Решение по делу № 2а-4907/2018 ~ М-4297/2018 от 09.10.2018

Дело № 2а-4907/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Добраш Т.В.,

при секретаре Вышловой О.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области Максименко О.А., административного ответчика Соловьева В.А.,

03 декабря 2018 года в городе Волжском Волгоградской области рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к Соловьев В.А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Соловьеву В.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 199 127 рублей, пени в размере 4 002 рубля 45 копеек, штрафа в размере 19 912 рублей 70 копеек, указав в обоснование, что Соловьев В.А. получил доход от реализации акций <...> в размере 1 531 746 рублей 72 копейки, однако в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год, исчислил сумму налога на доходы физических лиц в размере 0 рублей, тогда как налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате составляет 199 127 рублей. Решением ИФНС России по г.Волжскому от "."..г. №..., вынесенным по результатам проведенной камеральной налоговой проверки по представленной "."..г. Соловьевым В.А. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2016 год, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 122 НК РФ, с применением обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, и уменьшением в связи с этим размера примененных налоговых санкций в 2 раза, с 39 825,40 рублей до 19 912,70 рублей. Соловьеву В.А. было направлено требование об уплате указанных сумм, пени, штрафа на общую сумму 223 042 рубля 15 копеек, однако требование до настоящего времени не исполнено. Просит суд взыскать указанную задолженность по налогам, пени и штрафа.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области Максименко О.А. в судебном заседании заявленные требования поддержала, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик Соловьев В.А. в судебном заседании заявленные требования не признал, просил суд в удовлетворении административного иска отказать по основаниям, изложенным в письменных возражении и дополнении к возражениям на административное исковое заявление.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам ст. 75 НК РФ: 1 Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.п. 5 пункта 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организации. В соответствии с указанными нормами и с учетом положений ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) являются доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг.

Принципы определения доходов закреплены в ст. 41 НК РФ, в силу которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организации» Налогового кодекса РФ.

Особенности определения налоговой базы исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами закреплены в ст. 214.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 214.1 НК РФ (в редакции Федерального закона 03.07.2016 N 242-ФЗ) при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами учитываются доходы, полученные по следующим операциям: купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг; купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Согласно п. 1 ст. 222 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Судом установлено, что Соловьев В.А. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и состоит на налоговом учете как физическое лицо в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области по месту жительства.

"."..г. Соловьевым В.А. была представлена в ИФНС России по г. Волжскому налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год по форме 3-НДФЛ, в которой отражена общая сумма дохода в размере 1 531 746 рублей 72 копейки, полученная от продажи акций <...> исчислив сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую доплате в сумме 0 рублей. В результате чего налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, что привело к не начислению и неуплате в бюджет налога на доходы физических лиц.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки по представленной "."..г. Соловьевым В.А. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2016 год было принято решение ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области №... от "."..г. о привлечении административного истца к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ, он подвергнут штрафу в размере 19 912 рублей 70 копеек, начислены пени в сумме 4 002 рубля 45 копеек и предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 199 127 рублей (л.д.8-13).

Данное решение по результатам апелляционного рассмотрения Управлением Федеральной налоговой службы по Волгоградской области, в соответствии с решением №... от "."..г., оставлено без изменения (л.д. 14-17).

Решением Волжского городского суда Волгоградской области от "."..г. Соловьеву В.А. отказано в удовлетворении административного искового заявления к ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области, Управлению ФНС России по Волгоградской области о признании решения об отказе в налоговом вычете, привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным, возложении обязанности принять новое решение (л.д. 30-32).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Волгоградского областного суда от "."..г. решение Волжского городского суда от "."..г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба Соловьева В.А. без удовлетворения (л.д. 33-38).

В соответствии с ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, доводы административного ответчика о несогласии с решением налогового органа о привлечении его к ответственности являются несостоятельными, поскольку правильность решения налогового органа установлена вступившим в законную силу решением Волжского городского суда от "."..г., указанное обстоятельство является преюдициальным и не подлежит доказыванию в данном споре.

Учитывая вышеизложенное, административному ответчику обоснованно начислены недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 199 127 рублей, пени в размере 4 002 рубля 45 копеек, и штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 19 912 рублей 70 копеек.

В связи с неисполнением решения налогового органа от "."..г. административному ответчику, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на "."..г., с предложением добровольного погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 199 127 рублей, пени в размере 4 002 рубля 45 копеек, штрафа в размере 19 912 рублей 70 копеек, в срок до "."..г., что подтверждается списком заказных почтовых отправлений от "."..г. (л.д. 18, 19).

Однако требование до настоящего времени административным ответчиком в нарушение действующего законодательства не исполнено.

Налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на доходы физических лиц, у налогоплательщика Соловьева В.А. возникла обязанность по уплате указанного налога.

Представленный административным истцом расчет задолженности произведен с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства РФ, административным ответчиком до настоящего времени задолженность не оспорена и не погашена. Доказательств обратного суду предоставлено не было.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с Соловьева В.А. в пользу ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 199 127 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 002 рубля 45 копеек, штрафа в размере 19 912 рублей 70 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статьей 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, административные исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 430 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к Соловьев В.А. о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с Соловьев В.А., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 199 127 рублей, пени в размере 4 002 рубля 45 копеек, штрафа в размере 19 912 рублей 70 копеек, а всего 223 042 рубля 15 копеек.

Взыскать с Соловьев В.А. в доход бюджета городского округа – город Волжский государственную пошлину в размере 5 430 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

    Судья      Т.В. Добраш

Справка: мотивированный текст решения изготовлен 10 декабря 2018 года.

    Судья      Т.В. Добраш