Решение по делу № А32-10689/2011 от 31.10.2011

Арбитражный суд Краснодарского края

350063, г.Краснодар, ул.Красная,6

Именем  Российской  Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Краснодар                                                Дело № А32-10689/11

31 октября 2011 г.

Резолютивная часть решения объявлена  25 октября 2011 г.

Полный текст решения изготовлен  31 октября 2011 г.

Арбитражный суд Краснодарского края в составе:

судьи            Гонзус И.П.                                                        

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Восканян М.А.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Гребенникова  Владимира Владимировича, г. Краснодар (наименование заявителя)

к Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г. Краснодару, г. Краснодар (наименование ответчика)

о признании недействительным требования № 389993 по состоянию на 25.03.11 и № 395977 по состоянию на 19.04.11

при участии:

от заявителя: Гребенникова В.В.-   предпринимателя,

от ответчика: Свашенко Е.С.- представителя,   

У С Т А Н О В И Л :

Гребенников  Владимир Владимирович (далее заявитель, предприниматель) обратился в арбитражный суд  к Инспекции Федеральной налоговой службы №4 по г. Краснодару (далее ответчик, инспекция)  о признании недействительным требования № 389993 по состоянию на 25.03.11 и № 395977 по состоянию на 19.04.11

Заявитель поддержал заявленные требования по изложенным в заявлении основаниям. Считает, что  имеет право не уплачивать налог на имущество, поскольку использует нежилую площадь в жилом доме  для предпринимательской деятельности.

Инспекция  требования не признает, полагает, что её действия по направлению требования обоснованны. Представленные в обоснование льготы документы не подтверждают право на льготу в связи с несоответствием объекта аренды – жилой дом и сдачей в аренду нежилых помещений.

Суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Суд установил, что  Гребенников  Владимир Владимирович, 22.12.1956 года рождения, уроженец г. Краснодара, зарегистрирован ИФНС России №5 по г. Краснодару  в качестве предпринимателя  за ОГРН 304231208300024, дата регистрации  23.03.2004, зарегистрирован по адресу 350087, г. Краснодар, пгт Калинина, ул. Янтарная, 27.

Предприниматель  обратился в инспекцию с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц за 2010 г. по принадлежащими ему объектами :

1.находящийся по адресу г. Краснодар, ул. Российская, 355,

2.находящийся по адресу г. Краснодар, ул. Российская, 355,

в связи с тем, что данные объекты сдаются в аренду как предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее УСН).

В обоснование льготы сослался на пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)

К заявлению предприниматель приложил договора аренды № 1/209 от 01.04.2009 г. , № 1/359 от 01.02.09, КрФ-1/276/10, декларацию по УСН за 2010 г., свидетельства о регистрации прав на недвижимое имущество 23 АВ 244525 и 23-АБ 538207. Дополнительно заявитель представил технический паспорт на жилой дом по адресу г. Краснодар, ул. Российская, 355 и свидетельство о регистрации права на нежилое помещение по адресу г. Краснодар, ул. Российская, 359, а также приложения № 4 и №5 к договору аренды № 1/2-009 от 01.04.09.

Инспекция  направила в адрес предпринимателя требование № 389993 по состоянию на 25.03.11 об уплате налога на имущество по сроку уплаты 11.03.11 в сумме 7263,57 руб., а также требование № 395977 по состоянию на 19.04.11 об уплате в срок до 11.05.11 налог на имущество по сроку уплаты 11.04.11 – 63429,42 руб., пени 38,76 руб.

На запрос предпринимателя инспекция письмом, полученным адресатом 19.03.11, сообщила, что  правоустанавливающие и правоудостоверяющие документы  в отношении жилого дома по адресу г. Краснодар, ул. Российская, 355 не соответствуют поданному предпринимателем заявлению, поскольку договор аренды  от 01.04.09 № 1/2009 оформлен на нежилые помещения площадью 586,1 кв.м, литер А.  Инспекция сослалась на письмом Минфина РФ от 08.07.09  № 03-11-09/240.

В отношении помещения  по ул. Российской , 359  инспекция сообщила, что  за период 2009-2010 г. не охвачены договорами аренды 2 календарных месяца.

Не согласившись с требованиями,  заявитель обратился в арбитражный суд.

При вынесении решения  суд исходит из следующего.

Пунктом 1 статьи 45  НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом РФ от 09 12.1993 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон № 2003-1)

Согласно пункта 1 статьи 1 Закона № 2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения ( статья 2 Закона № 2003-1).

В соответствии с пунктами  1 и 2 статьи 5 Закона № 2003-1 исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений регистрирующих органов.

Согласно пункта  4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и о его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 январякаждого года.

Пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено  применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы освобождает их от обязанности по уплате ряда налогов, в том числе налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Из представленной в материалы дела  выписки из технического паспорта на 11.04.2006, свидетельства о регистрации права 23 АВ 244525  от 25.12.06  видно, что строение литер А по ул. Российской, 355  является  жилым домом общей площадью 632,3 кв.м,  в том числе   жилое 35,1 кв.м,  нежилое (гаража) № 1 площадью 586,1 кв.

Строение по адресу г. Краснодар, ул. Российская, 359 представляет собой  нежилое здание - хозблок, литер Г1 (свидетельство от 15.03.04 серии 23-АБ № 349812).

Согласно договора аренды № 1/2009 от 01.04.2009 с последующими изменениями  и дополнениями   нежилое помещение по ул. Российской, 355   передано в аренду ООО «Автомобили Чери».

Таким образом,  предприниматель имел право на освобождение от уплаты  налога на имущество по  части имущества по адресу ул. Российская, 355 (гараж) и по помещению по адресу  ул. Российская, 359 в период сдачи его в аренду.

Согласно налогового уведомления № 336430 от 04.12.10  за 2010 г.  по объекту по адресу ул. Российская, 359 к уплате причитается 3540,33 руб.(1416133х1,5%), льгота  применена в отношении суммы 17701,66 руб.; по объекту по адресу ул. Российская, 355 -  32691,24 руб.  Всего 36231,57 руб.  Также в уведомлении произведен расчет налога на имущество за 2008 и 2009 годы.

При этом  согласно указанного уведомления сроки уплаты налога на имущество за 2008-2010 годы указаны следующие : 11.02.11- 48023,08 руб. , 17.03.11- 7218,71 руб.,  18.04.11 – 7128,71 руб.

Обязанность доказать законность ненормативного правового акта, к которым относятся оспариваемые требования, лежит в силу  части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на инспекции.

В ходе заседания инспекция  не смогла пояснить  какие суммы налога из представленного налогового уведомления № 336430 включены в оспариваемые требования и по каким объектам. В отзыве инспекция привела только доводы в отношении  объекта недвижимости, расположенного по адресу ул. Российская, 355.

По требованию № 389993 к уплате предъявлено 7263,57 руб. по сроку уплаты  11.03.11, а по требованию № 395977 – 63429,42 руб. по сроку уплаты 11.04.11.

Таким образом, ни сроки уплаты, ни суммы указанные в требовании не соответствуют налоговому уведомлению № 336430. Не представлен инспекцией и расчет пени на сумму 38,6 руб. Инспекцией не подтверждено наличие  оснований для отказа в применении льготы по объекту ул. Российская, 359. Вместе с тем заявитель признаёт  факт  правомерности отказа в применении льготы в сумме 3540,33 руб. в связи с тем, что в течении 2-х месяцев 2010 г. не использовал имущество для сдачи в аренду, что отражено в представленном заявлении в порядке  части 3 статьи 70  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.

Исходя из этого  с учетом  содержания налогового уведомления  судом  произведен расчет  налога на имущество за 2010 г., подлежащего уплате предпринимателем  по домовладению по адресу  ул. Российская, 355 : налоговая база  по всему дому - 2179416 руб.,  ставка 1,5%. Поскольку в предпринимательской деятельности используется  92,69% площади, то   инвентарная стоимость жилых помещений составит 159315,35 руб. Сумма налога 2389,73 руб. (159315,35х1,5%).  По домовладению по адресу г. Краснодар, ул. Российская, 359 к уплате в бюджет  за 2010 г. причитается 3540,33 руб.

Что касается перерасчета налога на имущество за 2008 и 2009 годы, то  согласно письма ИФНС России №5 по г. Краснодару от 22.06.11   этой инспекцией предоставлялась льгота по уплате налога на имущество по объекту по адресу г. Краснодар, ул. Российская, 355 за 2008 и 2009 г.

Ответчик не является вышестоящим органом для ИФНС России №5 по г. Краснодару и не вправе переоценивать ранее сделанные выводы о наличии  у предпринимателя  права на льготу.

Таким образом,  части  превышающей  5930,06 руб. (2389,73+3540,33) требования  об уплате  налога на имущество за 2010 г.  противоречат  статье 45 НК РФ.

При таких обстоятельствах требование   об уплате налога, сбора, пени, штрафа ИФНС России №4 по г. Краснодару  №389993 по состоянию на  25.03.11   следует признать недействительным в части   налога на имущество  по сроку уплаты 11.03.11 -1333,51 руб., а требование  №395977 по состоянию на  19.04.11   об уплате  налога на имущество  по сроку уплаты 63429,42  руб.,  пени  по  сроку  уплаты  01.04.11   -  38,76  руб.  следует признать полностью недействительным    как противоречащие Налоговому кодексу Российской Федерации.

В порядке   статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации   судебные расходы относятся на  ответчика.

Руководствуясь статьями 2, 9, 64, 65, 110, 167-170, частью 2 статьи 176, статьями 201, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,   статьями 101, 137, 138 , 346.11 (п.3) Налогового кодекса Российской Федерации, Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц"

Р Е Ш И Л:

Признать недействительными   требования   об уплате налога, сбора, пени, штрафа ИФНС России №4 по г. Краснодару, направленные в адрес Гребенникова В.В. :

- №389993 по состоянию на  25.03.11 в части уплаты  налога на имущество  по сроку уплаты 11.03.11 -1333,51 руб.,

- №395977 по состоянию на  19.04.11   об уплате  налога на имущество  по сроку уплаты 63429,42  руб.,  пени  по  сроку  уплаты  01.04.11   -  38,76  руб.     как противоречащие Налоговому кодексу Российской Федерации.

Обязать ИФНС России № 4 по г. Краснодару устранить   допущенное нарушение прав заявителя - Гребенникова Владимира Владимировича.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ИФНС России №4 по г. Краснодару в пользу Гребенникова Владимира Владимировича в возмещение судебных расходов 400 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.

СудьяИ.П. Гонзус