Решение по делу № 2-1708/2012 от 15.10.2012

<данные изъяты>                                            Дело № 2-1708/12

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 ноября 2012 года г. Волоколамск

Волоколамский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Е.П. Козловой

при секретаре судебного заседания         Т.В.Четвероус

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Московской области к Желеховскому А. Ю. о взыскании задолженности по земельному налогу,

У с т а н о в и л:

Истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Московской области обратилась в суд с исковым заявлением, в котором просит взыскать с Желеховского А.Ю. задолженность по уплате земельного налога и пени, мотивируя свои требования тем, что Желеховский А.Ю., являющийся налогоплательщиком, имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью <данные изъяты>. На основании решения Совета депутатов городского поселения Волоколамск Волоколамского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены сроки уплаты налога. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога в размере №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако до настоящего времени указанные требования не исполнены. За несвоевременную оплату налога начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Захарова Т.А. заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, добавила, что в ДД.ММ.ГГГГ была выявлена недоимка по налогу у Желеховского А.Ю. по спорному земельному участку за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление, а затем требование об уплате налога на землю.

Ответчик Желеховский А.Ю. исковые требования истца не признал, пояснил, что требование об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ не получал, по полученному им уведомлению налоги заплатил полностью. ДД.ММ.ГГГГ им была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, до выдачи свидетельства о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя им был подписан обходной лист, где было отражено, что задолженности по налогам нет. Законных оснований для взыскания земельного налога у налогового органа нет. Срок исковой давности для обращения с иском в суд налоговым органом пропущен, недоимки по налогам, образовавшиеся у физического лица по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ признаются безнадежными к взысканию и должны быть списаны.

Представитель ответчика Желеховская О.Ю. исковые требования истца не признала, поддержала доводы Желеховского А.Ю., добавила, что ст.397 ч.4 НК РФ вступила в силу с ДД.ММ.ГГГГ и применяться к данным отношениям не может, поскольку в силу ст.5 НК РФ закон обратной силы не имеет.

Заслушав представителя истца по доверенности Захарову Т.А., ответчика Желеховского А.Ю., представителя ответчика Желеховскую О.Ю., исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ответчик Желеховский А.Ю., являющийся налогоплательщиком, имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 3 <данные изъяты>, дата возникновения собственности с ДД.ММ.ГГГГ, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование: под незавершенным строительством здания молочной кухни, общей площадью <данные изъяты> кв.м, за который был начислен земельный налог за 2008, 2009 года в сумме <данные изъяты>.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 ч. 2 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу и исчисляют сумму земельного налога (авансовых платежей по налогу) самостоятельно, только если земельный участок фактически используется ими в предпринимательской деятельности (п. п. 3, 4 ст. 391, п. п. 2, 3 ст. 396 НК РФ). Данный вывод подтверждает и Минфин России (Письмо от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-06-02/61).

Соответственно, обязанность по самостоятельному определению налоговой базы и исчислению суммы земельного налога возникает у налогоплательщика - физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, с начала месяца использования земельного участка в предпринимательской деятельности.

Согласно п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Из положений ст. ст. 130, 273 ГК РФ следует, что земельный участок, на котором расположен объект незавершенного строительства, относится к объектам гражданских прав в целом. Следовательно, если объект незавершенного строительства не используется в предпринимательской деятельности, то и земельный участок, на котором он расположен, нельзя признать используемым для целей предпринимательской деятельности.

Поскольку в данной ситуации объект незавершенного строительства в 2008-2009 гг. не использовался в предпринимательской деятельности, уплату земельного налога необходимо производить на основании налогового уведомления в соответствии с п. 4 ст. 391, п. 4 ст. 397 НК РФ.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч. 1).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ч. 3).

При этом следует отметить, что действующее налоговое законодательство не устанавливает пресекательные сроки выявления недоимок.

В соответствии со ст. ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 387 ч. 1 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Совета депутатов городского поселения Волоколамск Волоколамского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О принятии решения «О земельном налоге с 2008 года» сроки уплаты земельного налога установлены: 31 октября (авансовый платеж) и 01 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчику было направлено налоговое уведомление об оплате земельного налога за № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за спорный земельный участок за 2008, 2009 года на сумму <данные изъяты> (включая налог на другие земельные участки, сумма которого ответчиком была оплачена), из них <данные изъяты> налог за спорный земельный участок, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога ответчику было отправлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты>. Направленное Желеховскому А.Ю. требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа в соответствии с положениям п. 4 ст. 69 НК РФ содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Направление налоговым органом налогового уведомления № и требования об уплате налога № подтверждаются списками почтовых отправлений.

Однако ответчик от уплаты земельного налога уклоняется, обязанность по уплате налога и пени не исполнена. Ответчик, будучи извещенным о необходимости уплатить налоги после наступления срока его уплаты уведомлением, а в последствии требованием - не уплатил в установленный законом срок платежи по земельному налогу за 2008, 2009 год, в связи с чем, образовалась общая задолженность, включая пени, в размере <данные изъяты>.

Материалами дела с достоверностью подтверждается и ответчиком не оспаривалось, что требование об уплате земельного налога за спорный земельный участок за 2008-2009 года налогоплательщиком Желеховским А.Ю. в добровольном порядке не исполнено.

В порядке искового производства налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Закона N 324-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, истцом не пропущен срок подачи искового заявления в суд.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, пункт 4 ст. 397 НК РФ был дополнен абзацами 2 и 3.

В соответствии с абзацем 2 указанного пункта направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац 3 указанного пункта).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога (авансового платежа) не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ устанавливается, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Это означает, что с указанной даты установлен максимальный период, за который физические лица, своевременно не получившие налоговые уведомления, должны уплатить земельный налог, в отличие от предыдущей редакции НК РФ, которая таких ограничений не предусматривала.

В данном случае налоговое уведомление на оплату земельного налога за 2008 - 2009 гг. было направлено Желеховскому А.Ю. ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после вступления в силу указанных изменений пункта 4 ст. 397 НК РФ.

Поскольку налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ), то направление в 2011 году уведомления об уплате указанного налога за 2008 - 2009 гг. закону соответствует. Указанное уведомление подтверждает факт недоимки по земельному налогу за предшествующий период в пределах установленных законом сроков.

Доводы представителя ответчика Желеховской О.Ю. о том, что в силу ст.5 НК РФ закон обратной силы не имеет основаны на неправильном толковании закона.

Учитывая, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а решение вынесено в его пользу, сумма государственной пошлины <данные изъяты> подлежит взысканию с ответчика в порядке ст. 98 ГПК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2008 ░ 2009 ░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 19 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░); ░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░ 5004008144/░░░ 500401001; ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: 40101810600000010102; ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░ 1 ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░; ░░░ 044583001; ░░░░░ 46205501000; ░░░ 18210102010011000110); <░░░░░░ ░░░░░░> (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 19 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░); ░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░ 5004008144/░░░ 500401001; ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: 40101810600000010102; ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░ 1 ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░; ░░░ 044583001; ░░░░░ 46205501000, ░░░ 18210102010012000110).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░:    ░░░░░░░                    ░.░.░░░░░░░

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>