Решение по делу № А76-20809/2011 от 07.02.2012

Арбитражный суд Челябинской области

454000, г.Челябинск, ул.Воровского, 2

тел. (351)265-78-24, факс (351)266-72-10

E-mail: arsud@chel.surnet.ru, http:www.chel.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Челябинск

07 февраля 2012 года                                                    Дело № А76-20809/2011

Резолютивная часть решения объявлена 07 февраля 2012 года   

Полный текст решения изготовлен 07 февраля 2012 года   

Судья Арбитражного суда Челябинской области Попова Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания З.И. Литвиной рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска к индивидуальному предпринимателю Копаеву Дмитрию Александровичу г.Челябинск о взыскании задолженности в сумме 409500 руб.

При участии в судебном заседании:

от заявителя: Соснин А.В. - представитель по доверенности от 10.01.2012 г. № 03-01/, служебное удостоверение.

от ответчика: не явился, извещен.

Инспекция ФНС России по Ленинскому р-ну г. Челябинска (далее по тексту – заявитель, налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю Копаеву Дмитрию Александровичу, г.Челябинск (далее по тексту – ответчика, ИП Копаев Д.А., налогоплательщик) о взыскании доначисленного налога на доходы физических лиц в сумме 273000 руб., штрафов по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 54600 руб. за неполную уплату налогу на ДФЛ и по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок 81900 руб. за 2009 год.

В обоснование заявленных требований ссылается на нарушение ответчиком пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 210 НК РФ.

Ответчик в судебное заседание не явился, о месте и дате судебного заседания извещен в соответствии со ст.ст.121-123 АПК РФ, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, возражений и ходатайств не представил, в соответствии с ч.3 ст.156 АПК РФ, суд рассматривает дело в отсутствие представителя ответчика.

         Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Копаев Дмитрий Александрович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией  Ленинского района г. Челябинска от 26.04.2000, основной государственный регистрационный номер 305744901200398.

Налогоплательщик, ИП Копаев Д. А., представил 12.01.2011 г. в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2009 г. Данный факт подтверждается отметкой налогового органа с датой и подписью инспектора отдела работы с налогоплательщиками, регистрационный номер 12680814. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 0 руб.

В декларации указан доход от продажи автотранспортного средства, находившегося в собственности менее 3-х лет, в размере 2750000 руб. ИП Копаевым Д. А. в декларации заявлен имущественный вычет от продажи транспортного средства в сумме, документально подтвержденных расходов, в размере 2750000 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 125 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

ИП Копаевым Д. А. подтверждающие документы по приобретению транспортного средства на сумму 2750000 рублей не представлены.

Налогоплательщику было направлено уведомление о предоставлении документов, подтверждающих расходы в сумме 2750000 руб. № 14756 от 07.02.2011г.

ИП Копаев Д.А.  уведомление не исполнил, документы не представил.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ ИП Копаевым Д. А. в отношении реализованного имущества применен имущественный налоговый вычет в размере 2750000 рублей (на всю сумму полученного дохода), необходимо было применить в размере 375000 рублей. Таким образом, ИП Копаев Д. А. занизил налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц за 2009г. на 2375000 руб., что повлекло занижение суммы налога на доходы физических лиц за 2009г. на 308750 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, исчисленная на основе налоговой декларации, подлежит уплате в соответствующий бюджет, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты по налоговой декларации 3-НДФЛ за 2009 г. - 15 июля 2010.

Индивидуальным предпринимателем Копаевым Д.А. 26.05.2011г. (вх.01429) дополнительно пред­ставлены в инспекцию следующие документы:

- копия кредитного договора №39 от 21.02.2008г.;

- копия договора № 48 купли-продажи автомобиля от 12.03.2009г.;

- копия кредитного договора №308708-Ф от 05.01.2007г.;

- копия справки- счет 74 НН № 993542 от 07.03.2009г.;

- копия справки- счет 74 НН № 036606 от 28.10.2008г.;

- копия справки- счет 74 № 351985 от 08.04.2008г.;

- копия агентского договора №74НК351929.

- копия справки без номера и даты на сумму 400000 руб.;

- копия справки без номера и даты на сумму 1850000 руб.;

Представленной копией справки без номера и даты на сумму 1850000 руб. налогоплательщик под­твердил полученный доход в размере 1850000 руб. за проданное транспортное средство «Вольво ХС ».

По договору № 48 купли-продажи автомобиля от 12.03.2009г. платежные документы ответчиком не представле­ны.                                                                                                                                                   

По представленным кредитным договорам платежные документы ответчиком не представлены.

Вышеперечисленные документы считает инспекция не могут являться документальным подтверждением расходов, свя­занных с приобретением транспортных средств.

Согласно представленной копии справки - счет 74 НН № 993542 от 07.03.2009г. и копи справки -счет 74 НН № 036606 от 28.10.2008г.налогоплательщик подтвердил налоговый вычет в сумме 400000руб. по проданному транспортному средству «Тойота королла», таким образом налоговый вычет инспекцией увеличен на 275000 руб. и составил 650000 руб.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст.210 НК РФ проверкой установлена занижение налогооблагаемой базы для исчисления налога на доходы физических лиц за 2009 год Копаевым Д.А. на 2100000 руб. и соответственно налога на доходы физических лиц за 2009г. составил   273000уб., (2750000   -   650000)х13%   = 273000 руб.)

По результатам проверки инспекцией был составлен акт камеральной налоговой проверки от 19.04.2011 № 24149, акт и уведомление на рассмотрение материалов проверки на 27.05.2011 на 9 час. 00 мин. направлены ответчику по почте 21.04.2011, о чем свидетельствуют реестры почтовых отправлений.

На рассмотрение материалов проверки инспекцией ИП Копаев Д.А. в инспекцию не явился.

По результатам проверки принято решение от 08.06.2011 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен НДФЛ в сумме 273000 руб., применена ответственность в виде штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 54600 руб. за неуплату сумм налога

Указанные выше неправомерные действия, а именно неуплата налога на доходы физических лиц, в результате занижения налоговой базы (путем неправомерного применения налогового вычета) для исчисления налога, образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налоговая декларация представляется нало­гоплательщиками, получившими доходы от продажи имущества не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, т.е. не позднее 30 апреля 2010 года.

В нарушение указанных норм налогоплательщик Копаев Д.А. не­своевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2009 г. Просрочка составила 9 мес.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декалрации в установленный срок предусмотрен штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате за каждый полный (неполный) месяц со дня, ус­тановленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Сумма штрафа составляет 81900 руб. (273000 руб. х 5% х9 мес. но не более 30%).

В соответствии с п. 13 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010г. №229-ФЗ в случаях, если часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение или иное нарушение законодательства о налогах и сборах, чем было установлено до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, то за соответствующее правонарушение, совершенное до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, применяется ответственность, установленная частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

С учетом того, что новая редакция ст. 119 НК РФ предусматривает ответственность в меньшем размере, чем редакция п.2 ст. 119 НК РФ, действующая на момент совершения правонарушения, подлежат применению положения ст. 119 НК РФ действующей в редакции Федерального закона № 229-ФЗ.

На основании вышеизложенного, проверкой установлена не уплата ИП Копаевым Д. А. налога на доходы физических лиц за 2009г. в сумме 273000 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ ИП Копаеву Д. А. начислены штрафы в размере 136500 рублей.

Заявителем направлено требование №5387 от 08.07.2011 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором ответчику предложено в срок до 28.07.11 г. уплатить сумму налоговой санкции. Данное требование было направлено ответчику по почте.

Должник состоит на налоговом учёте в ИФНС России  по Ленинскому р-ну г. Челябинска.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае не уплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщика производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а порядке, предусмотренном ст.  46  и  47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налоговой санкции в установленный срок обязанность по уплате налоговой санкции исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ определено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в течении шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога в порядке ст. 46 НК РФ инспекцией не принималось, инкассовые поручения не выставлялись.

Ответчик отзыва не представил, доводы налогового органа не отклонил.

Правомерность применения к ответчику ответственности подтверждается материалами дела, факты налогового правонарушения не оспорены в связи с чем требования ИФНС России  по Ленинскому району г. Челябинска подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ, ст.333.21, 333.22 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере   11190 руб.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (26.04.1972 ░░░░ ░░░░░░░░ ░.░░░░░░░░░), ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░. ░░░░░░░░░, ░░. ░░░░ ░░░░░░░░░░, 5-45 (░░░░░░ 305744901200398) ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░  273000 ░░░. ░░ 2009 ░░░,  ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 136500 ░░░. ░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 11190 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░  ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                                                                                   ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░-░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ http://18aas.arbitr.ru.