Решение по делу № 2а-461/2017 ~ М-413/2017 от 11.10.2017

Дело № 2а-461/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Елань                              30 октября 2017 г.

Еланский районный суд Волгоградской области,

в составе председательствующего судьи Самохина В.В.,

единолично,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Климовой Валентине Александровне о взыскании задолженности и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Климовой В.А. о взыскании задолженности и пени по налогам, согласно которому Климова В.А. (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве физического лица. Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД «О транспортном налоге» установлен и введен в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>. Указанным законом определены налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законом субъекта Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД «О транспортном налоге», налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом по транспортному налогу (в редакции <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 35-ОД). Согласно ст. 65 Земельного Кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Сведения о наличии земельных участков, объектов недвижимости и транспортных средств представляются в инспекцию, согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, регистрирующими органами в электронном виде. Статьей 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» (далее-Закон) установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц, признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно представленным в инспекцию сведениям регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика находится транспортное средство марки КАМАЗ 35320, государственный регистрационный знак У822СУ34. За 12 месяцев владения за 2015 год за данное транспортное средство начислен транспортный налог в сумме 13230 рублей (210*63/12*12), где 210 - налоговая база, 63- налоговая ставка, 12 - число месяцев владения. Согласно представленным в инспекцию сведениям регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика находится транспортное средство марки ХТЗ-150К-09, государственный регистрационный знак 2573ВВ34. За 3 месяца владения за 2015 год за данное транспортное средство начислен транспортный налог в сумме 570 рублей (175,39*13/12*3), где 175,39 - налоговая база, 13- налоговая ставка, 3 — число месяцев владения. В собственности административного ответчика, согласно представленным в Инспекцию сведениям регистрирующего органа, имеется земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 403706, <адрес>. За данный земельный участок административному ответчику за 2015 год начислен земельный налог в сумме 257 рублей (111615/1*0.23/12*12), где 111615 - налоговая база, 0.23 - налоговая ставка, 12 - число месяцев владения, 1 - доля в праве. Также, в собственности административного ответчика, согласно представленным в инспекцию сведениям регистрирующего органа, имеется жилой дом, расположенный по адресу: 403706, <адрес>, кадастровый номер объекта недвижимости - №. За данное домовладение административному ответчику начислен налог на имущество за 2015 год в сумме 167 рублей (167487/1*0,1/12*12), где 167487 - налоговая база, 0,1-налоговая ставка, 12- число месяцев владения, 1 - доля в праве. На указанную выше собственность налоговым органом были исчислены предусмотренные законодательством налоги и направлено налоговое уведомление № с расчетом налогов. Вышеуказанный налог в установленный законодательством срок ответчиком не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный законодательством срок налога, налогоплательщику начисляются пени. Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, во исполнение ст. 45, 69 НК РФ, в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно данному требованию, задолженность должна быть погашена до ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование включена задолженность на дату его выставления, а именно, по транспортному налогу- 13800 рублей, пени по транспортному налогу - 59,80 рублей, по налогу на имущество - 167 рублей, пени по налогу на имущество – 72 копейки, но земельному налогу - 257 рублей, пени по земельному налогу - 1,11 рублей. Налогоплательщиком была произведена полная уплата налога на имущество в размере 167 рублей, земельного налога в размере 257 рублей. По состоянию на текущую дату задолженность составляет, по транспортному налогу - 13800 рублей, по пене по транспортному налогу – 59 рублей 80 копеек, по пене по земельному налогу – 1 рубль 11 копеек, по пене по налогу на имущество – 72 копейки. До настоящего времени сумма задолженности не уплачена. Следовательно, налоговый орган обязан взыскать неуплаченную задолженность с физического лица в судебном порядке. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в отношении Климовой В.А. был вынесен судебный приказ №а-126-500/2017. В связи с поступившими возражениями должника, данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. В течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, инспекция вправе обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности. Просит суд взыскать с Климовой В.А. в пользу инспекции задолженность в размере 13 861 рубль, из которых, задолженность по транспортному налогу за 2015 год – 13 800 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 59 рублей 80 копеек, пени по земельному налогу - 1 рубль 11 копеек, пени по налогу на имущество – 72 копейки.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счёт уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесён к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введён в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 750-ОД (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге», которым определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьёй 1 Закона N 750-ОД (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге», закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ (далее ЗК РФ), использование земли в Российской Федерации является платным.

Земельный налог в силу ст. 15 НК РФ, является местным налогом.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Статьей 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц» установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц, признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, Климова В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве физического лица и имеет ИНН №.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ИНН №, административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, и жилого дома, расположенного на указанном земельном участке, общей площадью 80,3 кв.м., кадастровым номером №.

Кроме этого, за Климовой В.А. на праве собственности значится транспортное средство марки КАМАЗ 35320, государственный номер № года выпуска.

На основании ст. 31 НК РФ, МИФНС России № по <адрес>, в пределах срока, установленного ст. 52 НК РФ, Климовой В.А. был начислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2015 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов в установленный законом срок Климовой В.А. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты суммы образовавшейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности, содержащейся в данном налоговом уведомлении, в адрес Климовой В.А. направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанное требование включена задолженность на дату его выставления, а именно, по транспортному налогу – 13 800 рублей, по земельному налогу - 7 005 рублей 93 копейки, и пени по земельному налогу – 221 рубль 18 копеек.

Расчет суммы задолженности и пени по налогам судом проверен, он соответствует материалам дела и арифметически верен.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения МИФНС России № по <адрес> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с Климовой В.А. задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 13 800 рублей, пени по транспортному налогу в размере 59 рублей 80 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 72 копейки, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 01 рубля 11 копеек, всего 13 861 рубля 63 копеек, а также государственной пошлины в доход государства в размере 277 рублей 23 копейки.

В связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, что послужило основанием для обращения в районный суд с указанным иском.

Разрешая спор о заявленных требованиях, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка и процедуры принудительного взыскания задолженности и пени по налогам, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате заявленных сумм за указанный год, в связи с чем административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в связи с тем, что ответчиком были нарушены сроки уплаты налога, то на указанную сумму налога, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, была начислена пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательствам о налогах и сборах сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку ответчиком не представлено суду доказательств уплаты задолженностей по налогам либо отсутствия у него права собственности на указанные объекты недвижимости и спорное транспортное средства, требования истца о взыскании с ответчика заявленных сумм, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению, таким образом, с административного ответчика также подлежит взысканию задолженность в размере 13 861 рубль, из которых, задолженность по транспортному налогу за 2015 год – 13 800 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 59 рублей 80 копеек, пени по земельному налогу - 1 рубль 11 копеек, пени по налогу на имущество – 72 копейки.

С целью соблюдения процедуры рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, Климовой В.А. в адрес суда представлены возражения, согласно которым, с требованиями Инспекции в части взыскания с нее транспортного налога за автомобиль марки КАМАЗ 55102, 1984 года выпуска, не согласна, поскольку указанное транспортное средство было продано ею ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, о чем имеется договор купли – продажи.

Считает, что тот факт, что покупатель не перерегистрировал приобретенный у нее автомобиль на свое имя, не освобождает его от обязанности производить уплату транспортного налога, и поскольку с ДД.ММ.ГГГГ она собственником указанного транспортного средства, исходя из договора купли - продажи, не является, оснований для взыскания с ней транспортного налога и пени по нему, не имеется.

Оценивая данные доводы административного ответчика, суд расценивает их, как основанные на неверном понимании и толковании норм действующего законодательства, поскольку заключение договора купли-продажи транспортного средства без регистрации данных о смене владельца транспортного средства в органах ГИБДД, не освобождает налогоплательщика от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены владельца.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта владения и распоряжения транспортным средством.

Помимо этого, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая данные требования и то обстоятельство, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска, суд считает возможным взыскать с Климовой В.А. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 544 рубля 46 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Климовой Валентине Александровне о взыскании задолженности и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с Климовой Валентины Александровны в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в размере 13 861 (тринадцать тысяч восемьсот шестьдесят один) рубль 63 копейки, из которых, задолженность по транспортному налогу за 2015 год – 13 800 (тринадцать тысяч восемьсот) рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 59 (пятьдесят девять) рублей 80 копеек, пени по земельному налогу - 1 (один) рубль 11 копеек, пени по налогу на имущество – 72 (семьдесят две) копейки.

Взыскать с Климовой Валентины Александровны государственную пошлину в доход государства в сумме 544 (пятьсот сорок четыре) рубля 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Еланский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись