Решение по делу № 2-298/2014 (2-3633/2013;) ~ М-3533/2013 от 26.12.2013

Дело № 2-298/2014

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Интинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Жуненко Н.А.,

при секретаре Тезекбаевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Инте 16 января 2014 года дело по иску Юриковой Н.Н. к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц и компенсации морального вреда,

установил:

Юрикова Н.Н. обратилась в суд с иском к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» (далее – ОАО «РЖД») о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере <....> руб. и компенсации морального вреда в размере <....> руб., в исковом заявлении указала, что состоит с ответчиком в трудовых отношениях, работает в грузовом районе ст. Инта Сыктывкарской механизированной дистанции погрузочно-разгрузочных работ и коммерческих операций структурного подразделения Северной дирекции по управлению терминально-складским комплексом структурного подразделения Центральной дирекции по управлению терминально-складским комплексом – филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги». За период с __.__.__ годы ответчик из её заработной платы удержал налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям формы 6в на общую сумму <....> руб., из них в <....> руб. В обоснование заявленных требований истец указал, что предоставление бесплатных билетов является компенсацией, гарантированной работникам железнодорожного транспорта ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ». Коллективным договором ОАО «РЖД» на 2008-2010, 2011-2013 годы предусмотрено, что работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне в поездах дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. Удержание подоходного налога со стоимости проезда по бесплатным требованиям противоречит п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался должным образом, в заявлении просит рассмотреть дело без его участия.

Ответчик ОАО «РЖД» о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, своего представителя для участия в судебном заседании не направил, представил письменный отзыв на иск, в котором просит рассмотреть дело в отсутствие представителя ОАО «РЖД», также указал, что с исковыми требованиями не согласен в полном объёме. В обоснование своей позиции по иску ответчик указал, что Трудовой кодекс РФ разграничивает понятия «компенсации» и «гарантии». В первом случае – это возмещение работникам затрат, понесённых ими при выполнении трудовых обязанностей, а во втором – обеспечение социально-трудовых прав работника, то есть дополнительная социальная поддержка работника. Истцом не отрицается, что получаемые им билеты предоставлялись именно для проезда по личным надобностям, и, как следует из времени исчисления НДФЛ, чаще, чем один раз в два года. Возмещение стоимости проезда по личным надобностям, либо предоставление безденежных транспортных требований является социальной инвестицией ОАО «РЖД» в своих сотрудников, предоставляется вне зависимости от региона и не является компенсационной выплатой, предусмотренной действующим законодательством федерального, регионального или муниципального уровня, и как следствие согласно ст. 217 НК РФ подлежит налогообложению. Федеральной налоговой службой России в рамках гражданского дела 24.09.2010 был дан ответ на судебный запрос, согласно которому перечень компенсационных выплат, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим, и не содержит такого вида как оплата стоимости проезда работников.

Третье лицо ИНФН России по г. Инте РК, привлечённая судом к участию в деле в качестве третьего лица, о времени и месте рассмотрения дела извещена должным образом, своего представителя для участия в судебном заседании не направила, представила письменный отзыв на иск в котором указала, что по ИНФН России по г. Инте РК не согласна с доводами истца о том, что бесплатный проезд по личным надобностям является компенсационной выплатой. Согласно ч. 5 ст. 25 Федерального закона РФ № 17-ФЗ от 10.01.2003 «О железнодорожном транспорте в РФ» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счёт средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами. Право бесплатного проезда является социальной гарантией, что прямо следует из содержания п. 7.2.1. и п. 8.2.1. Отраслевого Соглашения по организации железнодорожного транспорта на 2008-2010 годы и на 2011-2013 годы соответственно. Кроме того, п. 3.4.1. Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2008-2010 годы и п. 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011-2013 годы установлены обязательства Работодателя в соответствии с законодательством РФ в сфере социальных гарантий Работникам и членам их семей обязательства по предоставлению права бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. При этом указанные положения Коллективного договора находятся в главе, имеющей название «Обязательства Работодателя в соответствии с законодательством РФ в сфере социальных гарантий Работникам и членам их семей», что указывает на то, что предоставление права бесплатного проезда является социальной гарантией. Статья 217 НК содержит исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, в число которых включены компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Стоимость проезда на железнодорожном транспорте в поездах дальнего следования по личным надобностям, предоставляемого работникам ОАО «РЖД» бесплатно один раз в год, в указанный перечень не входит, поскольку компенсацией по своей сути не является. Таким образом, выплата по Закону «О железнодорожном транспорте в РФ» является социальной гарантией, которая не входит в перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ. Между тем, выплата, предоставляемая по Закону РФ от 19.02.1993 №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» является компенсацией и налогообложению налогом на НДФЛ не подлежит. Ссылки истца на судебную практику по рассмотрению аналогичных дел другими судами РФ, не может являться основанием для удовлетворения исковых требований, поскольку приведённая истцом судебная практика не является официальной позицией Верховного Суда РФ. Требования истца о взыскании компенсации морального вреда необоснованны и не подтверждены надлежащими доказательствами.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Оценив доводы сторон, третьего лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что Юрикова Н.Н. с __.__.__ года и по настоящее время состоит в трудовых отношениях с ответчиком, работает в грузовом районе ст. Инта Сыктывкарской механизированной дистанции погрузочно-разгрузочных работ и коммерческих операций структурного подразделения Дирекции по управлению терминально-складским комплексом структурного подразделения Центральной дирекции по управлению терминально-складским комплексом Северной железной дороги – филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги», г. Сыктывкар.

По расчёту истца Юриковой Н.Н. в период с __.__.__ годах она использовала лично право бесплатного проезда по личным надобностям, а именно: в __.__.__ года. За __.__.__ годы ответчик произвёл удержания из её заработной платы сумм подоходного налога за проезд по личным надобностям по ставке 13% на общую сумму <....> руб.

Истец, обосновывая размер излишне удержанного налога на доходы физических лиц (<....> руб.), указала, что подсчёт удержанной суммы произвела путём сложения всех сумм дохода по кодам 2510, 2520 и 4800, указанных в справках 2-НДФЛ, полученную сумму умножила на 0,13.

Ответчик представил суду справку о том, что Юрикова Н.Н. использовала лично право бесплатного проезда по личным надобностям, а именно: в __.__.__ руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что всего за __.__.__ годы истец использовал право бесплатного проезда на общую сумму <....> руб.

Статьёй 325 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) и ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» установлено, что лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа.

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счёт средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Согласно пункту 7.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2008 (продленного на 2009 - 2010 годы), действующего в период возникновения спорных правоотношений, работодателем предоставляются работникам следующие гарантии: проезд по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий один раз в год и проезд в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплату (компенсацию) проезда.

Аналогичное положение содержит пункт 8.2.1. Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011-2013 годы.

В соответствии с пунктом 3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2008-2010 годы и пункта 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011-2013 годы работники имеют право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы, работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений 200 км (или в дальних поездах на участках, где отсутствует пригородное сообщение) или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.

Порядок выдачи транспортных требований для оформления проезда по личным надобностям регулируется Правилами выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для оформления безденежного проезда, утверждённые Распоряжением ОАО «РЖД» от 09.03.2010 № 452-р (далее – Правила).

Согласно пункту 2.1. указанных Правил для реализации права на безденежный проезд в поездах дальнего следования и пригородного сообщения используется единое «Транспортное требование ОАО «РЖД».

Пунктом 4.4.1.1 Правил предусмотрено право штатного работника ОАО «РЖД», непрерывно отработавшего 11 месяцев в ОАО «РЖД», на получение разовых транспортных требований форм 6, 6-В и 11 для проезда по личным надобностям в поездах дальнего следования и пригородного сообщения по истечении 11 месяцев непрерывной работы в ОАО «РЖД».

До __.__.__ действовали Временные правила выдачи билетов для бесплатного проезда по личным надобностям работников железнодорожного транспорта общего пользования, утверждённые распоряжением ОАО «РЖД» от __.__.__ №1795р, в соответствии с которыми для реализации данного права в виде бесплатного проезда по личным надобностям работникам выдаются бесплатные транспортные требования по форме 6.

При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путём выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу.

Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены ТК РФ. Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК и другими федеральными законами.

Суд приходит к выводу, что компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд от места жительства к месту работы, а также по личным надобностям, для работников ОАО «РЖД» предоставляется им в связи с осуществлением трудовых функций на железнодорожном транспорте, следовательно, относится к предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ категории компенсаций, не подлежащих налогообложению.

Таким образом, в силу действующего трудового и налогового законодательства Юрикова Н.Н. имеет право на компенсацию за счёт средств работодателя проезда к месту использования отпуска и обратно, а также по личным надобностям в поездах пригородного сообщения, данная компенсация налогообложению не подлежит.

Учитывая специфику характера организации деятельности работодателя истца - ОАО «РЖД», а именно осуществление деятельности в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельное определение формы предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением компенсаций, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям, выбор формы реализации права на данную компенсацию (безденежный проезд или компенсация стоимости проезда) не изменяет самого права и не должна ухудшать положение работника по сравнению с действующим законодательством либо ущемлять их права, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное ст. 217 НК РФ.

Поскольку за __.__.__ годы истец использовал право бесплатного проезда на общую сумму <....> руб., размер подоходного налога по ставке 13% от указанной суммы составит <....> руб. (<....> руб. х 0,13).

Суд приходит к выводу, что с ответчика в пользу истца подлежит взысканию излишне удержанный налог на доходы физических лиц за __.__.__ годы в сумме <....> руб.

В силу ст. 237 ТК РФ, моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями работодателя, подлежит возмещению. При этом сам факт нарушения ответчиком трудовых прав истца является достаточным доказательством причинения истцу морального вреда.

На основании ст. 237 ТК РФ суд взыскивает с ответчика компенсацию морального вреда за нарушение трудовых прав истца в сумме 500 руб., учитывая требования разумности и справедливости, обстоятельства дела, размер денежной суммы, необоснованно удержанной из заработка истца. Размер морального вреда, оцененный истцом в 1000 руб., суд находит завышенным.

В порядке ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования городского округа «Инта». Размер государственной пошлины в соответствии пп. 1 и 3 ст. 333.19 НК РФ суд определяет от размера удовлетворённых имущественных требований - <....> руб с учётом государственной пошлины в размере <....> руб. за удовлетворение требований неимущественного характера (моральный вред). Размер государственной пошлины составит <....> руб. =. (<....> х <....>% + <....> руб.).

Доводы ответчика о том, что имеется ответ Федеральной налоговой службой России по судебному запросу суда г. Москвы о том, что перечень компенсационных выплат, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим, и не содержит такого вида как оплата стоимости проезда работников, не являются основанием для отказа Юриковой Н.Н. в удовлетворении иска, поскольку правового значения для рассмотрения настоящего дела они не имеют.

Руководствуясь ст. 194-198, 199 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в пользу Юриковой Н.Н. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере <....>., компенсацию морального вреда в размере <....> руб.

Взыскать с Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» государственную пошлину в доход местного бюджета Муниципального образования городского округа «Инта» в размере <....>.

Отказать Юриковой Н.Н. в удовлетворении исковых требований к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании компенсации морального вреда в размере, превышающем <....> руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики коми через Интинский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 января 2014 года в 10 часов 00 минут.

Судья: Н.А. Жуненко