Решение по делу № 2а-495/2016 (2а-5633/2015;) ~ М-5581/2015 от 24.12.2015

Дело № 2а-495/16

Р Е Ш Е Н И Е именем Российской Федерации

г. Ухта Республики Коми 29 января 2016 года

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Хазиевой С.М.

при секретаре Рузиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Коми к Комаровой А.Б. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Коми обратилась в Ухтинский городской суд Республики Коми с данным иском. В обоснование исковых требований представитель административного истца указал, что административному ответчику принадлежало транспортное средство, являющееся объектом налогообложения. В адрес должника направлено уведомление о необходимости уплаты налога с указанием суммы налога и налогового периода. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога административному ответчику начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени. В настоящее время указанные требования оставлены без исполнения. Представитель административного истца просит взыскать с Комаровой А.Б. недоимку по транспортному налогу за <...> г. в размере .... руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <...> г. в размере .... руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. В судебное заседание Комарова А.Б. не явилась, извещалась надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, отзыв на исковое заявление не представлен. При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории Российской Федерации в соответствии с указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены указанным Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии ст. 362 НК РФ и Законом Республики Коми "О транспортном налоге" № 110-РЗ от 26 ноября 2002 года, (с последующими изменениями и дополнениями) исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с ч. 2 ст. 4 Закона Республики Коми от 26.11.2002 N 110-РЗ (в редакции, действующей в период направления налогового уведомления) "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Период действия данной редакции с 17.11.2010 по 01.12.2011.

В силу абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей в период направления налогового уведомления) срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Период действия указанной редакции с 02.09.2010 года по 29.12.2014 года.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из анализа приведенных норм законодательства следует, что ответчик, при условии своевременного направления налогового уведомления, должен был уплатить транспортный налог за <...> г. не позднее <...> г..

В материалы дела представлена копия налогового уведомления № .... о необходимости уплатить транспортный налог в срок до <...> г. за транспортное средство: .... за <...> г. в размере .... руб. При этом, направление налогового уведомления с указанием даты оплаты транспортного налога в срок до <...> г. противоречит требованиям абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком Комаровой А.Б. обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, ей в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № .... о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере .... руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере .... руб. в срок до <...> г..

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. В нарушение указанных требований административный истец доказательств направления административному ответчику налогового уведомления, а также требования об уплате налога не представил.

При таких обстоятельствах срок обращения налогового органа в суд за <...> г. следует исчислять исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования, а также минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4, п. 6 ст. 69 НК РФ, а именно в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании, с учетом того, что в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, срок исполнения требования следует считать истекшим <...> г..

При этом пропуск налоговым органом сроков направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ) и требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений и до 04.04.2013) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Последующими редакциями указанная сумма установлена в размере 3000 рублей.

Таким образом, Инспекция вправе была обратиться в суд с требованием о взыскании с ответчика общей суммы транспортного налога за <...> г. в размере .... руб. не позднее <...> г., поэтому подачу заявления в суд с данным требованием <...> г. за указанный период следует признать просроченной.

Из материалов дела следует, что административный истец не заявлял о наличии уважительных причин невозможности направления налогового уведомления и требования, а также о невозможности обнаружения недоимки по уплате налога за <...> г. в установленные законом сроки.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015г. №23-ФЗ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств, свидетельствующих об обращении в суд в порядке приказанного производства, административным истцом не представлено.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Комаровой А.Б. транспортного налога за <...> г. Инспекцией пропущен, что исключает возможность взыскания указанной недоимки в порядке административного судопроизводства.

При этом суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока, поскольку доказательств, подтверждающих о наличии уважительных причин, препятствовавших истцу обратиться в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с исковым заявлением в установленный законом срок, не представлено.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 №57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

При таких обстоятельствах, по истечении срока для взыскания недоимки по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание в рассматриваемом случае будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <...> г. не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Коми следует отказать по причине пропуска срока обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 177-179, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Коми к Комаровой А.Б. о взыскании недоимки по транспортному налогу за <...> г. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <...> г., отказать

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Ухтинского городского суда РК С.М. Хазиева