Решение по делу № 2-10467/2010 ~ М-9432/2010 от 28.09.2010

Дело № 2-10476/10

РЕШЕНИЕ

и м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

28 октября 2010 года Советский районный суд г. Липецка Липецкой области

в составе: председательствующего Лопатиной Н.Н.

при секретаре Лаврентьевой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Липецка к Мерлинову Даниле Владимировичу о взыскании налога на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л :

ИФНС по Советскому району города Липецка обратилось в суд с иском к ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц, указывая, что в адрес ИФНС по Советскому району г. Липецка поступила справка налогового агента ОАО «Военно-страховая компания» о доходы физического лица Мерлинова Д.В. за 2009 года, в связи с чем инспекцией был начислен налог на доходы в размере руб. Плательщику было направлено требование № 20937 об уплате налога в сумме руб. в срок до 12.08.2010 г. и требование № 22115 об уплате налога в сумме руб. в срок до 10.09.2010 года. Однако требования до настоящего времени не исполнены, в связи с чем истец просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год -руб. в судебном порядке.

Представитель ИФНС по Советскому району г. Липецка в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени, месте судебного заседания извещался, в суд направил своего представителя.

Представитель ответчика по доверенности от 20.02.2008 года Мерлинова Н.Г. возражала против иска, указывая, что заработная плата, являющаяся объектом налогообложения, была взыскана с ОАО «Военно-страховая компания» в пользу Мерлинова Д.В. по решению суда, заработная плата взыскана с удержанием налога на доходы (13%), в связи с чем обязанность по уплате налога на доходы на ответчика не должна возлагаться.

Выслушав объяснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 13 и разделом VIII Налогового Кодекса РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам. Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии с п.4 данной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В соответствии со ст. 28 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; 2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 19 февраля 2009 года по иску Мерлинова Д.В. к ОАО «ВСК» о восстановлении на работе, взыскании заработной платы за вынужденный прогул с ОАО «Военно-страховая компания в пользу Мерлинова Д.В. взыскана заработная плата за время вынужденного прогула за период с 08.04.2008 года по 07.07.2008 года в размере Дата обезличена руб., за период с 08.07.2008 года по 19.02.2009 г. - руб., а всего - руб. Как следует из решения Правобережного районного суда г. Липецка от 19.02.2009 г., расчет заработка за время вынужденного прогула произведен с удержанием сумм налога на доходы в размере 13%. Решение в настоящий момент исполнено, ответчику выплачен средний заработок за вынужденный прогул в размере руб. Данная сумма является чистым доходом ответчика за минусом суммы подоходного налога.

Таким образом, в решении Правобережного районного суда г. Липецка от 19 февраля 2009 года при удовлетворении требований Мерлинова Д.В. был учтен налог на доходы, за минусом которого с ОАО «ВСК» взысканы суммы среднего заработка за вынужденный прогул. Следовательно, на ОАО «Военно-страховая кампания», являющееся налоговым агентом, возложена обязанность по перечислению в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Налоговый орган, получив от налогового агента ОАО «ВСК» справку о доходах ответчика, где указана сумма дохода, по которой не удержан налог, вправе была (и обязана) провести налоговую проверку на предмет выяснения обстоятельств, послуживших основанием неудержания налоговым агентом сумм налога на доходы физического лица. Обязанность по перечислению удержанных налогов возложена законом на налогового агента, а неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Поскольку обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с Налоговым Кодексом РФ на налогового агента, то со дня удержания суммы налога налоговым агентом обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком. Таким образом, с момента исполнения решения суда о взыскании в пользу Мерлинова Д.В. заработной платы за время вынужденного прогула за минусом сумм налога на доходы, у налогового агента возникла обязанность по перечислению удержанного налога на доходы в соответствующий бюджет.

Кроме того, суммы, полученные ответчиком по решению суда, нельзя отнести к доходам от источников в Российской Федерации в том смысле, как это определено статьёй 208 НК РФ.

При указанных обстоятельствах исковые требования являются не обоснованными и удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

в иске инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Липецка к Мерлинову о взыскании налога на доходы физических лиц за 2009 год - отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Советский районный суд города Липецка в течение десяти дней.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 01.11.2010 г.