Решение от 16.07.2015 по делу № 2-1764/2015 от 06.05.2015

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань                                                                                                      16 июля 2015 г.

Советский районный суд г. Рязани в составе судьи Жаворонковой О.Н.,

           при секретаре Бобыревой С.С.,

           с участием представителя истца Корнева С.В., действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ срок действия доверенности три года,

представителя ответчика Сениной Е.А., действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ., срок действия доверенности по ДД.ММ.ГГГГ

          рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Киселева А.А. к СПАО «РЕСО-Гарантия» о возложении обязанности исключить суммы доходов из налогооблагаемой базы,

УСТАНОВИЛ:

Киселев А.А. обратился в суд с иском к ОСАО «РЕСО-Гарантия» о возложении обязанности исключить суммы доходов из налогооблагаемой базы. В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что решением Советского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ в его пользу с ответчика была взыскана недоплаченная часть страхового возмещения по договору ОСАГО в размере <данные изъяты>, компенсация морального вреда <данные изъяты>, неустойка в размере <данные изъяты>., штраф - <данные изъяты>., а также судебные расходы - <данные изъяты>. Как указывает истец, ему поступило уведомление от ответчика о том, что ОСАО «РЕСО-Гарантия» подготовило сведения для передачи в ИФНС о невозможности удержать налог на доходы физических лиц, а именно на возмещенные судебные издержки по исполнительным листам, а также направило справку о доходах по форме 2-НДФЛ, по которой необходимо заполнить декларацию и перечислить налог до ДД.ММ.ГГГГ Согласно указанной справке сумма полученного им (истцом) дохода и налоговая база для исчисления налога составила <данные изъяты>, сумма начисленного налога <данные изъяты> Полагая, что выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения материального ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда, принятого на основании закона РФ от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей», являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход. Суммы неустойки и штрафа, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с извлечением физическим лицом доходов, является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств и ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу. В связи с чем просил возложить обязанность на ответчика исключить суммы доходов из налогооблагаемой базы и выдать справку по форме 2-НДФЛ без указания в качестве налогооблагаемого дохода полученных по решению суда сумм неустойки и штрафа; обязать ответчика направить уточненные сведения в Межрайонную ИФНС России № 7 по Рязанской области.

Истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем представил письменное заявление.

Представитель истца, выражая согласованную со своим доверителем позицию, заявленные исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в иске, просил их удовлетворить.

Представитель ответчика исковые требования не признала, просила в удовлетворении исковых отказать по основаниям изложенным в письменных возражениях.

Третье лицо, надлежаще извещенное о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило, просило рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, рассматривает дело в отсутствие истца и третьего лица.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что решением Советского районного суда        г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Киселева А.А. к ОСО «РЕСО-Гарантия» удовлетворены частично. С ответчика в пользу истца взыскана недоплаченная часть страхового возмещения в размере <данные изъяты> компенсация морального вреда =- <данные изъяты>, неустойка в размере <данные изъяты> штраф - <данные изъяты>., судебные расходы - <данные изъяты>.

Решение ответчиком исполнено.

После этого ответчик направил в Межрайонную ИФНС России № 7 по Рязанской области справку о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ по форме     2-НДФЛ, в которой указано на получение истцом в 2014 году доходов (код 4800) в размере <данные изъяты>., на которые начислен налог в сумме <данные изъяты>

Письмом № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 7 по Рязанской области известила истца в связи с поступлением от налогового агента вышеуказанных сведений о необходимости представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и уплате налога на доходы физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Изложенные обстоятельства установлены на основании представленных в материалы дела доказательств и ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) физические лица признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

При этом согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного кодекса.

В силу ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации недвижимого и движимого имущества; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации; выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования установлены в ст. 213 НК РФ, согласно п.1 которой при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением: выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; по договорам добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события; по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок); по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В п. 4 ст. 213 НК РФ предусмотрено, что в качестве дохода налогоплательщика, подлежащего налогообложению, при наступлении страхового случая по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) не учитываются суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Статьей 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п.п. 4,5 ст. 226 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ответчиком в справку 2-НДФЛ, направленную в налоговый орган, включены в качестве доходов истца взысканные в его пользу решением Советского районного суда г. Рязани неустойка в сумме <данные изъяты>., штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в сумме <данные изъяты>.

Вместе с тем, взысканные судом неустойка и штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, исходя из содержания и смысла Закона РФ «О защите прав потребителей», имеет компенсационный характер, поскольку является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательства и не связана с извлечением лицом доходов, в связи с чем не может быть отнесена налогооблагаемому доходу.

Ссылки представителя ответчика на письмо Министерства финансов РФ не могут быть приняты судом во внимание, поскольку разъяснения указанного органа исполнительной власти не являются нормативно-правовыми актами, а носят характер толкования законодательства, которое не обязательно для суда.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что включение выплаченных истцу во исполнение решений суда сумм неустойки и штрафов, взысканной в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей», в налогооблагаемый доход является неправомерным, в связи с чем исковые требования истца является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные судебные расходы.

В силу ч. 1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

При подаче искового заявления истцом была уплачена государственная пошлина в размере <данные изъяты>, что подтверждается имеющейся в деле квитанцией об ее уплате. Указанные судебные расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░ «░░░░-░░░░░░░░» ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ «░░░░-░░░░░░░░» ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ 2-░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ 2-░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░ «░░░░-░░░░░░░░» ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ - ░░░░░░░.