Решение по делу № А42-7826/2006 от 21.12.2006

Арбитражный суд Мурманской области

Ул. Книповича, 20, г. Мурманск, 183049

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

город Мурманск

Дело № А42-

7826/2006

«21» декабря 2006 года

Дело рассмотрено, резолютивная часть решения вынесена и оглашена

20.12.2006 г.

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено

21.12.2006 г.

Арбитражный суд Мурманской области в составе судьи

Янковой Г.П.

при ведении протокола судебного заседания

судьей Янковой Г.П.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области

к

индивидуальному предпринимателю Трапезникову Владимиру Михайловичу

о

взыскании 282 067 рублей 50 копеек

при участии в заседании представителей

от заявителя

- Пивоваровой Л.И., доверенность от 31.01.2006 года № 14/1387,

- Шороховой  Л.В., доверенность от 31.01.2006 года № 14/1395,

- Сутягиной А.В., доверенность от 31.01.2006 года № 14/1246

от ответчика

- не явился, извещен надлежащим образом

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области  (далее – Инспекция, Налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю Трапезникову Владимиру Михайловичу (далее – Предприниматель, ответчик) о взыскании налоговых санкций в сумме 282 067 рублей 50 копеек, наложенных на ответчика решением Инспекции от 15.06.2006 года № 1119, за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 2 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В обоснование заявленных требований Налоговый орган сослался на материалы выездной налоговой проверки.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения спора по известному последнему адресу (л.д. 5-6, 44, 50), в судебное заседание не явился, отзыва на заявление не представил.

С учетом мнения представителей заявителя, обстоятельств дела и  в соответствии с пунктом 3 статьи 156 и пунктом 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), суд полагает возможным рассмотреть спор в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного разбирательства.

В судебном заседании представители Инспекции на удовлетворении заявленных требований настаивали по изложенным в заявлении основаниям. В подтверждение неуплаты налоговых санкций представили выписку из лицевого счета ответчика (л.д. 75).

Заслушав представителей заявителя, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Материалами дела установлено.

Ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица 21.01.1999 года, о чем ему выдано свидетельство от 07.12.2004 года серии 51 № 000451471. Статус индивидуального предпринимателя ответчиком не утрачен (л.д. 5-6).

Ответчик, в силу статьи 19 НК РФ, является плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в качестве налогоплательщика в налоговом органе, где ему присвоен ИНН 510800055023.

На основании решения заместителем руководителя Инспекции от 17.03.2006 года № 170,  отправленного ответчику по почте (л.д. 7-9), Налоговым органом в период с 23.03.2006 года по 11.05.2006 года проведена выездная налоговая проверка Предпринимателя по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах – правильности исчисления и уплаты за период с 01.01.2003 года по 31.12.2003 года: налога с продаж, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – налог, УСН), целевых сборов на содержание милиции.

По итогам проверки должностным лицом Инспекции составлен акт выездной налоговой проверки от 17.05.2006 года № 344 (л.д. 21-27), отправленный ответчику заказным письмом по почте (л.д. 19-20).

Возражения на акт проверки ответчиком в Инспекцию представлены не были.

15.06.2006 года заместителем руководителя Налогового органа принято решение № 1119  (л.д. 31-35) о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных:

- пунктом 1 статьи 122 НК РФ, выразившихся в неуплате единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2003 год в результате занижения налоговой базы, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченного налога, всего в сумме 22 565 рублей 40 копеек.

- пунктом 2 статьи 119 НК РФ, выразившихся в непредставлении в налоговый орган налоговой декларации по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2003 год в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в виде штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащего уплате на основе  этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня, всего в сумме 259 502 рублей 10 копеек.

- пунктом 1 статьи 126 НК РФ, выразившихся в непредставлении в установленный срок в налоговый орган книги учета доходов и расходов за 2003 год по требованию о предоставлении документов от 17.03.2006 года, в виде взыскания штрафа в сумме 50 рублей.

Кроме того, указанным решением ответчику предложено уплатить неуплаченный единый налог, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 112 827 рублей и пени за его несвоевременную уплату в сумме 37 462 рублей 33 копеек.

Решение ответчику направлено по почте заказным письмом (л.д. 30 оборот).

На основании решения, Предпринимателю почтой направлено требование от 16.06.2006 года № 1386 (л.д. 37,39), как и решение, содержащее предложение о добровольной уплате штрафных санкций.

Поскольку предложения о добровольной уплате налоговых санкций ответчиком в установленный срок исполнены не были, Инспекция обратилась с заявлением в суд.

Согласно подпунктам 1 и 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять по ним в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 6 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация должна представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

25.11.2002 года Предприниматель представил в Налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения выбраны доходы (л.д. 28).

В соответствии с приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 19.09.2002 года № ВГ-3-22/495 Налоговый орган уведомил Предпринимателя о возможности применения с 01.01.2003 года упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы (л.д. 29).

Таким образом, Ответчик, как индивидуальный предприниматель, перешедший на УСН, в силу пункта 1 статьи 346.12 и пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, являлся в 2003 году налогоплательщиком налога по УСН.

В  соответствии  с   пунктом   1   статьи   346.24   НК РФ налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Налоговым органом, в связи с проведением выездной налоговой проверки, было направлено требование от 17.03.2006 года о представлении документов необходимых для проведения налоговой проверки (получено 23.03.2006 г.), в том числе и книги учета доходов и расходов за 2003 год (л.д. 7-8,10). Однако, Предпринимателем входе указанной налоговой проверки не была представлена книга учета доходов и расходов за указанный период.

Согласно подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе определять подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных плательщиках в случаях отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ответчиком в 2003 году был получен доход от осуществления предпринимательской деятельности в размере 1 880 452 рубля 88 копеек. Указанная сумма дохода отражена в представленных в Инспекцию 27.04.2004 года налоговых деклараций за 2003 год по налогу на доходы физических лиц и по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей (л.д.51-54, 59-62).

В соответствии  с пунктом 1 статьи 46.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно пункта 1 статьи 346.20 НК РФ в данном случае налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу (пункт 3 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий период пунктом 2 статьи 346. 23 НК РФ.

В нарушение указанных норм Предпринимателем не исчислен и не уплачен налог, подлежащий уплате по истечении 2003 года в сумме 112 827 рублей.

В соответствии  с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). 

Поскольку сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2003 год по результатам выездной налоговой проверки составила 112 827 рублей, то размер штрафной санкции по пункту 1 статьи 122 НК РФ составил 22 565 рублей 40 копеек и определен Налоговым органом в соответствии с указанной нормой.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со  статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Соответственно срок уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2003 год – 30 апреля 2004 года.

В нарушение указанной нормы, декларация по УСН за указанный период ответчиком в Налоговый орган не была представлена.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, в соответствии с пунктом 2 статьи 119 НК РФ является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Сумма налога, подлежащая уплате ответчиком в бюджет за 2003 год составила 112 827 рублей. Штрафные санкции по пункту 2 статьи 119 НК РФ составили 259 502 рубля 10 копеек и определены налоговым органом в соответствии с указанной нормой.

Факт совершения Обществом указанных налоговых правонарушений установлен судом, подтверждается материалами дела.

Таким образом, ответчик обоснованно привлечен к ответственности за совершение налоговых  правонарушений, предусмотренных пунктом 2 статьи 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 259 502 рубля 10 копеек и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 22 565 рублей 40 копеек.

Порядок привлечения к налоговой ответственности и установленный статьей 115 НК РФ срок давности взыскания налоговых санкций заявителем соблюдены.

Предложения о добровольной уплате налоговых санкций ответчиком до настоящего времени не исполнены, что подтверждается выпиской из лицевого счета ответчика (л.д.  64-66, 68-70, 72-75).

Доказательств опровергающих доводы Налогового органа, а также доказательств уплаты взыскиваемых сумм ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд находит заявленные требования Инспекции подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В порядке статьи 110 АПК РФ и  подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 7 141 рубля 33 копеек.

Руководствуясь пунктом 3 статьи 110, статьями 112, 167-176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области

р е ш и л :

удовлетворить требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области.

Взыскать штраф по пункту 2 статьи 119 НК РФ в сумме 259 502 рублей 10 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 22 565 рублей 40 копеек с зачислением в соответствующие бюджеты

с индивидуального предпринимателя Трапезникова Владимира Михайловича

08 августа 1951 года рождения,

уроженца станции Имандра, Мончегорского района, Мурманской области

проживающего по адресу: город Оленегорск, Мурманской области, улица Бардина, дом 42, квартира 16

зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица Межрайонной инспекцией МНС России № 5 по Мурманской области,

свидетельство от 07.12.2004, 51 № 000451471,

ИНН 510800055023.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Трапезникова Владимира Михайловича в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 7 141 рубля 33 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок со дня принятия.

Судья                                                                                                                                                                                   Г.П.Янковая