Решение по делу № 2а-1377/2016 от 15.02.2016

Дело № 2а-1377/2016

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2016 года город Иваново

Ленинский районный суд г.Иваново в составе:

председательствующего судьи Крючковой Ю.А.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: г.Иваново, ул.Станко, д.7, административное дело по административному исковому ИФНС России по г.Иваново к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Иваново (далее также – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени.

    Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении №, в связи с чем в силу статей 1, 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», административный ответчик является плательщиком налога на имущество. Согласно пункту 9 статьи 5 указанного Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Однако в срок, установленный законодательством, налогоплательщик налог на имущество в сумме 2991 рубля 62 копеек не уплатил. В соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за просрочку уплаты налога административному ответчику начислены пени в сумме 303 рублей 14 копеек. На основании статей 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налога и пени, однако до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. 18 августа 2015 года мировым судьёй судебного участка № 3 Ленинского района г.Иваново было вынесено определение об отмене судебного приказа от 30 июля 2015 года по делу № 2-1109/15 о взыскании с налогоплательщика ФИО2 задолженности по налогу на имущество и пени в размере 3294 рублей 76 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 23, 31, 48 НК РФ, статьями 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), ИФНС России по г.Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с него налог на имущество физических лиц в сумме 2991 рубля 62 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 303 рублей 14 копеек, а также государственную пошлину в установленном законом порядке.

    В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО5 исковые требования поддержала в полном объёме по изложенным в административном иске основаниям.

    Административный ответчик с иском не согласился, первоначально сославшись в обоснование своих возражений на пропуск налоговым органом срока для обращения с данным иском в суд, затем – на ненадлежащий расчёт суммы налога в связи с использованием в расчётах недостоверных сведений о стоимости одного из принадлежащего ему объектов недвижимости, - нежилого помещения по <адрес>, а в дальнейшем – на то, что данное принадлежащее ему нежилое помещение сдавалось им в аренду по договору от ДД.ММ.ГГГГ. в рамках осуществления им хозяйственной деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, учитывая, что им была избрана упрощённая система налогообложения, он не может являться плательщиком налога на имущество физических лиц с данного объекта недвижимости, так как является плательщиком налога с доходов, полученных от сдачи имущества в аренду.

    Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленного иска по следующим основаниям.

    Пунктом 1 статьи 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пунктами 1, 5 статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одним из видов местных налогов является налог на имущество физических лиц (пункт 2 статьи 15 НК РФ).

Федеральным законом от 04.10.2014г. № 284-ФЗ в часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации введена глава 32 о налоге на имущество физических лиц, положения которой действуют с 01.01.2015г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 04.10.2014г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу статьи 2 вышеназванного закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1-6 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 тыс. рублей – ставка до 0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. рублей – ставка от 0,1 до 0,3%, свыше 500 тыс. рублей – ставка от 0,3 до 2,0%.

В соответствии с пунктом 1 Решения Ивановской городской Думы от 15.11.2005г. № 621 «О налоге на имущество физических лиц» данным Решением на территории городского округа Иваново был введён налог на имущество физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № «О налогах на имущество физических лиц».

При этом пунктом 2 указанного Решения установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения для всех типов использования имущества в следующих размерах: до 300000 рублей (включительно) – 0,08%, свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,11%, свыше 500000 рублей до 1500000 рублей (включительно) – 0,31%, свыше 1500000 рублей до 3000000 рублей (включительно) – 0,8%, свыше 3000000 рублей (включительно) – 1,0%.

В соответствии с пунктами 1, 2, 8, 9 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось административным ответчиком, по состоянию на в 2013 год в собственности ответчика находились следующие объекты недвижимого имущества: нежилое помещение по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 179507,00 рублей, квартира по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 342712,00 рублей, и доля в праве общей долевой собственности в размере 30/100 на нежилое помещение по адресу: <адрес> инвентаризационной стоимостью объекта (данного помещения) в целом 1476066,00 рублей.

Таким образом, суммарная инвентаризационная стоимость указанных объектов, с учётом доли административного ответчика в праве собственности на них, составляла 965038,80 рублей.

Поскольку указанные объекты являются объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц, в налоговом периоде – 2013 году административный ответчик являлся плательщиком данного налога.

Согласно налоговому уведомлению № сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная налоговым органом по ставке налога 0,31%, применённой с учётом суммарной инвентаризационной стоимости вышеперечисленных объектов налогообложения, принадлежащих налогоплательщику, и подлежавшая уплате им в бюджет за 2013 год в срок до 05.11.2014г., составила 2991 рубль 62 копейки.

Проверив расчёт налога, изложенный в налоговом уведомлении в полном объёме, суд находит его арифметически верным, полностью соответствующим требованиям действовавшего в 2013 году законодательства и указанным фактическим обстоятельствам, в связи с чем соглашается с ним.

Довод административного ответчика о неверном расчёте налога по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, проверялся судом и не нашёл подтверждения в ходе судебного разбирательства, поскольку указанная в налоговом уведомлении инвентаризационная стоимость данного объекта недвижимости подтверждена сведениями, представленными Инспекцией и ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» в лице Ивановского филиала.

Согласно представленному в материалы дела почтовому реестру указанное налоговое уведомление своевременно было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом, тем самым налогоплательщик извещался о своей обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, сроках и порядке её исполнения. Однако, по данным административного истца, налог за указанный период административный ответчик не уплатил, что им в ходе судебного разбирательства не оспаривалось.

В силу положений статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате налога, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьёй 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, которой в соответствии со статьёй 75 НК РФ признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога Инспекцией на сумму недоимки ответчика по налогу на имущество физических лиц были начислены пени в размере 303 рублей 14 копеек, а также в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 2991 рубля 62 копеек и пеней в указанной сумме в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив расчёт пеней, произведённый административным истцом, суд также соглашается с данным расчётом, поскольку он выполнен в полном соответствии с требованиями НК РФ и фактических обстоятельств, характеризующих рассматриваемые правоотношения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно почтовому реестру указанное требование было направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ. и, соответственно, считается полученным им ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, по данным налогового органа, данное требование ответчик также не исполнил, тем самым не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога и пеней. Факт неисполнения указанного требования административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не оспаривался.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Заявление о взыскании подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В частности, в силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком вышеназванного направлявшегося в его адрес требования об уплате налога и пени, Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Проанализировав и оценив представленные по делу доказательства, принимая во внимание, что обязанность по уплате налога и пени не исполнена административным ответчиком до настоящего времени, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО2 сумм налога на имущество физических лиц в размере 2991 рубля 62 копеек и пени в сумме 303 рублей 14 копеек, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Вопреки доводам, приведённым административным ответчиком, срок для подачи данного административного искового заявления в суд налоговым органом не пропущен, поскольку в материалы дела представлены доказательства того, что 18 августа 2015 года мировым судьёй судебного участка № 3 Ленинского района г.Иваново было вынесено определение об отмене судебного приказа от 30 июля 2015 года по делу № 2-1109/15 о взыскании с налогоплательщика ФИО2 задолженности по налогу на имущество и пени в размере 3294 рублей 76 копеек. Административное исковое заявление подано Инспекцией в суд 15.02.2016г., то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Доводы административного ответчика о невозможности взыскания с него предъявленной недоимки по налогу на имущество физических лиц и начисленных пеней в связи с получением им дохода от сдачи нежилых помещений в аренду и необходимости уплаты в этой связи налога на доходы в составе применяемой им упрощённой системы налогообложения, судом отклоняются, поскольку, как следует из налоговой декларации по УСН за 2013 год, представленной административным ответчиком в Инспекцию, доход от сдачи имущества в аренду в составе доходов, подлежащих налогообложению по УСН, ФИО2 как индивидуальным предпринимателем заявлен не был, в связи с чем суммы налога с соответствующих доходов от сдачи имущества в аренду им не уплачивались, доказательств их уплаты суду не представлено. В этой связи возможность освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц исключается, поскольку по смыслу положений статьи 346.11 НК РФ и исходя из целей применения индивидуальными предпринимателями упрощённой системы налогообложения, освобождение физического лица от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц возможно и допускается только при условии уплаты им налога с дохода от сдачи соответствующих объектов недвижимого имущества в аренду в составе доходов, облагаемых налогом в порядке УСН, что фактически является равнозначной заменой уплаты одного вида налога другим. Иное означало бы освобождение собственника от уплаты налога с принадлежащего ему имущества в отсутствие законных оснований, и получение им необоснованных преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками.

Кроме того, ссылки административного ответчика, не уплатившего ни налог на имущество физических лиц, ни налог на доход от сдачи имущества в аренду, на указанное обстоятельство о виде подлежащего уплате им налога, суд расценивает как злоупотребление правом со стороны налогоплательщика, что является самостоятельным основанием для отказа в иске.

С учётом изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В связи с обоснованностью заявленного иска, на основании статьи 103, 111 КАС РФ с ответчика в доход бюджета городского округа Иваново подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 103, 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г.Иваново к ФИО2 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г.Иваново налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 2991 рубля 62 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 303 рублей 14 копеек, а всего взыскать 3294 (три тысячи двести девяносто четыре) рубля 76 копеек.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета городского округа Иваново сумму государственной пошлины в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г.Иваново в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.А.Крючкова

Решение в окончательной форме составлено 13.07.2016г.