Решение по делу № 2-4179/2011 ~ М-2847/2011 от 12.04.2011

                                                                                                                                                              Дело №2- 4179/11

              Р Е Ш Е Н И Е

           И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

      06 июня 2011года    Советский районный суд г. Красноярска в составе :

председательствующего судьи Колывановой О.Ю.,

при секретаре                                Пахомовой А.В.,

         рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной Налоговой Службы по Советскому району г.Красноярска к Сиволап Александру Викторовичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, штрафа,

                                                                               У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к ответчику Сиволап А.В., мотивируя требования тем, что ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц на имущество, ответчиком в Инспекцию представлены декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. : первоначальная и уточненная (ДД.ММ.ГГГГ), в которых неверно исчислена сумма к уплате налога от продажи квартиры по адресу: <адрес>, находящейся в собственности 3 года и более, заявлен имущественный налоговый вычет в размере 3 250 000руб. по продаже имущества. По результатам проведенной камеральной проверки выявлено нарушение законодательства о налогах и сборах, доначислен налог на доходы физических лиц, о чем составлен акт камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, на который ответчиком представлены возражения ДД.ММ.ГГГГ, кроме того, налогоплательщику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрение материалов проверки по акту камеральной проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ, принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о доначислении налога на доходы физических лиц в сумме 292 500 руб., о привлечении Сиволапа А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 58500руб, в связи со смягчающими обстоятельствами сумма штрафа уменьшена в 10 раз, составляет 5850руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ответчику направлено требование о погашении числящейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку в добровольном порядке ответчиком данное требование не исполнено, просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 292 500руб., пени за неуплату налога в сумме 40759,88руб., штраф в сумме 5850руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Советскому району г.Красноярска Суворова О.П. (по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ) настаивала на удовлетворении заявленных требований.

Ответчик Сиволап А.В. исковые требования полагал не подлежащими удовлетворению.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца.

На основании подпункта 7 пункта 1 ст.228 НК РФ (в ред. ФЗ от 26.11.2008 №224-ФЗ), исчисление и уплату налога производят физические лиц, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Как следует из материалов дела, на основании договора на передачу жилого помещения в собственность граждан от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельства о приватизации жилого помещения № от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельств о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>, принадлежала Сиволап А.В. (1/3 доля), ФИО4 (1/3 доля), ФИО5(1/3 доля). Согласно договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 подарила своему супругу Сиволап А.В. 1/3 долю в праве собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>. На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ г.р., действующий с согласия матери ФИО4, продал, а ФИО6 купила 1/3 долю в праве собственности на указанную квартиру. По договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 подарила Сиволап А.В. 1/3 долю в праве собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>. На основании свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ Сиволап А.В. получил право собственности на весь объект (квартиру, расположенную по адресу <адрес>). В дальнейшем по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Сиволап А.В. продал указанную квартиру.

В судебном заседании представитель истца требования, изложенные в исковом заявлении поддержала, просила взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 292500руб., пени за неуплату налога в сумме 40759,88руб., штраф в сумме 5850руб.

Ответчик в судебном заседании, оспаривая сумму начисленного налога, пояснил, что квартира, расположенная по адресу: <адрес>, находилась в совместной собственности у него, его супруги ФИО4 и их несовершеннолетнего сына ФИО5 с ДД.ММ.ГГГГ года. В ДД.ММ.ГГГГ году было решено поменять квартиру на большую, квартиру выставили на продажу, подобрали вариант на приобретение квартиры по <адрес>, за которую внесли часть денег, остальную сумму планировали отдать с продажи квартиры на <адрес>. Поскольку имелись проблемы с продажей квартиры, ее решили заложить в <данные изъяты> банке, которым было поставлено условие, что для залога квартиры необходимо, чтобы она находилась в собственности одного совершеннолетнего лица. В связи с этим доли жены и сына путем оформления сделок он перевел на себя. Были поданы документы в <данные изъяты> Банк для получения кредита под залог квартиры, однако, в июле ДД.ММ.ГГГГ. банком было отказано в предоставлении кредита. Так как было необходимо рассчитаться за вновь приобретенную квартиру, пришлось снизить значительно цену на квартиру по <адрес> и опять осуществлять продажу этой квартиры. В сентябре ДД.ММ.ГГГГ года квартира была продана. Он полагает начисление налога на продажу квартиры № по ул. <адрес> не должно быть, т.к. фактически квартира являлась совместной собственностью его семьи и находилась во владении более 3-х лет. Какой-либо прибыли от продажи квартиры им не получено.

Как следует из материалов дела и расчета, представленного истцом, и не вызывающего у суда сомнений, в связи с продажей в ДД.ММ.ГГГГ. ответчиком квартиры по адресу: <адрес> за 3250000 руб. имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в следующем порядке: на сумму дохода 1083333,33 руб. (3250000* 1/3= 1083333,33) полученного от продажи 1/3 доли в общей долевой собственности квартиры, находившейся в собственности 3 года и более, имущественного налогового вычета согласно пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ может быть представлен в сумме 1083333,33 руб.На сумму дохода 2166666,67 руб. (3250000*2/3= 2166666,67) полученного от продажи 2/3 доли в общей долевой собственности квартиры, находившейся в собственности менее 3-х лет, сумма имущественного налогового вычета установлена пп.1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ может быть представлена (1000000* 2/3 666666,67). Кроме того, Сиволап А.В. получен доход в сумме 1083333,33 руб. в результате получения в дар 1/3 доли в праве общей долевой собственности квартиры по договору от ДД.ММ.ГГГГ от гр. ФИО6, не являющейся членом семьи и близким родственником Сиволап А.В. в соответствии с СК РФ. В связи с чем, ИФНС России по Советскому району г. Красноярска произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Доначисленная сумма налога составляет 292 500руб. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения свой базы, иного неправильного действия (бездействия) влечет налоговую ответственность, предусмотренную п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), расчет суммы штрафа: 292500руб.*20% = 58500руб. На основании п.3 ст.114 НК РФ с учетом степени совершенного правонарушения и личности плательщика сумма штрафных санкций уменьшена в 10 раз и составила 5850руб. Согласно протокола расчета пени истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет пени, сумма пени с учетом льгот составляет 40 759,88руб.

Оценивая представленные сторонами доказательства, с учетом норм действующего налогового законодательства, суд считает, что доводы ответчика не могут быть приняты во внимание, поскольку не основаны на требованиях налогового законодательства.

Подпунктом 2 пункта 1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в     бюджет         исходя    из    сумм,    полученных    от    продажи    имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

К доходам от источников в Российской Федерации пп..10 п.1 ст.208 НК РФ относятся иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Подпунктом 7 пункта 1 ст.228 НК РФ предусмотрено что физические лица получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения производят исчисление и уплату налога на доходы ФЛ, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8.1 ст 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат обложению.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Как следует из абзаца второго пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, для целей применения рассматриваемой нормы под членами семьи и близкими родственниками понимаются супруги, родители и дети, в том числе, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Для иных членов семьи, не поименованных в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц НК РФ не предусмотрено.

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или им родственником одаряемого физического лица, в соответствии с Семейным кодексом РФ, то с учетом положений статей 228 и 229 НК РФ одаряемое физическое лицо декларирует доход, полученный в порядке дарения, а так же самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц.

Оценивая обстоятельства дела и представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом правомерно исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате ответчиком, а так же сумма пени за указанный период, ответчик правомерно привлечен к налоговой ответственности за неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения свой базы, таким образом, исковые требования ИФНС по Советскому району г.Красноярска к Сиволап А.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 292500руб., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога в сумме 40 759,88руб. и штрафа в сумме 5850руб. подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,

                                                                                        Р Е Ш И Л :

Взыскать с Сиволап Александра Викторовича в пользу    Инспекции Федеральной Налоговой Службы по Советскому району г.Красноярска недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 292500руб., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога в сумме 40 759руб.88коп., штраф в сумме 5850руб., всего 339 109 руб. 88коп.

Взыскать с Сиволап Александра Викторовича госпошлину в доход местного бюджета в размере 4991 руб.10коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение 10 дней со дня составления мотивированного решения суда 14.06.2011 года.

Председательствующий                                                            О.Ю.Колыванова