Решение по делу № 2-598/2013 от 04.03.2013

Дело № 2-598/13

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Соликамск 11 апреля 2013 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Злобиной Е.А.,

при секретаре Бойцовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю к Шипулину А.Ю. о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л :

    Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю обратилась в суд с иском о взыскании с Шипулина А.Ю. задолженности по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере <...> рубля и пени по НДС в размере <...> рубль, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в размере <...> рубля, пени по единому налогу на вмененный доход в размере <...> рублей и <...> рублей, штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере <...> рублей, по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере <...> рублей и <...> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <...> рубля, <...> рублей и <...> рублей, штрафов по налогу на доходы физических лиц в размере <...> рублей и <...> рублей, итого в общем размере <...> рублей. В обоснование иска указали, что в соответствии с ч.1 ст. 143 НК РФ должник до <дата> являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на добавленную стоимость, и в соответствии со ст. 23 НК РФ был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать данный налог. В ходе налоговой проверки установлено, что ИП Шипулин А.Ю. в <дата> осуществлял предпринимательскую деятельность, попадающую под ЕНВД в сфере деятельности <данные изъяты>. ИП Шипулин А.Ю. в <...> по виду деятельности «розничная торговля» по общему правилу освобожден от обязанности по уплате НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (п.4 ст.346.26 НК РФ). В соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками этого налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданному покупателю товаров (работ, услуг). Должником в <дата> выставлялись своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, но налог в бюджет не перечислялся. Согласно документам (счетам-фактурам, платежным документам), истребуемым в рамках ст. 93.1 НК РФ у контрагентов сумма НДС составила <...> рубля. Таким образом, по результатам проверки по решению № от <дата> сумма доначисленного НДС за <дата> составила <...> рубля. Срок уплаты доначисленного НДС – <дата> Требованием № от <дата> должнику предложено уплатить сумму задолженности по НДС в размере <...> рубля. Срок уплаты – <дата> В установленный требованием срок и по состоянию на дату подачи заявления взыскиваемая сумма не погашена, о чём свидетельствует выписка из лицевого счета налогоплательщика. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п.4 ст.75 НК РФ). По требованию № от <дата> на недоимку <...> рубля (срок уплаты- <дата>) с <дата> по <дата> должнику начислена пеня в размере <...> рубль. Срок уплаты по требованию – <дата> В установленный требованием срок и по состоянию на дату подачи заявления взыскиваемая сумма не погашена, о чем свидетельствует выписка из лицевого счета налогоплательщика.

    В соответствии со ст. 346.28 НК РФ, Решением Соликамской городской Думы от 26.10.2005 № 444 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и Решением Березниковской городской Думы от 27.09.2005 № 33 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» ИП Шипулин А.Ю. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). В соответствии с п.5 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленных в соответствии с законодательством РФ. В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Согласно п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. По итогам проверки Шипулину А.Ю. доначислен единый налог на вмененный доход за <дата> в сумме -<...> (за <дата> и <дата> кварталы <дата>; сроки уплаты: <дата>, <дата>, <дата>, <дата>). Доначисленный ЕНВД уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов в <дата>. в сумме <...>. С учетом уменьшения сумма ЕНВД за <дата> составила <...> рубля. Срок уплаты- <дата> За неуплату сумм налога в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. С <дата> по <дата> за неуплату ЕНВД в установленные сроки должнику начислена пеня в размере <...> рублей. Согласно ст. 122 НК РФ неуплата сумм (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий, бездействий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Следовательно, Шипулин А.Ю. подлежит привлечению к налоговой ответственности за неполную уплату ЕНВД за <дата> в результате занижения налоговой базы в размере 20% от неуплаченной суммы. В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа составила <...> рублей (<...> рублей *20%). Требованием № от <дата> налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по ЕНВД в размере <...> рубля, пени по ЕНВД в размере <...> рублей и штрафа по ЕНВД в размере <...> рублей. Срок уплаты -<дата>. По требованию № от <дата> на недоимку <...> рубля (срок уплаты- <дата>) с <дата> по <дата> должнику начислена пеня в размере <...> рублей. Срок уплаты – <дата> В установленные требованиями сроки и на момент подачи заявления взыскиваемая сумма не погашена, о чем свидетельствует выписка из лицевого счета.

    В соответствии с пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физ.лицу, которые облагаются по установленной п.1 ст.224 НК РФ налоговой ставке 13%. Согласно пп.2 п.1 и п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.214 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ в обязательном порядке представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ. В <дата> Шипулиным А.Ю. по договору купли-продажи продано личное имущество-автомобиль на сумму <...>, который находился в собственности менее 3-х лет, что даёт право на имущественный налоговый вычет в размере <...> рублей. Налоговая база для исчисления налога от продажи автомобиля за <дата> составляет <...> рублей. В связи с реализацией автомобиля согласно п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик был обязан предоставить налоговую декларацию по НДФЛ за <дата> в срок не позднее <дата>. Налоговая декларация 3-НДФЛ за <дата> налоговый орган должником не представлена. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет – <...> рублей. Срок уплаты - <дата> В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее <...> рублей. Уплата налога на дату решения – <дата> – не произведена. Размер штрафа по ст. 119 НК РФ составил <...> рублей <...> руб. * 5% *5 мес.= <...> рублей, менее <...> рублей). Размер штрафа по ст. 122 НК РФ за неуплату налога составил 20 % от неуплаченной суммы – <...> рублей (<...> *20%). За неуплату налога в размере <...> рублей должнику согласно ст. 75 НК РФ с <дата> по <дата> начислена пеня в размере <...> рублей.

    По итогам налоговой проверки (решение № от <дата>) установлено, что за <дата> года ИП Шипулин А.Ю. являлся работодателем. По состоянию на <дата> за налогоплательщиком числится кредиторская задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц с налогового агента за <дата> гг. в сумме <...>. Срок уплаты – <дата> За неуплату сумм налога в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ с <дата> по <дата> начислена пеня в размере <...> рубля. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленные НК сроки сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению по ст. 123 НК РФ. Размер штрафа составил <...> рублей (<...> рублей*20%). В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес должника направлено требование № от <дата> об уплате задолженности по НДФЛ в размере <...> и <...> рублей, пени по НДФЛ в размере <...> рубля и <...> рублей, штрафов по НДФЛ в размере <...> рублей и <...> рублей. Срок уплаты по требованию – <дата> По требованию № от <дата> на недоимку в размере <...> рублей (срок уплаты – <дата>) с <дата> по <дата> должнику начислена пеня в размере <...> рублей. Срок уплаты по требованию – <дата> В установленный требованием срок и по состоянию на дату подачи заявления взыскиваемая сумма не погашена, о чем свидетельствуют выписка из лицевого счета налогоплательщика. На основании выписки из ЕГРИП Шипулин А.Ю. снят с учета индивидуальных предпринимателей <дата>

    В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю не явился, согласно телефонограмме на иске настаивал в полном объеме, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

    Ответчик Шипулин А.Ю. в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика Карасева А.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании признала иск в части взыскания всех налогов и пеней в общей сумме <...>, а суммы штрафов просила снизить, о чем представила суду письменное заявление. Дополнительно пояснила, что размер штрафов, указанный в иске на общую сумму <...>, просит снизить в два раза по тем основаниям, что ответчик привлекается к налоговой ответственности впервые, в настоящее время является физическим лицом и не имеет дохода для погашения суммы иска.

Последствия признания иска, предусмотренные ч.3 ст. 173 ГПК РФ, представителю ответчика разъяснены и понятны, иск признан добровольно.

    Выслушав представителя ответчика, изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

При этом представителю ответчика разъяснены последствия признания иска, предусмотренные ч.3 ст. 173 ГПК РФ, согласно которой при признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований.

Согласно ч.4 ст. 198 ГПК РФ в случае признания иска ответчиком в мотивировочной части решения суда может быть указано только на признание иска и принятие его судом.

    Поскольку иск в части взыскания указанных выше налогов и пеней, а также в их сумме, проверенной судом, ответчиком добровольно признан, то он подлежит удовлетворению в заявленной сумме - <...>.

Согласно ч.1, 2, 3 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Учитывая, что ответчик Шипулин А.Ю. в настоящее время не является индивидуальным предпринимателем, т.е. статус налогоплательщика изменился, а также, что привлекается к налоговой ответственности впервые, то суд признает эти обстоятельства смягчающими, в связи с чем, считает возможным снизить размер налоговых санкций, заявленных в иске в суммах <...> руб., <...> руб. и <...> рублей, в два раза, взыскав штрафы в общей сумме <...>.

    Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

    Взыскать с Шипулина А.Ю. в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю задолженность по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере <...> рубля и пени по НДС в размере <...> рубль, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в размере <...> рубля, пени по единому налогу на вмененный доход в размере <...> рублей и <...> рублей, по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере <...> рублей и <...> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <...> рубля, <...> рублей и <...> рублей, а также штрафы в общей сумме <...>, итого взыскать <...> рубль <...> копеек.

    Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме – с 12 апреля 2013 года.

            Судья Е.А. Злобина