Решение от 06.02.2017 по делу № 1-59/2017 (1-459/2016;) от 16.12.2016

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

06 февраля 2017 года г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Трофимова В.А.,

с участием старшего помощника Каменского городского прокурора Квач Л.М.,

обвиняемого Ивашечкина В.Н.,

защитника – адвоката Ахмедовой Ф.Н., представившей удостоверение и ордер,

при секретаре Новойдарской Е.Ю.,

    рассмотрев на предварительном слушании материалы уголовного дела в отношении

Ивашечкина ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Ивашечкин В.Н. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ при следующих обстоятельствах.

Так, согласно предъявленному обвинению, Ивашечкин В.Н., являясь в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно приказу №-к от ДД.ММ.ГГГГ и приказу №-к от ДД.ММ.ГГГГ директором ОАО <данные изъяты> ИНН №, состоящего на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>, будучи, согласно ст. 69 Федерального закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», единоличным исполнительным органом общества, выполнял административно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, в том числе являлся лицом, в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, ответственным за уплату законно установленных налогов.

Ивашечкин В.Н. руководя производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, обязан был соблюдать требования действующего законодательства и в своей деятельности руководствовался п. 14.2 Устава ОАО «<данные изъяты>», утвержденного собранием учредителей ДД.ММ.ГГГГ, то есть осуществлял оперативное руководство деятельностью общества, организовывал ведение бухгалтерского учета, осуществлял от имени общества полномочия по владению, пользованию и распоряжению имуществом общества.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была проведена выездная налоговая проверка ОАО «<данные изъяты>» ИНН № (акт № выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ). По результатам проведенной выездной налоговой проверки вынесено решение № о привлечении к ответственности ОАО «<данные изъяты>» за совершение налогового правонарушения от 26 февраля 2016 года, которое вступило в законную силу. Во исполнение решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26 февраля 2016 года, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в адрес ОАО «<данные изъяты>» были направлены требования №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено. Вступившим в законную силу решением № о привлечении ОАО «<данные изъяты>» к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26 февраля 2016 года были установлены нарушения налогового законодательства Российской Федерации, связанные с неисполнением ОАО <данные изъяты>» обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с заработной платы работников ОАО «<данные изъяты> ИНН №

Согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (бюджетные фонды) налогов. На основании ч. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги; в течении одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае если обязанность по исчислению и уплате налога возложена в соответствии с законодательством на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

Исполнение обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц предусмотрено ст. 226 НК РФ, в соответствии с ч. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом, удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

ОАО «<данные изъяты>» имело структурные подразделения (ОКТМО): ОАО «<данные изъяты>», № (<адрес>), <данные изъяты>», № (<адрес>).

В соответствии со ст. 24 НК РФ ОАО «<данные изъяты>» ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлось налоговым агентом. На основании ч. 3 ст. 24 НК РФ ОАО «<данные изъяты>» обязано: правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги. В соответствии с ч. 4 ст. 226 НК РФ ОАО «Замчаловский антрацит» обязано удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, и обязано переречислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. ОАО «<данные изъяты>» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было исчислено и удержано с заработной платы работников ОАО «<данные изъяты>» ИНН № налога на доходы физических лиц на общую сумму № рубля, фактически перечислено в бюджет исчисленного и удержанного с заработной платы работников предприятия налога на доходы физических лиц на общую сумму 0 рублей.

Директор ОАО «<данные изъяты>» ИНН № Ивашечкин В.Н. знал о том, что ОАО «<данные изъяты>» является налоговым агентом и обязано исчислять, удерживать налог на доходы физических лиц с заработной платы работников предприятия, и в день выплаты заработной платы перечислять в бюджет, исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц. Однако, в нарушение ст.ст. 24, 226 НК РФ, директор ОАО «<данные изъяты>» ИНН № Ивашечкин В.Н., действуя в личных интересах, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не давал указаний бухгалтерии ОАО «<данные изъяты>» перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц исчисленный и удержанный с заработной платы работников предприятия на общую сумму № рубля.

Директор ОАО «<данные изъяты>» Ивашечкин В.Н. в соответствии со своим должностным и служебным положением, являясь ответственным за уплату всех установленных законом налогов, являясь распорядителем всех денежных средств ОАО «<данные изъяты>», имея умысел на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, целенаправленно и последовательно реализуя свой преступный умысел, в личных интересах без крайней необходимости, стремясь извлечь выгоду имущественного и неимущественного характера, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь в помещении ОАО «<данные изъяты>» ИНН №, по адресу: <адрес>, в нарушение ст.ст. 24, 226 НК РФ, не исполнил обязанности налогового агента ОАО «<данные изъяты>» ИНН № по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц исчисленного и удержанного с заработной платы работников организации на общую сумму № рубля.

Незаконные действия директора ОАО «<данные изъяты>» ИНН № Ивашечкина В.Н. по неисполнению обязанностей налогового агента ОАО «<данные изъяты>» были обусловлены его личными интересами, в стремлении извлечь выгоду имущественного характера, выраженном в том, что Ивашечкин В.Н. стремился сохранить свою руководящую должность и свою заработную плату. Также, директор ОАО «<данные изъяты>» ИНН № Ивашечкин В.Н., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не перечисленные суммы налога на доходы физических лиц в нарушение ст.ст. 24, 226 НК РФ направлял на пополнение оборотных средств предприятия, административно-хозяйственные нужды, выдачу заработной платы работникам предприятия, в том числе и себе, расчеты с контрагентами и другие цели, необходимые для осуществления деятельности предприятия. Так, установлено, что директор ОАО «<данные изъяты>» Ивашечкин В.Н. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел реальную возможность произвести уплату налога на доходы физических лиц исчисленного и удержанного с заработной платы работников предприятия, поскольку в указанный период времени на расчетные счета ОАО <данные изъяты>» поступили денежные средства в размере № рублей, в кассу ОАО «<данные изъяты> <данные изъяты>» ИНН № в указанный период времени поступили денежные средства в размере № рублей, также директор ОАО «<данные изъяты>» Ивашечкин В.Н. в указанный период времени располагая денежными средствами в размере № рублей, направил данные денежные средства на цели не связанные с уплатой налога на доходы физических лиц путем направления распорядительных писем в адрес ООО «<данные изъяты>» ИНН № о перечислении указанных денежных средств на расчетные счета третьих лиц. Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директором ОАО «<данные изъяты>» ИНН № Ивашечкиным В.Н. не были даны указания о перечислении в бюджет налога на доходы физических лиц исчисленного и удержанного с заработной платы работников предприятия на общую сумму № рубля. При этом, директор ОАО «<данные изъяты>» Ивашечкин В.Н. осознавал, что рентабельность и экономическая состоятельность предприятия законом не охраняется, поскольку коммерческие организации осуществляют деятельность на свой страх и риск, а в случае неспособности эффективно вести деятельность, отвечать по своим обязательствам перед кредиторами, исполнять обязанность по уплате налогов, подлежат банкротству. Не поступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в виде уже исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц является умышленным невыполнением конституционной обязанности каждого платить установленные налоги и сборы.

Незаконные действия директора ОАО «<данные изъяты>» ИНН № Ивашечкина В.Н. по неисполнению обязанностей налогового агента ОАО «<данные изъяты>» ИНН №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были обусловлены его личными интересами, в стремлении извлечь выгоду неимущественного характера, направленной на улучшение финансового положения организации, за счет не перечисленного налога на доходы физических лиц, а также на извлечение, пользы, выгоды и прибыли за счет неуплаченных налогов, обусловленную такими побуждениями как карьеризм, которые связанны с желанием сохранить за собой занимаемую должность, желание приукрасить действительное положение, повысить свою деловую репутацию среди работников предприятия, репутацию самого предприятия, повысить свою репутацию среди руководства предприятий-контрагентов, в части дальнейшего нахождения на занимаемой должности директора ОАО «<данные изъяты>» ИНН №

Таким образом, директор ОАО «<данные изъяты>» ИНН № ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь лицом, руководящим производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью ОАО «<данные изъяты>», обязанный соблюдать требования действующего законодательства, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 24, 45, 226 НК РФ, находясь в помещении ОАО «<данные изъяты>» ИНН №, по адресу: <адрес>, умышленно в личных интересах не исполнил обязанности налогового агента ОАО «<данные изъяты>» ИНН № по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц исчисленного и удержанного с заработной платы работников предприятия на общую сумму № рубля, что является крупным размером, поскольку превышает пятнадцать миллионов рублей, и доля неуплаченных налогов составляет 32,62 % (превышает 25 %) подлежащих уплате сумм налогов и сборов.

Органами предварительного следствия действия Ивашечкина В.Н. квалифицируются по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ (в редакции Федерального закона от 07 декабря 2011 года № 420-ФЗ) – неисполнение обязанностей налогового агента, то есть неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

В судебном заседании защитник Ахмедова Ф.Н., а также обвиняемый Ивашечкин В.Н. заявили ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности по основаниям, предусмотренным ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Обвиняемый указал, что вину в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ он признает частично, просит прекратить уголовное дело ввиду истечения сроков давности привлечения их к уголовной ответственности. Ему понятны основания и последствия прекращения уголовного дела по указанным основаниям, а также то обстоятельство, что прекращение уголовного дела при указанных обстоятельствах не влечет признания факта его непричастности к совершению инкриминируемого ему деяния, а также возникновения у него права на реабилитацию в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации, решение о подаче указанного ходатайства им принято совместно с защитником.

     В судебном заседании прокурор Квач Л.М. полагала возможным прекратить уголовное дело в отношении Ивашечкина В.Н. в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

    Суд, выслушав прокурора, обвиняемого, защитника, изучив материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении ходатайства защитника Ахмедовой Ф.Н. и обвиняемого Ивашечкина В.Н. и прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. При этом, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 15 ч. 2 УК РФ преступление, в котором обвиняется Ивашечкин В.Н. относится к категории преступлений небольшой тяжести.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо, освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года. В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ и п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ уголовное дело и уголовное преследование в отношении обвиняемого подлежат прекращению, в связи с истечением срока давности.

    Преступление, в котором обвиняется Ивашечкин В.Н. совершено в период с 11 февраля 2014 года по 22 декабря 2014 года, то есть на момент проведения судебного заседания истек срок давности привлечения к уголовной ответственности, а поэтому уголовное преследование и уголовное дело в отношении Ивашечкина В.Н. подлежит прекращению.

Суд полагает, что разрешение ходатайства о прекращении уголовного дела не затрагивает существенно права и интересы заинтересованных лиц, в том числе право на обращение с гражданским иском, и не нарушает требований уголовно-процессуального и гражданского законодательства в данной части, поскольку прекращение уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования не влечет признания факта непричастности Ивашечкина В.Н. к совершению данного преступления, а также возникновения у обвиняемого права на реабилитацию.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 78 УК РФ, ст.ст. 24, 27, 227-229, 236, 239, 256 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

    ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░7, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 199.1 ░░ ░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░8 ░ ░░░░░ № ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ № ░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ «<░░░░░░ ░░░░░░>» ░ <░░░░░░ ░░░░░░>»; ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ «<░░░░░░ ░░░░░░>» ░░░░░░░ ░ <░░░░░░ ░░░░░░>»; ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ «<░░░░░░ ░░░░░░>» ░░░░░░░ ░ <░░░░░> ░░░ № <░░░░░>»; ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ «<░░░░░░ ░░░░░░>», ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░>; ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «<░░░░░░ ░░░░░░>», ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ «<░░░░░░ ░░░░░░>», ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ <░░░░░░ ░░░░░░>░░░░»; ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ «<░░░░░░ ░░░░░░>», ░░░░░░░ ░ <░░░░░░ ░░░░░░>»; ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ «<░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░ ░ ░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>» (<░░░░░░ ░░░░░░>»); ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ «<░░░░░░ ░░░░░░>», ░░░░░░░ ░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░»; ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ «<░░░░░░ ░░░░░░>» ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░░.

░░░░░