Решение по делу № 2-232/2011 (2-3878/2010;) ~ М-3342/2010 от 27.07.2010

                                                                Р Е Ш Е Н И Е

     ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2011 года                            г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска

в составе: председательствующего судьи                          Деева А.В.

                  при секретаре                                                         Комаровой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к Модельяни Н.А. о взыскании налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по Советскому району г. Красноярска (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к Модельяни Н.А. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2008 года в сумме 57 649 руб., пени 3 684 руб., 25 коп. Свои требования налоговый орган мотивировал тем, что в соответствии с представленной ответчицей декларацией по налогу на доходы с физических лиц за 2008 года, сумма указанного налога подлежащего уплате, составляет 57 649 руб. Срок для уплаты налога наступил 15.07.2009 года. К указанному сроку ответчиком недоимка не погашена.

В судебном заседании представитель ИФНС по Советскому району г. Красноярска – Груздева С.В. (по доверенности от 24.08.2010 г.) требования о взыскании с Модельяни Н.А. вышеназванных сумм налога, пени поддержала в полном объеме.

Модельяни Н.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы гражданского дела в их совокупности, суд считает иск ИФНС по Советскому району г. Красноярска является обоснованным и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В целях надлежащего исчисления налогов законодательство о налогах и сборах предусматривает также, что налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять налоговым органам и их должностным лицам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, подтверждающих получение дохода и уплаченные ( удержанные) налоги (п/п.3,5,8 п.1 ст. 23 НК РФ). Данные обязанности налогоплательщиков и налоговых органов служат обеспечению исполнения каждым конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, согласуются с принципом равенства всех перед законом (ч.1 ст.19 Конституции РФ) и не могут рассматриваться как необоснованные либо ухудшающие положения плательщиков налогов, в том числе частных предпринимателей, статус которых прекращен по собственному желанию, поскольку последний отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом ( ст. 24-25 ГК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Исходя из п/п.5 п.1 ст. 23, п/п.1 п.1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе требовать, а налогоплательщик обязан предоставлять документы, необходимые для исчисления налогов.

В силу п/п.7 п.1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиком в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющихся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае: 1) отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, 2) непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов; 3) отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Данные перечень оснований является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В силу п/п.5,6 п.1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников РФ относятся, в том числе, доходы от реализации имущества, выполнения работ, оказания услуг.

В силу п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доход в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 вышеуказанного Кодекса.

В соответствии со ст. 221 НК РФ, при исчислении налоговой базы для налога на доходы физических лиц налогоплательщики имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом, состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядке определения расходов для целей налогообложения, установленных главой «Налог на прибыль организаций».

Согласно ст. 224 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 220 НК РФ предусматривает, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 2 000 000 рублей. В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что в соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. Модельяни Н.А. заявлен доход, подлежащий налогообложению по ставке 13 % - 443 455 руб., общая сумма налога составляет 57 649 руб. При этом, общая сумма дохода, полученная ответчиком в налоговом периоде составляет 3 150 000 руб., сумма расходов, уменьшающих налоговую базу составляет 2 706 545 руб.

В соответствии с требованием № 1508 об уплате налога, ответчице предложено уплатить задолженность по налогам в размере 57 649 руб., пени 3 684 руб. 25 коп.

На основании решения инспекции ФНС России по Советскому району г. Красноярска, с Модельяни Н.А. решено взыскать задолженность по уплате налога в размере 57 649 руб., пени 3 684 руб., 25 коп.

В соответствии с уточненной налоговой декларацией от 26.08.2010 г. Модельяни Н.А. дополнительно заявлен имущественный налоговой вычет в размере 1 291 545 руб.

На основании акта камеральной налоговой проверки от 10.12.2010 г. принято решение о начислении налогоплательщику суммы налога в размере 57 649 руб.

В силу решения № 67 ИФНФС РФ по Советскому району г. Красноярска от 03.03.2011 г. отказано в привлечении Модельяни Н.А. к налоговой ответственности, доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 57 649 руб.

Как следует из договора купли-продажи квартиры по адресу: г. Красноярск, ул. Весны д. 10, кВ. 56, Модельяни Н.А. приобрела указанное жилое помещение у Соловьева А.Н. за 1 291 545 руб.

На основании решения Советского районного суда г. Красноярска от 08.06.2010 г. отказано в удовлетворении исковых требований Модельяни Н.А. к ФИО5, ФИО6, ФИО7 о расторжении договора купли-продажи квартиры по адресу: <адрес>. При этом, судом установлено, что денежные средства Модельяни Н.А. по указанному договору получены от покупателя в сумме 3 150 000 руб. Указанное решение суда вступило в законную силу на основании кассационного определения Судебной коллегии по гражданским делам Красноярского краевого суда от 11.08.2010 г.

В соответствии с договором уступки права требования от ДД.ММ.ГГГГ Модельяни Н.А. приобрела жилое помещение по адресу: <адрес>, за 1 415 000 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС указывала на то, что за 2008 год ответчицей налог на доходы физических лиц, в соответствии с представленной ей декларацией уплачен не был. На сегодняшний день сумма задолженности вместе с пеней составила 61 333 руб., 25 коп., которую просила взыскать с Модельяни Н.А.

Ответчица, в судебном заседании пояснила, что не обязана уплачивать налог, заявленный истцом, поскольку денежные средства в сумме 3 150 000 руб. при продаже жилого помещения по адресу: <адрес>, от Попова А.А. не получила. Кроме того, указывала, что имеет право на имущественный налоговый вычет от покупки жилого помещения по адресу: <адрес>, кВ. 56.

Оценивая вышеизложенные обстоятельства дела, предоставленные доказательства, учитывая обязанность ответчицы самостоятельно исчислять суммы налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот и как следствие производить его уплату, а также учитывая представленную Модельяни Н.А. уточненную декларацию, с суммой, налога подлежащей к уплате в размере 57 549 руб. и неисполнение указанной обязанности, суд полагает возможным взыскать с Модельяни Н.А. в пользу ИФНС задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 57 649 руб., а также пени за несвоевременную его уплату в размере 3 684 руб., 25 коп.

При этом, суд полагает, что налоговым органом обоснованно приняты в качестве имущественных налоговых вычетов суммы израсходованные ответчиком на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, в сумме 1 415 000 руб., а так же суммы расходов на приобретение жилого помещения по адресу: <адрес>, кВ. 56, в размере 1 291 545 руб., в связи с чем, налоговая база составляет 443 455 руб. (3 150 000 руб. - 1 291 545 руб. - 1 415 000 руб.), а сумма налога 57 649 руб. (443 455 руб. х 13%).

При этом, судом не принимаются доводы ответчика о том, что денежные средства в размере 3 150 000 руб. при продаже жилого помещения по адресу: <адрес>, от ФИО5 не получила, поскольку факт получения Модельяни Н.А. указанных денежных средств по договору установлен вступившим в законную силу решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ

Судом так же не принимаются доводы ответчика о праве на имущественный налоговый вычет при покупке жилого помещения по адресу: <адрес>, кВ. 56. в сумме 2 800 000 руб., поскольку из содержания договора купли-продажи квартиры по адресу: <адрес>, кВ. 56, Модельяни Н.А. приобрела указанное жилое помещение у ФИО10 за 1 291 545 руб.

Согласно ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, учитывая, что истец при подаче иска на основании п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты гос.пошлины, суд считает необходимым взыскать с ответчицы в доход государства гос.пошлину по иску налогового органа в сумме 2 040 руб. (исходя из размера удовлетворенного иска и требований ст. 333.19 НК РФ).

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к Модельяни Н.А. о взыскании налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с Модельяни Н.А. в пользу Инспекции ФНС России по Советскому району г. Красноярска задолженность по налогу в размере 57 649 руб., пеню 3 684 руб. 25 коп., а всего 61 333 руб., 25 коп.

Взыскать с Модельяни ФИО14 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2 040 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в десятидневный срок с момента изготовления мотивированного решения, которое будет изготовлено 28.03.2011 года.

           Председательствующий:                                                                  А.В. Деев