 215, 216 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ № 3 ░░  ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░  ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, 17.11.1972░.░.  ░ ░. ░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░  ░. ░░░░░░░ ░░ 28.02.2003░., ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 304741310000043, ░░░░░  ░░░░░  ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░,  ░. ░░░░░░, ░░. ░░░░░░░░,3, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 62 288 ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 51 900 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 8500 ░░░░░░, ░░░░░ 122 688 ░░░░░░.  ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░ 3953 ░░░░░░ 76 ░░░░░░.   

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░: ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░; ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░

░.░. ░░░░░░░░