Решение по делу № А03-1327/2006 от 15.05.2006

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

_______________________________________________________________________________________

656015, Алтайский край, г. Барнаул, пр. Ленина 76

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

г. Барнаул                                      15 мая 2006 г.                       Дело № АОЗ-1327/06-31

Судья Арбитражного суда Алтайского края Кальсина Анна Васильевна, при личном  ведении протокола, рассмотрев в открытом судебном заседании  в помещении арбитражного суда г. Барнаул,15, проспект Ленина, 76, кабинет 217 дело по  заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному  району г. Барнаула  к индивидуальному предпринимателю  Шурмарову Алексею Анатольевичу, г. Барнаул, о взыскании 65 213 руб. 71 коп.

При участии в заседании:

От инспекции:  Мамонтовой В. М. – по доверенности от 29.07.2006 г. № 02-13/1970;               Скоробогатовой  О. И. – по доверенности от 21.02.2006 г. № 02-13/1098

От заинтересованного лица: не явился

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г.Барнаула (далее – заявитель, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к индивидуальному предпринимателю Шурмарову Алексею Анатольевичу, г. Барнаул (далее – заинтересованное лицо, налогоплательщик) о взыскании  65 213 руб. 71 коп., в том числе 18 305 руб. 00 коп. недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за 4 квартал 2004 г.,  1038 руб. 31 коп. пени и 45 870 руб. 40 коп. налоговых санкций, примененных по п.  1 ст.  122 Налогового кодекса РФ.

Заинтересованное лицо в судебное заседание  не явилось, в соответствии со ст. 123 АПК РФ считается извещенным надлежащим образом.

На основании ст. 156 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие заинтересованного лица.

В настоящем судебном заседании представитель инспекции, в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заявил об отказе от заявления в части взыскания             недоимки по НДС за 4 квартал 2004 г. сумме 18305 руб. 00 коп. в связи с произведенным 26.09.2005 г. зачетом. В части взыскания  1038 руб. 31 коп. пени и 45 870 руб. 40 коп. штрафа на удовлетворении заявления настаивает.

Выслушав представителей заявителя, рассмотрев материалы дела, суд установил следующее

Отказ заявителя от требований в части взыскания недоимки по НДС за 4 квартал 2004 г. в сумме                      18305 руб. 00 коп. не противоречит действующему законодательству, не нарушает прав и законных интересов третьих лиц, поэтому суд принимает отказ и прекращает в этой части производство по делу на основании п.4 ч. 1 ст. 150 АПК РФ.

В остальной части суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Индивидуальный предприниматель Шурмаров Алексей Анатольевич, г. Барнаул, состоит на налоговом учете в инспекция ФНС России по Железнодорожному району г. Барнаула,    г. Барнаул, и, в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса,  является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Заинтересованное лицо 01.07.2005 г. представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов за 4 квартал 2004 года и уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2004 г.

Инспекцией ФНС России по Железнодорожному району г. Барнаула проведена камеральная налоговая проверка представленных уточненных налоговых деклараций.

В ходе камеральной налоговой проверки уточненной декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов за 4 квартал 2004 г. и декларации по НДС за 4 квартал 2004 года, представленных в Инспекцию 01.07.2005 г., выявлена неполная уплата сумм налога, в результате неправильного исчисления налога, в сумме 18305 руб. 00 коп. Инспекцией произведен перерасчет суммы НДС за 4 квартал 2004 г., согласно которому к уплате в бюджет подлежит НДС в сумме 237737 руб. (согласно уточненной налоговой декларации по НДС от 01.07.2005 г., по данным заинтересованного лица, к уплате подлежит 219 432 руб.)

В соответствии с требованиями п.1 ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 4 квартал 2004 г. не позднее 20 января 2005 года. По состоянию на 20.01.2005 г. налог оплачен не был. В соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1038 руб. 31 коп.

Кроме того, в ходе проведения камеральной проверки уточненной налоговой декларации по НДС за                4 квартал 2004 г., представленной в Инспекцию 01.07.2005 г. выявлено, что до представления уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2004 г. предприниматель не уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

            Согласно п.1 статьи 81 НК при обнаружении в налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

В соответствии с п.4 статьи 81 НК, в случае представления дополнительных расчетов по налогу после истечения  срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, суммы, подлежащие  доплате в бюджет, должны быть оплачены до представления дополнений и изменений в налоговую декларацию - при выполнении данного условия налогоплательщик освобождается от ответственности.

Как видно из материалов дела, налогоплательщиком указанные выше требования не выполнены -  уточненная декларация представлена 01.07.2005 г., подлежащая доплате сумма налога и соответствующая ей сумма пени не оплачены на момент представления уточненной декларации.

По состоянию на 20.01.2005 г. по лицевому счету предпринимателя Шурмарова А.А. значилась переплата в сумме 27930 руб. Однако, 03.06.2005 г. заинтересованным лицом представлена декларация по НДС за 3 квартал 2004 года. Согласно декларации сумма налога, подлежащая уплате по итогам 3 квартала 2004 г – 19545 руб. при сроке уплаты  до 20.10.2004 г. Таким образом, часть переплаты в сумме 19545 руб. зачтена в счет уплаты налога по сроку 20.10.2004 г. Следовательно, по состоянию на 20.01.2005 г. переплата составила 8385 руб. Таким образом, в целях применения ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной требованиями п.4 ст.81 и ст. 122 Налогового кодекса РФ установлено, что неуплата налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2004 года составила 229 352 руб. (237737 руб. – 8385 руб.).

При применении  ст. 122 НК РФ, как на это указывается в п. 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ»,  необходимо иметь в виду, что «неуплата или неполная уплата  сумм налога» означает  возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом в результате  совершения  указанных в данной статье  деяний (действий, бездействия). В данном случае  правонарушение выразилось в неправильном исчислении  налога.

По результатам материалов камеральной проверки инспекцией принято решение  №  РА-797-09 от 26.09.2005 г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и применении налоговой санкции в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 45870 руб. 40 коп.              (229 352 руб. х 20% =  45870 руб. 40 коп.).

Совершенное правонарушение зафиксировано представленными декларациями и  подтверждается материалами проверки и настоящего дела в совокупности, в связи с чем, по мнению суда, налоговой инспекцией правомерно применены санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик  решение  налоговой инспекции в установленном порядке не обжаловал, однако  требование № 1154 от 03.10.2005 г. об уплате штрафа в срок до 13.10.2005г. не исполнил, требование                   № 34810 об уплате недоимки в размере 18305 руб. и 1038 руб. 31 коп. пени. исполнено частично. Таким образом, до настоящего времени  налоговые санкции в сумме 45870 руб. 00 коп. и пени в сумме 1038 руб. 31 коп. не погашены.

Заинтересованное лицо сведений об оплате суммы штрафа  и суммы пени суду  не представило.

Между тем, как видно из материалов дела, единственным поводом для принятия налоговым органом решения о привлечении общества к ответственности за неполную уплату налога послужило получение от него уточненных налоговых деклараций по НДС.

Выездная налоговая проверка в отношении налогоплательщика не назначалась. Каких-либо доказательств получения соответствующей информации обществом из иных источников до момента подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации инспекция  не представила.

Таким образом, в данном случае общество без какого-либо принуждения или иного внешнего воздействия исполнило обязанность по внесению дополнений и изменений в налоговую декларацию в связи с обнаружением в ней неточностей и ошибок, предусмотренную пунктом 1 статьи 81 НК РФ.

Учитывая изложенное, руководствуясь подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ и исходя из обстоятельств данного дела, суд расценивает самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подачу в налоговый орган уточненной декларации смягчающим ответственность обстоятельством.

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения.

Учитывая конкретные обстоятельства данного дела, с учетом суммы НДС, самостоятельно доначисленной заинтересованным лицом при подаче уточненных деклараций (219 432 руб.), и суммы НДС, доначисленной налоговым органом (18305 руб.), суд снизил размер штрафа до 10 000 рублей

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

 Поскольку заявленная ко взыскания сумма недоимки в размере 18305 руб. погашена 26.09.2005 г. – до предъявления заявления в суд и принятия его к производству (07.02.2006 г.), государственная пошлина в этой части подлежит отнесению на заявителя, однако последний от ее уплаты освобожден. В остальной части государственная пошлина подлежит отнесению на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 4, 17, 27, 29, 34, 35, 49, 110, 150 (п.4 ч.1), 151, 167-171, 176, 177, 215, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р е ш и л:

  Прекратить производство по делу в части взыскания 18305 руб. 00 коп.  недоимки по НДС за 4 квартал 2004 г. в связи с отказом заявителя от требования в указанной части.

            Взыскать с индивидуального предпринимателя  Шурмарова Алексея Анатольевича, 29.03.1974 г. рождения, уроженца  г. Никольска Джезказганской области Казахской ССР, ИНН 222100666460, ОГРНИП 305222101300320,  в доход соответствующих бюджетов 11038 руб. 31 коп., в том числе 1038 руб. 31 коп. пени за несвоевременную уплату НДС за 4 квартал 2004 г. и 10 000 руб. 40 коп.  налоговых санкций, примененных по п.1 ст. 122 НК РФ.

            И с него  же взыскать в доход  федерального  бюджета 1766 руб. 91 коп.  госпошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Алтайского края.

Судья Арбитражного суда

Алтайского края                                                                                  А. В. Кальсина