Решение по делу № 2а-137/2019 (2а-1266/2018;) ~ М-1305/2018 от 14.12.2018

Дело № 2а-137/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Эжвинский районный суд города Сыктывкара Республики Коми

в составе судьи Баталова Р.Г.,

при секретаре Кузнецове Н.И.,

рассмотрев 29.01.2019 в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Коми к Афанасьеву Роману Николаевичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

МИФНС России № 5 по РК обратилась в Эжвинский районный суд г. Сыктывкара с административным исковым заявлением к Афанасьеву Р.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за ... год в размере 18957,00 руб. В обоснование заявленных требований указано, что недоимка выявлена налоговой проверкой, в ходе которой установлена неправомерность заявленного в налоговой декларации имущественного налогового вычета.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом. Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.2 ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» материнский (семейный) капитал - средства федерального бюджета, передаваемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на реализацию дополнительных мер государственной поддержки, установленных настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 статьи 1 Федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» установлено, что средства (часть средств) материнского (семейного) капитала в соответствии с заявлением о распоряжении могут направляться на приобретение (строительство) жилого помещения, осуществляемое гражданами посредством совершения любых не противоречащих закону сделок и участия в обязательствах (включая участие в жилищных, жилищно-строительных и жилищных накопительных кооперативах), путем безналичного перечисления указанных средств организации, осуществляющей отчуждение (строительство) приобретаемого (строящегося) жилого помещения, либо физическому лицу, осуществляющему отчуждение приобретаемого жилого помещения, либо организации, в том числе кредитной, предоставившей по кредитному договору (договору займа) денежные средства на указанные цели.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании положений подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу п. 5 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Как следует из акта налоговой проверки №... от **.**.**, **.**.** Афанасьевым Р.Н. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ... год, в которой налогоплательщиком в заявлен имущественный налоговый вычет по процентам за кредит, израсходованный на приобретение квартиры, за ... год в сумме 131 ... руб., заявлен налог на доходы физических лиц к возврату в сумме ... руб.

Проверкой установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлена в ... году сумма ... руб. – в размере фактически понесенных расходов на приобретение квартиры (материнский капитал) в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного подп.3 п.1 ст.220 НК РФ.

На основании представленных ПФР сведений установлено, что в ... году Афанасьев Р.Н. и ФИО3 воспользовались материнским капиталом в общей сумме ... руб. в счет оплаты по кредитному договору №... от **.**.**.

Сумма ... руб., оплаченная в счет средств материнского капитала не может быть включена в состав имущественного налогового вычета (в сумме расходов по приобретению квартиры и в сумме расходов по уплате процентов за кредит соответственно).

Таким образом, учитывая стоимость квартиры (согласно договору купли-продажи), которая составляет ... руб., и размер расходов заявленной Афанасьевым Р.Н. в праве собственности на квартиру, использованную сумму материнского капитала, а также принимая во внимание, тот факт, что супруга ФИО3 не заявила налоговый вычет, размер расходов на приобретение квартиры, который может быть заявлен Афанасьевым Р.Н. в качестве имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст.220 НК РФ, составляет ... руб. (... - ...).

В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком получен имущественный налоговый вычет в размере фактически понесенных расходов на приобретение квартиры в сумме ... руб.

Таким образом, сумма неправомерно полученного налогоплательщиком имущественного налогового вычета (по приобретению квартиры) составила ... руб.

На основании представленной справки банка об оплате кредита общая сумма уплаченных за период ... гг. процентов за кредит (сумма уплаченных процентов за счет материнского капитала отсутствует) составила ... руб.

Следовательно, по результатам проверки установлено, что общая сумма уплаченных за период ... гг. процентов по кредиту подтверждена в общем размере ... руб.

В результате неправомерно полученного налогоплательщиком имущественного налогового вычета, а также учитывая сумму предоставленных стандартного и имущественного вычета в сумме уплаченных процентов за кредит за отчетный период, налоговым органом подтверждена сумма налога к возврату из бюджета в размере 0 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составляет ... руб.

Так как в ходе проверки декларации были обнаружены расхождения, налоговым органом были проведены мероприятия налогового контроля, и в связи с этим, как предусмотрено п. 3 ст. 88 НКРФ в случае выявления ошибок в налоговой декларации, налогоплательщику согласно требованию №... от **.**.** было предложено внести в течение пяти рабочих дней соответствующие исправления в налоговую декларацию по НДФЛ за ... год путем представления уточненной декларации за ... год или представления пояснений. Уточненная налоговая декларация за ... год или пояснения не представлены. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога за ... год – **.**.**.

**.**.** налоговым органом принято решение об отказе в привлечении Афанасьева Р.Н. к налоговой ответственности, отказе в подтверждении налога к возврату из бюджета в размере ... руб., а также о начислении налога на доходы физических лиц в размере ... руб. Афанасьеву Р.Н. предложено уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере ... руб., полученный в качестве неосновательного обогащения, ввиду неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета.

Решение налогового органа не обжаловалось и вступило в законную силу.

**.**.** налоговым органом принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в размере ... руб.

Таким образом, с учетом произведенного зачета на сумму ... руб. и оплаты платежным поручением от **.**.** на сумму ... руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц за ... год составляет 18957,00 руб.

Указанная сумма в бюджет не поступила, ввиду чего налоговым органом предприняты меры к взысканию недоимки в порядке приказного производства.

**.**.** мировым судьей ... выдан судебный приказ на взыскание с Афанасьева Р.Н. налога по НДФЛ в размере 18957,00 руб., государственной пошлины в размере ... руб.

Определением мирового судьи ... от **.**.** вынесенный судебный приказ по заявлению должника отменен, взыскателю разъяснено право на обращение с заявленным требованием в порядке искового производства.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд **.**.**, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств, свидетельствующих о погашении задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в заявленном размере, поскольку исследованные материалы дела свидетельствуют о неисполнении административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей в установленный законом срок в заявленном налоговым органом размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с административного ответчика в доход МО ГО «Сыктывкар» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с Афанасьева Романа Николаевича, проживающего по адресу ..., в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за ... год в размере в размере 18957,00 рублей.

Взыскать с Афанасьева Романа Николаевича в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара в течение месяца со дня принятия решения.

Судья - Р.Г. Баталов

Мотивированное решение составлено 31.01.2019.