Решение по делу № 2а-56/2018 (2а-4057/2017;) ~ М-4065/2017 от 12.10.2017

№ 2а-56/18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

        город Волгоград                  12 января 2018 года

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе председательствующего Гужвинского С.П.

при секретаре                         Даниловой К.Б.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к Яковлеву Александру Ивановичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Яковлеву А.И. о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором, указывая, что он является плательщиком транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц и имеет задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, просила взыскать с него вышеуказанные суммы.

Впоследствии в суд поступило сообщение представителя административного истца об ошибочном включении в список принадлежащих административному ответчику объектов налогообложения (мотоцикла и <адрес>), принадлежащих иному лицу с такими же фамилией, именем и отчеством, в связи с чем просила уменьшить сумму взыскания по административному иску в части суммы транспортного налога на <данные изъяты> рублей.

В назначенное по делу судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились (о месте, дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом).

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Из дополнительно представленной административным истцом информации и содержания иных документов относительно личности административного ответчика, следует, что административное исковое заявление предъявлено к Яковлеву Александру Ивановичу (ИНН – №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу села <адрес>.

С учётом доводов ходатайства административного истца о восстановлении срока на обращение в суд с административным иском (с указанием на своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа), суд находит возможным восстановить административному истцу предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный срок на обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, то есть, рассмотреть его по существу заявленных требований.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (пункт введён Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в том числе легковые и грузовые автомобили.

    В соответствии со ст. 1 Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 года (в редакции от 21 ноября 2014 года) № 750-ОД «О транспортном налоге» налоговая ставка для легковых автомобилей: с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно устанавливается в 9,0 с каждой лошадиной силы, свыше 150 до 200 лошадиных сил включительно – 40,0, для грузовых автомобилей: с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно – 16,0, свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно – 32,0, свыше 200 до 250 лошадиных сил включительно – 63,0.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляются пени, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченных сумм налога или сбора, а процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Сами по себе факты наличия зарегистрированных на своё имя транспортных средств, объектов недвижимости в собственности и задолженности по уплате налогов - административным ответчиком не оспорены, а доказательств погашения задолженности по налогам и пеням и возражений против заявленных исковых требований –не представлено.

Поскольку налоговые уведомления и требования налоговым органом были направлены Яковлеву А.И. заказными почтовыми отправлениями, в соответствии с требованиями абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо считать, что он получил их на шестой день после отправки каждого из них.

Что касается суммы транспортного налога с физических лиц и пени по этому налогу, суд приходит к следующим выводам.

Поскольку по сообщению административного истца Яковлеву А.И. необоснованно были начислены суммы налога на мотоцикл, принадлежащий иному лицу с такими же фамилией, именем и отчеством, то суммы начислений подлежат соответствующему снижению.

Из представленных административным истцом документов усматривается, что:

на Яковлев А.И. в 2014 и 2015 годах были зарегистрированы легковые автомобили (с мощностями двигателей – <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> лошадиных сил, доля в праве - 1, количество месяцев владения – по 12) и грузовые автомобили (с мощностями двигателей - <данные изъяты>, <данные изъяты> и <данные изъяты> лошадиных сил, доля в праве - 1, количество месяцев владения - 12, 12 и 8), то есть он является плательщиком транспортного налога с физических лиц (л.д. 10 - 14, 15 - 16, 18 - 19),

ему был исчислен транспортный налог за легковые и грузовые автомобили (указанные в налоговых уведомлениях суммы за вычетом суммы налога, начисленного на мотоцикл) за 2014 год в сумме <данные изъяты> рублей, а за 2015 год – в сумме <данные изъяты> рублей, о чём Яковлев А.И. был извещён в установленном законом порядке с указанием установленного срока (соответственно, не позднее 01 октября 2015 года, не позднее 01 декабря 2016 года) уплаты налогов (л.д. 15, 16, 17, 18, 19, 20),

по истечении срока уплаты налога ему были направлены требования о погашении задолженности по уплате недоимки в вышеуказанной сумме и пени (л.д. 21, 22, 23, 24).

Исходя из вышеуказанных мощностей двигателей транспортных средств, налоговых ставок, доли в праве и количества месяцев владения, сумма транспортного налога с физических лиц исчислена для Яковлева А.И. в налоговых уведомлениях правильно.

В связи с изложенным административные исковые требования о взыскании с Яковлева А.И. суммы задолженности по транспортному налогу подлежат частичному удовлетворению: в сумме, исчисленной в налоговом уведомлении № от 06 августа 2016 года, за вычетом суммы <данные изъяты> рубля, то есть в сумме <данные изъяты> рублей.

Что касается пени по транспортному налогу с физических лиц, то из приложенных к административному исковому заявлению копий требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 19 октября 2015 года и № от 18 декабря 2016 года следует, что пеня по транспортному налогу начислялась по суммам недоимки по состоянию на 06 октября 2015 года в <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (с учетом суммы в <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 05 ноября 2014 года) и в <данные изъяты> рублей по состоянию на 02 декабря 2016 года (л.д. 21, 23, 29, 30).

Поскольку положениями ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадёжными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, суд считает, что расчёт пени, подлежащей взысканию с Яковлева А.И. по вышеуказанным требованиям, должен производиться только исходя из сумм налога на имущество физических лиц только за налоговый период 2014 года по сроку уплаты 01 октября 2015 года и за налоговый период 2015 года по сроку уплаты 01 декабря 2016 года, то есть за вычетом сумм недоимок за предыдущие налоговые периоды.

Таким образом, что касается период с 06 по 19 октября 2015 года расчёт пени по транспортному налогу с физических лиц должен производиться по сумме недоимки в <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (сумма недоимки, указанной в расчёте пени (л.д. 30), за вычётом суммы недоимки по сроку уплаты 05 ноября 2014 года и суммы, необоснованно начисленной за 2014 год на мотоцикл, принадлежавший иному лицу: <данные изъяты> - <данные изъяты> - 324 = <данные изъяты>), а в период с 02 по 17 декабря 2016 года - в сумме <данные изъяты> рублей (сумма налога, начисленная в налоговом уведомлении, за вычётом суммы в <данные изъяты> рублей, необоснованно начисленной за 2015 год на мотоцикл, принадлежавший иному лицу: <данные изъяты> - <данные изъяты> = <данные изъяты>).

Исходя из вышеуказанных сумм недоимок по транспортному налогу, соответствующего числа дней просрочки, действовавшей на те периоды ставки рефинансирования Центрального банка России (соответственно: 8,25% и 10 %), ставки пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (1/300 х Ст.ЦБ х 1/100), за период с 06 по 19 октября 2015 года по транспортному налогу сумма пени составляет <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек (<данные изъяты> х 0,000275 х 14 = <данные изъяты>), а за период с 02 по 17 декабря 2016 года – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (<данные изъяты> х 0,000333333 х 16 = <данные изъяты>).

Таким образом, суд считает, что административные исковые требования о взыскании с Яковлева А.И. пени по транспортному налогу подлежат частичному удовлетворению в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки.

Что касается требований о взыскании с Яковлева А.И. суммы пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, то суд находит необходимым сделать следующие выводы.

В соответствии с Положением о местных налогах и сборах на территории Волгограда, утверждённым Постановлением Волгоградского городского Совета народных депутатов № 24/464 от 23 ноября 2005 года (в редакции от 08 апреля 2015 года):

ставка налога на имущество физических лиц по жилым домам и квартирам составляет 0,25 % - при суммарной стоимости объектов налогообложения свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно, и 0,4 % - свыше 500 000 рублей до 600 000 рублей включительно.

Из приложенных к административному исковому заявлению копий требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 19 октября 2015 года и № от 18 декабря 2016 года, следует, что пеня по налогу на имущество физических лиц начислялась по суммам недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащей уплате только по ОКТМО 1870100, то есть только за объекты недвижимости, расположенные на территории города Волгоград, на суммы в <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек по сроку уплаты 01 ноября 2013 года, в <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 05 ноября 2014 года, в <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 01 октября 2015 года и в <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 01 декабря 2016 года (л.д. 21, 23, 29, 30).

Поскольку положениями ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадёжными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, то суд считает, что расчёт пени, подлежащей взысканию с Яковлева А.И. по вышеуказанным требованиям, должен производиться только исходя из сумм налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года по сроку уплаты 01 октября 2015 года и за налоговый период 2015 года по сроку уплаты 01 декабря 2016 года, то есть, за вычетом сумм недоимок (<данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и <данные изъяты> рублей – л.д. 21) за предыдущие налоговые периоды.

Поскольку административный истец сообщил о технической ошибке в произведённых начислениях и необходимости исключения из объектов, на которые начислялись налог на имущество физических лиц, <адрес> (что подтверждается также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости), суд считает, что суммы налога на имущество физического лица, на которые подлежали начислению пени составляют: на 02 октября 2015 года (сумма налога, начисленная только на <адрес>) - в сумме <данные изъяты> рублей (по инвентаризационной стоимости в <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка по налоговой ставки в 0,25).

В связи с необходимостью исключения из суммы начислений по налогу на имущество физических лиц за 2015 год <адрес>, и соответствующим снижением суммарной стоимости объектов недвижимости до <данные изъяты> рублей (только по <адрес>) изменяется налоговая ставка (с 0,4 на 0,25), сумма налога, на которую подлежит начислению пеня (при доле в праве – 1, количестве месяцев владения – 12), составляет <данные изъяты> рубль (<данные изъяты> х 0,25 / 100 х 1 х 12 / 12 = <данные изъяты>).

Исходя из сумм недоимки по налогу на имущество физических лиц (с 02 октября 2015 года по 19 октября 2015 года – <данные изъяты> рублей, с 02 по 17 декабря 2016 года – <данные изъяты> рубль), соответствующего числа дней просрочки, действовавшей на те периоды ставки рефинансирования Центрального Банка России (8,25% и 10 %), ставки пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (1/300 х Ст.ЦБ х 1/100), за период с 02 по 19 октября 2015 года по налогу на имущество физических лиц сумма пени составляет <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек (<данные изъяты> х 0,000275 х 18 = <данные изъяты>), а за период с 02 по 17 декабря 2016 года – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки (<данные изъяты> х 0,000333333 х 16 = <данные изъяты>).

Таким образом, суд считает, что административные исковые требования о взыскании с Яковлева А.И. суммы пени по налогу на имущество физических лиц подлежат частичному удовлетворению в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета, суд находит необходимым взыскать с Яковлева А.И. в доход бюджета государственную пошлину в установленной п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумме (800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей) соразмерно удовлетворённым требованиям, то есть, в сумме <данные изъяты> рублей, взыскав её в соответствии со ст. 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет муниципального образования городской округ город – герой Волгоград.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

    Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к Яковлеву Александру Ивановичу о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с Яковлева Александра Ивановича (ИНН – №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца села <адрес> <адрес>, проживающего: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области:

задолженность по уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей,

пеню по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубль <данные изъяты> (<данные изъяты>) копейки,

пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> (<данные изъяты>) копеек,

а всего – <данные изъяты> (<данные изъяты>) <данные изъяты> (<данные изъяты>) копейку.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с Яковлева Александра Ивановича суммы задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек – отказать.

Взыскать с Яковлева Александра Ивановича в доход бюджета муниципального образования городской округ город – герой Волгоград государственную пошлину в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд города Волгограда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий         подпись     С.П.Гужвинский

    Решение в окончательной форме изготовлено – 17 января 2018 года.

Председательствующий         подпись С.П.Гужвинский