Решение по делу № 2а-1451/2019 ~ М-570/2019 от 08.02.2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2019 года Центральный районный суд <адрес> в составе

председательствующего Катасонова А.В.

при секретаре ФИО3,

при участии:

представителя административного истца ФИО4,

представителя административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности в размере 69 437 рубля.

В ходе рассмотрения дела представителем административного истца исковые требования были уточнены, в результате просил взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 69 211 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании на административном исковом заявлении настаивала в полном объеме, суду пояснила, что в настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 налоговый период составляет в размере 69 211 рублей. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. отсутствует в виду произведенной оплатой.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения иска по основаниям, изложенным в письменных возражениях на административный иск.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения лиц участвующих в деле, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Положениями п.1. ст.3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумм.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщикам налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего кодекса.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №, в котором налог на имущество рассчитан исходя из стоимости имущества, находящегося в собственности: за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период: квартира с кадастровым номером объекта № расположенная по адресу: <адрес> размере 12 рублей; квартира с кадастровым номером объекта № расположенная по адресу: <адрес> размере 48 рублей. Всего за ДД.ММ.ГГГГ налоговый период со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма составляет по налогу на имущество 60 рублей.

За 2016 налоговый период: квартира с кадастровым номером объекта № расположенная по адресу: <адрес> размере 48 рублей; иные строение с кадастровым номером объекта № расположенный по адресу: <адрес> размере 69 282 рубля. Всего за 2016 налоговый период со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма составляет по налогу на имущество 69 377 руб. Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ периоды составляет 69437 рублей.

В судебном заседании установлено, что от ФИО1 поступали оплаты по налогу на имущество физических лиц в размере: ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 рубль, ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей.

В срок, предусмотренный законодательством, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление оставлено без исполнения.

Налоговым органом составлен документ о выявлении недоимки у ФИО1 и в установленный ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность. Указанное требование об уплате налога, пени, штрафа оставлены ФИО1 без исполнения.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество и пени по требованию 13966 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ, однако согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности.

Срок обращения с исковым заявлением суд считает возможным восстановить, поскольку первоначально истец обратился с иском своевременно и своевременно устранил недостатки, послужившие основанием оставления первоначального иска без рассмотрения. Таким образом, причины пропуска являются уважительными.

В ходе судебного разбирательства налоговый орган самостоятельно произвел уточнение следующих платежей по налогам и пени:

ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 рубля;

ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей.

Таким образом, в настоящее время по расчету административного истца задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налоговые периоды по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 69 211 рублей, из них: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 69 211 рублей.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения иска, ссылаясь на то, что налоговым органом не представлено доказательств направления налогового требования, не учтены произведенные оплаты, неправомерно предъявлены требования о взыскании налога за ДД.ММ.ГГГГ год, при расчете налога за нежилое помещение по адресу <адрес>, Тупиковый пр-д, 2 неверно применена кадастровая стоимость объекта налогообложения, поскольку решением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ она была значительно снижена

Суд отклоняет данные доводы, по следующим основаниям:

Согласно п.6. ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из базы данных АИС "НАЛОГ-3 и не оспаривается ответчиком.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 6 ст. 69 НК РФ вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, что также подтверждается скриншотом из базы данных АИС "НАЛОГ-3.

Таким образом, требование № от ДД.ММ.ГГГГ вручено через личный кабинет налогоплательщика, что не противоречит закону.

Согласно данным лицевого счета от ФИО1 поступали следующие оплаты по налогу на имущество физических лиц в размере:

ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,00 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ в размере 143,00 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,00 рублей;

Налоговым органом вышеуказанные платежи учтены, исковые требования уточнены в связи с указанным зачетом.

В отзыве ФИО1 указывает, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 на основании ст. 12 ФЗ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Суд отклоняет данные доводы, по следующим основаниям:

Согласно ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на ДД.ММ.ГГГГ, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Согласно статье 409 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц за 2014 г. подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, недоимка по нему за указанный период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не возникает и часть 1 статьи 12 Федерального закона N 436-Ф3 на этот период не распространяется.

Согласно ст. ст. 52, 409 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление в рамках ст. 52 НК РФ о подлежащей сумме к уплате транспортного налога за 2014,2016 налоговые периоды со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Так как задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год возникает только после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок, а именно после ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, положение ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №Э6-ФЗ на недоимку по указанному периоду не распространяется.

Таким образом, довод ФИО1 о списании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год основан на неверном толковании норм материального и процессуального права, следовательно, является несостоятельным.

Из отзыва следует, что налоговый орган должен произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 налоговый период, в виду того что кадастровая стоимость объекта налогообложения с кадастровым номером 63:09:0306036:1509, расположенном по адресу <адрес>, была изменена на основании решения суда.

Суд отклоняет данные доводы по следующим основаниям.

В ходе судебного разбирательства ФИО1 представила решение Самарского Областного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № №, согласно которому кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 63:09:0306036:1509 расположенном по адресу <адрес> была изменена с 34 641 017 рублей на 3 148282 рублей.

Из вышеуказанного решения следует, что ФИО1 обратилась в суд с административным иском об оспаривание кадастровой стоимости объекта недвижимости ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, измененные сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером 63:09:0306036:1509, расположенном по адресу <адрес>, распространяются на ДД.ММ.ГГГГ налоговый период и последующие.

Согласно п.2 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных парвоотношений) в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Так как решение Самарского областного суда принято до вступления в законную силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ до ДД.ММ.ГГГГ, устанавливающего, что порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ, то сведения о новой кадастровой стоимости применяются для целей налогообложения с 1 января календарного года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости (заявление подано в 2017 году, следовательно, сведения распространяются для целей налогообложения 2017 налогового периода). Предметом спора в настоящем деле является 2016 налоговый период.

При таких обстоятельствах, суд полагает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию сумма недоимки в размере 69 211 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина в размере 2 276,33 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 налоговый период по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69 211 рублей, из них: по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 69 211 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 2 276,33 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: